В графе «На конец отчетного  периода» показываются данные о стоимости  активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

     В разделе «Внеоборотные  активы»  по группе статей «Нематериальные активы показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости. Нематериальные активы могут быть внесены  учредителями организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее  деятельности.

       «Основные средства» приводятся  показатели по основным средствам,  как  действующим, так и находящимся  на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости.

     По  статье «Незавершенное строительство» показываются  затраты на строительно-монтажные работы, приобретение  зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты.

     По  группе статей «Финансовые вложения» данные должны быть представлены в бухгалтерском балансе с подразделением на долгосрочные и краткосрочные.

     В разделе «Оборотные активы» по соответствующим  статьям группы статей «Запасы» показываются остатки материально – производственных запасов,  предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организаций, для продажи или перепродажи.

     Материально – производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе, предусмотренной Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положении по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/98, утв. Приказом Минфина РФ от 15.06.98 г. № 25н.

     По  группе статей «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма  НДС по приобретенным  материально-производственным запасам, материальным активам и т.п. работам и услугам.

     По  группе статей «Дебиторская задолженность  данные о дебиторской задолженности  долгосрочной и краткосрочной приводятся раздельно.

     По  группе статей «Денежные средства»  по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета» показываются остаток  денежных средств  в кассе, на расчетных  и валютных счетах предприятии.

     По  группе статей «Прочие оборотные активы» показываются суммы не нашедшие отражения  по другим группам статей раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

     В разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса в группе статей «Уставный  капитал» показывается величина уставного  капитала организации, а по государственным и  муниципальным  унитарным предприятиям – величина  уставного фонда.

     В группе статей «Нераспределенная прибыль  прошлых лет» показывается остаток  прибыли, оставшийся в распоряжении  организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее  использованию.

     В группе статей «Нераспределенная прибыль  отчетного года» в течение  отчетного года  показывается нераспределенная прибыль отчетного периода в  сумме нетто.

     В группе статей «Займы и кредиты»  раздела «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и  займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

     В группе статей «Кредиторская задолженность» по статье «Поставщики и подрядчики»  показывается сумма задолженности  поставщикам, подрядчикам за поступившие  материальные ценности, выполненные работы, оказываемые организации услуги и т.д.

     В группе статей «Прочие краткосрочные  обязательства» показываются суммы  краткосрочных обязательств, не прошедших  отражения  по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства».

     Организация в Ф.№1 «Бухгалтерский баланс» за итогами данных об активах организации, капитала и резервов обязательств организации приводит данные о наличии ценностей, учитываемых на  забалансовых счетах.  Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом  конкретного перечня  забалансовых счетов, используемых организаций.

     При составлении бухгалтерского баланса  ООО «Иж-Кама» учитывает следующее:

     - в графе 3 показывают данные  на начало года( вступительный  баланс), которые должны соответствовать данным графы 4 бухгалтерского баланса годового отчета за предыдущий год (заключительный баланс);

     - отдельные показатели отражаются  в нетто-оценке (стоимость нематериальных  активов, основных средств за  минусом начисленной амортизации);

     -часть  статей бухгалтерского баланса  заполняется непосредственно по  данным остатков того или иного  синтетического  счета (субсчета). Для заполнения некоторых статей  требуется осуществление предварительных  расчетов.

     Исследуемая нами организация использует журнально-ордерную форму учета, где обороты по кредиту каждого счета записывают в Главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной книге из нескольких журналов-ордеров в разрезе корреспондирующих счетов. Бухгалтерский баланс заполняют на основании остатков по счетам Главной книги. Статьи актива баланса заполняются по данным дебетовых остатков активных счетов, а статьи пассива баланса – по данным кредитовых остатков. Техника заполнения  бухгалтерского баланса представлена в Приложение 1.

3.3.Анализ  имущества

 

   На основе сгруппированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, представленный в Приложении 2.

    Анализ  таблицы показывает, что стоимость  имущества предприятия на конец года уменьшилась на 247 тыс. руб. или на 1,86%.

    Уменьшение  стоимости имущества произошло  за счет снижения стоимость основных средств на 1150 тыс. руб., что немного  компенсировалось ростом стоимости  оборотных активов на 841 тыс. руб. Внеоборотные активы уменьшились на 1088 тыс. руб. за счет  уменьшения основных средств и не значительной доли отложенных налоговых активов. Запасы и затраты на данном предприятии увеличились на 1535 тыс. руб. Дебиторская задолженность уменьшилась на 584 тыс. руб. или на 13,09%. Отрицательным фактом является уменьшение суммы денежных средств на конец года на 162 тыс. руб. или более чем на 52%.

    В структуре актива баланса на начало и конец года наибольший удельный вес занимают оборотные активы. Удельный вес внеоборотных активов снизился на 7,42% и на конец года составил 40,67%. Соответственно удельный вес оборотных активов увеличился на ту же величину и на конец года составил  59,33%.

    Проанализировав имущество необходимо сделать анализ источники его формирования.

3.4. Анализ источников имущества

   Если  в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве – источники  их образования.  Структура пассива  баланса приведена в приложении 3.

    Источники имущества предприятия делятся  на собственные и заемные. На данном предприятии наблюдается увеличение собственного капитала на 470 тыс. руб. Это происходит за счет появления нераспределенной прибыли.

    Заемные средства данного предприятия уменьшились  на 717 тыс. руб. Практически вся сумма  заемного капитала представлена кредиторской задолженностью.

    В структуре источников имущества  наибольший удельный вес принадлежит  заемным средствам. К концу года удельный вес заемных средств  уменьшился на 4,12 % и составил 67,67 %. Так  как удельный вес заемных средств  превышает удельный вес собственного капитала, структуру пассива баланса следует признать неудовлетворительной, а предприятие финансово зависимым от заемных источников финансирования.  

3.5. Анализ финансовой  устойчивости

 

   Залогом выживаемости и основой стабильности предприятия служит его финансовая устойчивость.

     Общая устойчивость – это такое  движение денежных потоков, которое  обеспечивает постоянное превышение  поступления средств (доходов)  над их расходованием (затратами).

   Финансовая  устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия, и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-финансовой деятельности и она является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

   Обобщающим  показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

   Общая величина запасов вычисляется:

     Зп  = стр. 210 ,    (1)

   где Зп – общая величина запасов.               

   Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников:

1. Наличие собственных оборотных средств:

СОС = стр. 490 – стр. 190,     (2)

где СОС - собственные  оборотные средства.

    Наличие собственных и долгосрочных заемных  источников формирования запасов и затрат, или функционирующий капитал

КФ = стр. 490 + стр. 590 – стр. 190,   (3)

где КФ - функционирующий  капитал.

2. Общая величина основных источников формирования запасов

ВИ = стр. 490 + стр. 590 + стр. 610 – стр. 190,    (4)

где ВИ – общая величина основных источников формирования запасов.         

   Трем  показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют  три показателя обеспеченности запасов  и затрат источниками формирования:

1. Излишек или недостаток собственных оборотных средств

Ф^с = СОС – Зп,         (5)

где Ф^с - собственные оборотные средства.

2. Излишек или недостаток собственных или долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат

Ф^т = КФ – Зп      (6)

где Ф^т - собственных или долгосрочных заемных источников для формирования запасов.     

3. Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов

Ф^о = ВИ – Зп             (7)

где Ф^о - общая величина основных источников для формирования запасов и затрат.

   С помощью  последних трех показателей определяется трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости (S):

    S(Ф) = {         

   Возможно  выделение четырех типов финансовых ситуаций:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния предприятия. Этот тип ситуации встречается крайне редко.

S = {1,1,1}  

2. Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность.

S = {0,1,1}

3. Неустойчивое финансовое состояние, которое сопряжено с нарушением платежеспособности, но при этом все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет дебиторской задолженности и ускорения оборачиваемости запасов.