Содержание и техника составления бухгалтерского баланса на примере ООО «Ува-Молоко» Увинского районаУдмуртской Республики

 

Пассив баланса.

Пассив баланса состоит  из трех разделов: III "Капитал и  резервы", IV "Долгосрочные обязательства" и V "Краткосрочные обязательства".

Построение пассива  баланса определяется степенью влияния  на ликвидность организации: вначале  приводятся собственный капитал  и резервы предприятия, затем  долгосрочные обязательства, то есть обязательства, срок погашения которых отдален во времени и, наконец, краткосрочные обязательства, которые во многом определяют степень платежеспособности организации и за которыми нужен постоянный аналитический контроль для их своевременного и беспроблемного погашения.

Источники образования  средств предприятия разделяются на собственные и привлеченные.

Собственные средства предприятия - это капитал и резервы, представляющие собой вложения акционеров, учредителей, резервы, образованные в соответствии с законодательством, в том числе  и за счет нераспределенной прибыли и сама нераспределенная прибыль.

Привлеченные средства предприятия - это кредиты, займы  и кредиторская задолженность, то есть средства, которые не находятся в  собственности организации, используются временно в течение определенного  срока, по окончании которого они возвращаются собственникам.

Третий раздел баланса "Капитал и резервы" объединяет данные об уставном капитале организации; собственных акциях, выкупленных  у акционеров; добавочном капитале; резервном капитале, нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

Раздел IV "Долгосрочные обязательства" обобщает показатели о долгосрочных займах и кредитах, отложенных налоговых обязательствах и прочих долгосрочных обязательствах.

Раздел V "Краткосрочные  обязательства" раскрывает информацию о краткосрочных займах и кредитах, краткосрочной кредиторской задолженности по ее видам, задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, доходах будущих периодов, резервах предстоящих расходов, прочих краткосрочных обязательствах.

 

3 раздел «Капитал и резервы»

Уставный капитал (строка 1310)

По строке 1310 баланса "Уставный капитал" должна быть отражена величина уставного капитала организации, соответствующая величине уставного капитала организации, отраженного в учредительных документах.

В бухгалтерском учете  информация о состоянии и движении уставного капитала (складочного  капитала, уставного фонда) организации  отражается на счете 80 "Уставный капитал".

Записи по счету 80 "Уставный капитал" производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

Счет 80 "Уставный капитал" также применяется для обобщения  информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества и будет именоваться "Вклады товарищей".

Итак, показатель по строке 1310 "Уставный капитал" указывает на величину уставного (складочного) капитала (фонда) организации, соответствующую величине уставного (складочного) капитала (фонда) организации, отраженного в учредительных документах, а также величину целевого финансирования для некоммерческой организации.

В нашей организации  Уставный капитал составляет 22 тыс. руб.

Добавочный  капитал (строка 1350)

Добавочный капитал  в бухгалтерском учете отражается по счету 83 "Добавочный капитал".

К счету 83 "Добавочный капитал" могут быть открыты субсчета:

- "Эмиссионный доход",

- "Прирост стоимости  активов по переоценке.

Показатель по строке 1350 "Добавочный капитал" раскрывает величину добавочного капитала организации, представляющего собой прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки, сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость.

Добавочный капитал  ООО «Ува-молоко» равен 0.

Резервный капитал (строка 1360)

В учете информация о  резервном капитале учитывается  на счете 82 "Резервный капитал". То есть при формировании баланса следует обращаться к данным этого счета.

Отчисления в резервный  капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Итак, показатель по строке 1360 "Резервный капитал" раскрывает величину резервного фонда предприятия, представляющего собой часть имущества общества, которая может расходоваться лишь на указанные в законе или уставе цели и служащая одной из гарантий покрытия долгов перед кредиторами, которые могут появиться у общества.

Резервный капитал ООО  «Ува-молоко» равен 2 тысячам рублей.

Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370)

В строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) как отчетного года, так и прошлых лет.

В учете нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) учитывается  на счете 84. Дебетовое сальдо по этому  счету означает наличие убытка и  отражается в балансе в круглых  скобках, что означает минусовое значение.

Кредитовое сальдо счета 84 означает наличие у предприятия  нераспределенной прибыли.

Нераспределенная прибыль  образуется в случае, если чистая прибыль, полученная организацией, распределена не вся или не было принято решение  о ее распределении.

Непокрытый убыток образуется в том случае, если у организации  не хватает средств на его погашение  или если не принято решение о  погашении убытка.

Но кроме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), по строке 1370 отражается и прибыль (убыток) отчетного периода, учтенная на счете 99 "Прибыль и убыток". В течение года на счете 99 "Прибыли и убытки" отражаются финансовые результаты деятельности организации, которые списываются со счета 99 в дебет счета 84 (при наличии убытка) или кредит счета 84 (при наличии прибыли) по концу года.

Счет 99 "Прибыли и  убытки" закрывается по концу  года. Это связано с так называемой реформацией баланса, которая проводится по состоянию на 31 декабря отчетного  года.

Полученные итоги финансовой деятельности по окончании года обобщаются на счете 84, а новый финансовый год начинается с нуля.

Итак, показатель по строке 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" раскрывает величину нераспределенной прибыли (непогашенного убытка) предприятия как отчетного периода, так и прошлых лет.

Нераспределенная прибыль  в 2011 году увеличивается в сравнении  с 2010 годом с 48621 до 68098 тысяч рубле.

Итого по разделу III (строка 1300)

Строка 1300 - итоговая в разделе III баланса "Капитал и резервы". Она отражает общую суммированную величину капиталов и резервов предприятия. Сумма, отражаемая по этой строке, складывается из сумм строк:

- 1310 "Уставный капитал",

- 1320"Собственные акции, выкупленные у акционеров",

- 1349 "Добавочный капитал",

- 1360 "Резервный капитал",

- 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Раздел IV. "Долгосрочные обязательства"

Займы (строка 1410)

Отражение в учете  информации о долгосрочных кредитах и займах производится на счете 67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и займам".

Обособленно учитываются  и долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций. Если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то сумма превышения цены размещения над их номинальной стоимостью отражается по счету 98 "Доходы будущих периодов". Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Погашение задолженности  по процентам, а также самого займа (кредита) производится по дебету счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Итак, показатель по строке 1410 "Займы и кредиты" раскрывает величину полученных и непогашенных предприятием долгосрочных займов и кредитов, а также сумм причитающихся по полученным кредитам и займам процентов к уплате.

У предприятия растут долгосрочные займы до 174012 тысяч  рублей.

Отложенные  налоговые обязательства (строка 1420)

Отложенные налоговые  обязательства отражаются в бухгалтерском  учете на синтетическом счете 77 "Отложенные налоговые обязательства". В аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

Показатель "Отложенные налоговые обязательства" отражает сумму отложенного налога на прибыль, приводящую к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Прочие долгосрочные обязательства (строка 1450)

В строке баланса раскрывается сумма долгосрочных обязательств предприятия, не показанных по другим статьям раздела IV баланса "Долгосрочные обязательства" бухгалтерского баланса.

Итого по разделу IV (строка 1400)

Строка 1400 - это итоговая строка раздела IV баланса "Долгосрочные обязательства". Она показывает общую суммированную величину долгосрочных обязательств предприятия. Для получения данных по этой строке необходимо суммировать показатели строк:

- Займы (строка 1410)

- Отложенные налоговые  обязательства (строка 1405)

- Резервы под условные обязательства (строка 1430)

- Прочие долгосрочные  обязательства (строка 520).

Раздел V. "Краткосрочные  обязательства"

Заемые средства (строка 1510)

Краткосрочные кредиты  и займы учитываются на обособленном счете 66 "Краткосрочные кредиты и займы".

Аналитический учет краткосрочных  кредитов и займов ведется по видам  кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

Так же, как и с долгосрочными  кредитами и займами, при учете  краткосрочных кредитов и займов проценты по кредитам и займам, а также кредиты и займы, полученные путем размещения облигаций, учитываются обособленно.

Задолженность по счету 66 отражается с учетом процентов  к уплате, причитающихся по полученным кредитам и займам.

Таким образом, показатель по строке 1510 "Займы и кредиты" раскрывает величину полученных и непогашенных предприятием краткосрочных займов и кредитов, а также сумм причитающихся по полученным кредитам и займам процентов к уплате.

Кредиторская задолженность (строка 1520)

В отличие от отражения в балансе дебиторской задолженности, расшифровка которой сокращена до одной строки - дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, кредиторская задолженность в балансе достаточно подробно расшифровывается, а строка 1520 "Кредиторская задолженность" выступает итоговой строкой показателей расшифровывающих строк.

Правильность отражения  в балансе общей величины кредиторской задолженности зависит от правильности отражения, учета и выведения  сальдо по каждому виду расчетов.

Для заполнения баланса берется сальдо счетов учета расчетов по кредиту, в частности:

- 60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками",

- 62 "Расчеты с покупателями  и заказчиками",

- 68 "Расчеты по налогам  и сборам",

- 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению",

- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

- 71 "Расчеты с подотчетными  лицами",

- 73 "Расчеты с персоналом  по прочим операциям",

- 75 "Расчеты с учредителями",

- 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами",

- 79 "Внутрихозяйственные  расчеты".

Кроме того, необходимо следить за тем, чтобы в балансе отражалось развернутое сальдо.

Для более полного  отражения информации необходимо заполнить  дополнительные строки.

Сумма кредиторской задолженности  сократилась в отчетном периоде  до 351763 тыс. руб.

Доходы будущих периодов (строка 1530)

Доходы будущих периодов учитываются на одноименном счете 98. На счете 98 также учитываются предстоящие  поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разница между  суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

Возникновение доходов  будущих периодов отражается по кредиту  счета 98, а списание по дебету этого  счета.

Итак, показатель по строке 1530 "Доходы будущих периодов" раскрывает величину доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам.

Резервы предстоящих  расходов (строка 1540)

Резервирование сумм и использование начисленного резерва  отражается по счету 96 "Резервы предстоящих расходов".