Содержание и техника составления бухгалтерского баланса на примере ООО «Ува-Молоко» Увинского районаУдмуртской Республики

19 ноября 2010 года предприятие  было реорганизовано из открытого  акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью. Генеральным директором и непосредственным руководителем фирмы является Старовойтова Марина Михайловна.

Юридический адрес Общества: 427254, Удмуртская Республика, пос. Ува, улица  Механизаторов, дом 6.

Реквизиты: тел/факс 8(34130)5-15-35, 5-19-97

www.uvamoloko.ru; E-mail: win98@udm.net

 

2.2. Организационное  устройство, размер и специализация

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

• заготовка, производство и переработка сельскохозяйственной продукции;
• торгово-закупочная деятельность;
• транспортировка грузов на всех видах транспорта, в том числе по международным перевозкам, как на собственных, так и на привлеченных видах транспорта;
• оказание услуг складского хозяйства;
• предоставление ссуд, займов физическим и юридическим лицам;
• организация пунктов общественного питания для удовлетворения нужд работников Общества;
• внешнеэкономическая деятельность.

На предприятии и  в его подразделениях разработана  и внедрена система менеджмента качества, соответствующая требованиям ГОСТ Р ИСО 9001-2001 (МС ИСО 9001:2000).

На сегодняшний день ООО «Ува-молоко» представляет собой  крупный центр переработки молока, производственной мощностью 300-400 тонн в сутки. Имеются молокоприемные пункты в Вавожском, Селтинском, Сюмсинском районах.

Организационная структура бухгалтерии.

Бухгалтерия является самостоятельным  структурным подразделением и подчиняется  непосредственно главному бухгалтеру.

Структура бухгалтерии, подчиненность  и штат устанавливается работодателем в соответствии с установленными нормами, исходя из задач и обязанностей персонала, а также с учетом объема работ, возлагаемых на бухгалтерию

В состав бухгалтерии входят:

• Бухгалтер по расчетам;
• Заместитель главного бухгалтера;
• Кассир;
• Бухгалтер по заготовкам;
• Бухгалтер по материалам;
• Экономист по труду и заработной плате;
• Бухгалтер по выписке;
• Бухгалтера.

Бухгалтерская служба обеспечена на 100% персональными компьютерами, а также бухгалтерия находится в новом, оборудованном помещении.

Рис. 1 . Схема подчиненности структурных  звеньев бухгалтерии.

2.3 Основные  экономические показатели 

 

Таблица 1. Анализ имущественного положения ООО «Ува-молоко»

Наименование  статей	Абсолютные величины			Относительные величины
	на конец 2010	на конец 2011	изменение	на конец 2010	на конец 2011	изменение
1. Внеоборотные  активы
Основные средства	275117	272682	-2435	42,3	43,9	1,6
Финансовые  вложения	41	41	0	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	100825	110819	9994	15,5	17,9	2,4
Итого по разделу 1	375983	383542	7559	57,9	61,8	3,9
2. Оборотные  активы			0			0
Запасы	154598	143838	-10760	23,8	23,2	-0,6
НДС по приобретенным  ценностям	1086	1086	0	0,17	0,2	0,03
Дебиторская задолженность	73157	62036	-11121	11,3	10	-1,3
Финансовые  вложения	35753	24880	-10873	5,5	4	-1,5
Денежные средства	40	7	-33	0	0	0
Прочие оборотные  активы	9226	5339	-3887	1,4	0,9	-0,5
Итого по разделу 2	273860	237186	-36674	42,1	38,2	-3,9
БАЛАНС	649843	620728	-29115	100	100	0
3. Капитал  и резервы			0
Уставный капитал	22	22	0	0	0	0
Переоценка  внеоборотных активов	26830	26830	0	4,1	4,3	0,2
Резервный капитал	2	2	0	0	0	0
Нераспределенная  прибыль	48621	68098	19477	7,5	11	3,5
Итого по разделу 3	75475	94952	19477	11,6	15,3	3,7
4. Долгосрочные  обязательства			0			0
Заемные средства	110742	174012	63270	17	28	11
Итого по разделу 4	110742	174012	63270	17	28	11
5. Краткосрочные  обязательства			0			0
Кредиторская  задолженность	463628	351763	-111865	71,3	56,7	-14,6
Итого по разделу 5	463628	351763	-111865	71,3	56,7	-14,6
БАЛАНС	649845	620727	-29118	100	100	0

 

Проведя анализ имущественного положения я выяснила, что сумма внеоборотных активов увеличилась 7559 тысяч рублей, это связано со строительством новых служебных помещений, складов, очистных сооружений.

Сумма оборотных активов  сократилась в связи с сокращением  запасов, дебиторской задолженности  и финансовых вложений.

Увеличилась нераспределенная прибыль предприятия, долгосрочные обязательства возросли, но сократилась доля краткосрочных обязательств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 3.Техника составления бухгалтерского баланса

3.1 Организация  подготовительной работы составления  бухгалтерского баланса

Данные в балансе  показываются на начало и конец отчетного  периода.

Показатели на начало периода заносятся в баланс или  по данным счетов бухгалтерского учета  на начало отчетного года или переносятся  из прошлого бухгалтерского баланса.

А показатели на конец  отчетного периода нужно сформировать на основе остатков по счетам бухгалтерского учета на конец периода. Баланс формируется на основании данных Главной книги о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета.

Вместе с тем, прежде чем приступить к составлению  баланса, необходимо проверить правильность отражения операций на бухгалтерских счетах, а также сверить остатки в регистрах бухгалтерского учета.

Одним из способов проверки реальности остатков является инвентаризация, при которой проверяются и  документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества  и обязательств.

Инвентаризация обязательно  проводится перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности (кроме  имущества, инвентаризация которого проводилась  не ранее 1 октября отчетного года) и ей подлежит все имущество организации  и все виды финансовых обязательств.

Выявленный в ходе инвентаризации излишек имущества  приходуется по рыночной стоимости  на дату проведения инвентаризации, а  соответствующая сумма зачисляется  на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов  у некоммерческой организации. А недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы). Если же недостача превышает нормы, то это возмещается за счет виновных лиц. Убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации.

В ООО «Ува-молоко» были проведены подготовительные работы, которые включают в себя инвентаризацию и корректировку остатков по счетам бухгалтерского учета, а именно инвентаризации по счетам 01, 10, 60, 62, 71, 73, 76 и забалансовым счетам. Для этого была создана комиссия в составе 3 человек: финансовый директор, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера. Проведена инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности по счетам 60, 62, 76, высланы акты-сверки с целью подписания задолженности и установления расхождений. Проведено уточнение стоимости имущества и обязательств, образование фондов и резервов, предусмотренных учетной политикой и действующими нормативными актами, уточнение доходов и расходов между сметными отчетными периодами. Выявление конечного финансового результата работы организации и реформация баланса на 31 декабря 2011 года, составление оборотной ведомости, которая включает в себя все корректирующие записи.

 

3.2 Трансформация  показателей бухгалтерского учета  с целью составления бухгалтерского  баланса

К составлению отдельных  форм отчетности предъявляются определенные требования. Так, при заполнении баланса  следует соблюдать правила оценки отдельных его статей. Общие подходы в определении оценки имущества и обязательств организаций установлены ст. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ.

Принципы формирования оценки отдельных статей бухгалтерского баланса предусматривают следующие подходы:

- имущество, приобретенное  за плату, оценивается в сумме  фактических затрат на приобретение;

- имущество, изготовленное  самим предприятием, принимается  на баланс в сумме затрат  на его изготовление;

- начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам производится независимо от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- стоимость основных  и нематериальных активов показывается  в оценке по реальной (остаточной) стоимости, т.е. в нетто-оценке и т.д.

Общепринятой является оценка активов по рыночной стоимости.

Общие правила оценки статей бухгалтерского баланса установлены  Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99) и другими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ).

В соответствии с действующими нормативными документами хозяйственные средства и источники их формирования отражаются в бухгалтерском балансе в следующей оценке:

- нематериальные активы  и основные средства - по их  остаточной стоимости;

- доходные вложения  в материальные ценности - по остаточной стоимости имущества;

- незавершенные капитальные  вложения - по фактическим затратам  для застройщика (инвестора);

- оборудование, требующее  монтажа и предназначенное для  установки - по фактической себестоимости  приобретения;

- долгосрочные и краткосрочные  финансовые вложения (инвестиции  организации в уставные капиталы  других организаций, в государственные  ценные бумаги, облигации и иные  ценные бумаги других организаций,  а также предоставленные другим  организациям займы) - по фактическим затратам для инвестора;

- материалы (сырье,  основные и вспомогательные материалы,  топливо и другие аналогичные  ценности) - по их фактической  себестоимости;

- затраты в незавершенном  производстве (в зависимости от  принятой учетной политики) - по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, по прямым статьям затрат или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов (в массовом и серийном производстве); по фактически произведенным затратам - при единичном производстве продукции;

- издержки обращения  (расходы на продажу) в торговых  организациях - в сумме издержек (в части транспортных расходов), приходящихся на остаток непроданных  товаров;

- готовая и отгруженная  продукция (в зависимости от  принятой учетной политики) - по  полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости;

- товары - по стоимости  их приобретения (покупной цене);

- товары отгруженные  - по полной фактической себестоимости  или полной нормативной (плановой) себестоимости;

- расходы будущих периодов - в сумме фактически произведенных  в отчетном периоде расходов, но относящихся к последующим  отчетным периодам;

- дебиторская задолженность  - в суммах задолженности дебиторов,  вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными;

- денежные средства  в кассе, на расчетных, валютных  и прочих счетах - в сумме остатков  денежных средств, выраженных  в рублях;

- уставный капитал  - в размере, зафиксированном в  учредительных документах организации.

- добавочный капитал  - в сумме, полученной в результате  сложения эмиссионного дохода  и сумм дооценки внеоборотных  активов;

- резервный капитал  - в сумме остатка неиспользованных  средств резервного капитала;