Содержание и техника составления бухгалтерского баланса на примере ООО «Ува-Молоко» Увинского районаУдмуртской Республики

Уставный фонд - в государственных  и муниципальных унитарных предприятиях.

Уставный капитал может  пополняться за счет прибыли от хозяйственной  деятельности предприятия, а при  необходимости за счет целевых взносов  его учредителей.

В счет вкладов в уставный капитал могут быть внесены здания, сооружения, оборудование и другие материальные ценности, право пользования землей, водой, другими природными ресурсами и др.

Увеличите или уменьшение уставного капитала производится по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

Для отражения изменений  суммы уставного капитала в акционерных  обществах предусмотрена специальная  статья баланса собственные акции, выкупленные у акционеров.

Акционерное общество может  выкупать акции по различным причинам, главной из которых является желание  снизить объем начисляемых дивидендов, а также желание поднять рыночную стоимость обращающихся на рынке  ценных бумаг акций. Введение этой статьи существенно упростило процедуру анализа движения акционерного капитала для пользователей отчетности, сделав возможным отслеживание как акций, обращающихся на рынке, так и фактически выведенных из обращения ценных бумаг.

Добавочный капитал - это эмиссионный доход, который образуется за счет:

- дооценки основных  средств;

- эмиссионных доходов,  получаемых в результате превышения  рыночной цены акций над их  номинальной стоимостью (за минусом  издержек, связанных с их продажей);

- курсовых разниц в случае, когда задолженность по взносам в уставный капитал выражена в иностранной валюте;

- целевых средств,  полученных некоммерческой организацией  на финансирование капитальных  вложений.

Данная статья баланса  заполняется на основании информации по счету 83 "Добавочный капитал".

Резервный капитал предназначен для сосредоточения создающихся  резервов за счет прибыли согласно уставу предприятия, инфляционных резервов, образующихся при переоценке имущества, а также стоимости безвозмездно полученного имущества, кроме денежных средств, увеличивающих имущество акционерною общества.

В бухгалтерском балансе  сумма резервного капитала показывается в целом и в том числе: "резервы, образованные к соответствии с законодательством" и "резервы, образованные в соответствии с учредительными документами".

Резервный капитал не следует смешивать с резервами  предстоящих расходов и платежей, которые образуются согласно уставу предприятия и законодательству. Этот резерв предназначен для обобщения  и движения сумм, зарезервированных в установленном порядке в целях равномерного включения расходов и платежей в издержки производства или обращения. Например, для предстоящих расходов по оплате отпусков работникам, ежегодного вознаграждения за выслугу лет, производственных затрат по подготовительным работам в сезонных отраслях промышленности, предстоящих затрат по ремонту основных средств и др.

В акционерных обществах  резервный фонд должен быть не менее 5% от суммы уставного капитала общества и ежегодно на этот фонд общество должно отчислять не менее 5% от чистой прибыли, до тех пор пока сумма резервного фонда не достигнет размеров, установленных учредительными документами.

Резервный фонд могут  формировать и другие общества, например, общества с ограниченной ответственностью, его размер определяется каждым обществом самостоятельно.

Нераспределенная прибыль  показывает остаток суммы нераспределенной прибыли отчетного и прошлого года на определенную дату.

В четвертом разделе  баланса "Долгосрочные обязательства" указаны все средства, которые получены от юридических и физических лиц, подлежащие со временем возврату.

Долгосрочной считается  такая задолженность, которая получена от других предприятий и учреждений на срок более одного года, а краткосрочная - менее чем на один год.

В бухгалтерском балансе долгосрочная задолженность показывается по трем статьям:

- "Займы и кредиты".

- "Отложенные налоговые  обязательства".

- "Прочие долгосрочные  обязательства".

По статье "Займы  и кредиты" отражаются суммы заемных  средств с учетом начисленных  процентов, которые должны быть погашены более чем через 12 месяцев. Долгосрочные займы и кредиты, по которым наступит срок погашения в течение 12 месяцев отчетного года, должны отражаться как краткосрочные. Это должно быть отражено в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

"Отложенные налоговые  обязательства", возникающие в  результате превышения налогового  учета по сравнению с бухгалтерским  учетом. Например:

- при начислении суммы  амортизации, когда по налоговому  учету начислено больше, чем по  бухгалтерскому учету;

- при начислении процентов  по выданным займам, которые начислялись  ежемесячно, а должник погасил  его единовременно, когда фирма  применяет кассовый метод;

- проценты по кредитам  и суммовые разницы в налоговом  учете включаются в состав  внереализационных резервов, а в бухгалтерском учете - в стоимость основных средств или материалов, если кредит взят на покупку данного имущества;

- в бухгалтерском учете  затраты отражены в составе  расходов будущих периодов, а  в налоговом учете предусмотрено  списание в момент их совершения. Это может возникнуть с компьютерными программами. По налоговому учету стоимость компьютерной программы, на которую у фирмы нет исключительных прав, может быть списана сразу, а по бухгалтерскому учету сроки списания устанавливаются руководством предприятия или срок установлен в договоре приобретения этой программы.

Раздел 5 "Краткосрочные  обязательства" состоит из следующих  подразделов:

- "Займы и кредиты".

- "Кредиторская задолженность".

- "Задолженность перед  участниками (учредителями) по выплате долгов".

- "Доходы будущих  периодов".

- "Резервы предстоящих  расходов".

- "Прочие краткосрочные  обязательства".

В подразделе "Займы  и кредиты" отражаются банковские кредиты, полученные и подлежащие погашению  в течение 12 месяцев после отчетной даты, а также займы, полученные и подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Кредиторская задолженность, в свою очередь, в бухгалтерском  балансе показывается по статьям:

- "Поставщики и подрядчики" - задолженность поставщикам и  подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. По этой статье также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

- "Задолженность перед  персоналом организации" - сумма  заработной платы начисленная, но еще не выплаченная.

- "Задолженность перед  государственными внебюджетными  фондами" - сумма задолженности  по отчислениям на государственное  социальное страхование, пенсионное  обеспечение и медицинское страхование  работников организации, а также  в фонд занятости.

- "Задолженность по  налогам и сборам" - сумма задолженности  организации по всем видам  платежей в бюджет, включая подоходный  налог с работников организации.

- "Прочие кредиторы" - сумма задолженности организации  по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы статей "Кредиторская задолженность".

В подразделе "Задолженность  перед участниками (учредителями) по выплате доходов" отражается сумма  задолженности организации по причитающимся  к выплате дивидендам, процентам  по акциям, облигациям, займам и т.п.

Данные о сумме начисленных  и объявленных к выплате дивидендов отражаются в пояснительной записке.

В подразделе "Доходы будущих периодов" показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т.п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета. К ним относятся:

- стоимость безвозмездно  полученного имущества;

- разница между суммой, которую следует взыскать с  виновных лиц за недостачу,  и балансовой стоимостью пропавших изделий;

- деньги, вырученные от  продажи проездных билетов;

- арендная и абонентная  плата, полученная за несколько  месяцев вперед;

- плата, которую фирма  получила за то, что передала  во временное пользование исключительные  права на компьютерную программу, товарный знак (по договору коммерческой концессии или франчайзинга).

В подразделе "Резервы  предстоящих расходов" показываются остатки средств, зарезервированных  организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Например, на оплату отпусков и вознаграждений, ремонт основных средств, непредвиденные затраты, на подготовительные работы в связи с сезонным производством, гарантийное обслуживание и т.д.

Однако по налоговому учету строго определены, какие резервы можно учитывать: по сомнительным долгам, на гарантийный ремонт, выплату отпускных, вознаграждение за выслугу лет и на ремонт основных средств.

Таким образом, предприятие  может создавать различные резервы  по предстоящим расходам, но для  оплаты налогов надо учитывать то, что предусмотрено по налоговому учету.

Сомнительным считается  задолженность, которая не погашена в срок и не обеспечена залогом, поручительством  или банковской гарантией.

В подразделе "Прочие краткосрочные, обязательства" показываются суммы краткосрочной задолженности, не нашедшие отражения по другим статьям раздела 5 "Краткосрочные обязательства".

Как видно, в бухгалтерском  балансе показываются хозяйственные  средства и их источники на определенную дату (на начало и конец отчетного периода). Для расшифровки отдельных статей баланса наряду с бухгалтерским балансом в финансовом отчете предусматриваются ряд форм отчетности, которые взаимосвязаны и дополняют друг друга.

Следует отметить, что  содержание и структура баланса  предприятия за последние годы значительно приближены к международным стандартам, однако являются еще не вполне совершенными и не очень удобными для анализа. Это, прежде всего, касается действующего порядка отражения в составе краткосрочных обязательств таких статей, как "Доходы будущих периодов" и "Резерв предстоящих расходов и платежей", а в составе оборотных активов - расходов будущих периодов и долгосрочной дебиторской задолженности.

Резерв предстоящих  расходов и платежей - по своей сущности не обязательства, а собственные средства предприятия. Неиспользованные средства этого резерва следует рассматривать как свободные источники финансирования, временно используемые предприятием на другие цели.

По статье "Доходы будущих  периодов" отражаются разнородные  и разнонаправленные доходы: уже полученные доходы в счет будущих периодов на условиях предоплаты по не выполненным еще контрактам, которые можно классифицировать как краткосрочные обязательства перед заказчиками и относить к заемным средствам; отсроченные доходы, которые предприятие получит спустя некоторое время (к примеру, ожидаемые доходы от реализации товаров и услуг в кредит, по продажам в рассрочку, по лизинговым операциям и т.д.). Их можно рассматривать как собственные средства и отражать в составе собственных источников капитала.

 

 

 

 

 

 

 

2. Организационно – экономическая и правовая характеристика хозяйства

2.1 Местоположение и правовой статус

 

ООО «Ува-молоко» –  одно из ведущих предприятий по производству и реализации молочной продукции. Вместе с тем, следует отметить тенденции постоянного роста и развития предприятия. Опытные специалисты не останавливаются на достигнутом, продолжают совершенствоваться и усиленно работают над расширением производства.

Следует отметить произошедшие на заводе реконструкции - строится приемка для молока и сыродельный цех для производства твердых сыров. Значительная часть инвестиций направлена на приобретение современного импортного оборудования, что напрямую отражается на развитии и внедрении новых технологий производства молочных продуктов. В отношении совершенствования и модернизации технологий, следует также отметить постоянные консультации с зарубежными специалистами.

Реализуется огромный проект по очистным сооружениям. Планируется закупка импортного высокотехнологичного оборудования.

Основные виды выпускаемой  продукции: цельномолочные продукты, сыры в ассортименте, молоко сухое, масло  коровье, спреды растительно-сливочные, сгущенное цельное молоко с сахаром.