Система налогов и сборов. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

     Бухгалтерский учет расчетов по НДФЛ

     Сумма НДФЛ, удержанная и заработной платы  работника, отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам». Хозяйственные операции, связанные с НДФЛ отражаются в  бухгалтерском учете следующим образом (Приложение 5). 

     Налог на добычу полезных ископаемых

     Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Объектом  налогообложения являются⁴⁵:

     1) полезные ископаемые, добытые из  недр на территории Российской  Федерации на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование;

     2) полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего  производства, если такое извлечение  подлежит отдельному лицензированию  в соответствии с законодательством  о недрах;

     3) полезные ископаемые, добытые из  недр за пределами территории  РФ, если эта добыча осуществляется  на территориях, находящихся под  юрисдикцией РФ на участке  недр, предоставленном налогоплательщику  в пользование.

     Ставки  налога установлены в статье 26 НК РФ.

       Бухгалтерский учет  расчетов по налогу  на добычу полезных  ископаемых

     Хозяйственные операции, связанные с уплатой  данного налога, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом (Приложение 6). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.2. Бухгалтерский учет региональных налогов и сборов 

     Согласно  ст.12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым  кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  субъектов Российской Федерации.

     Региональные  налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов  Российской Федерации в соответствии с Кодексом и законами субъектов  Российской Федерации о налогах. 

     Транспортный  налог

     Транспортный  налог устанавливается НК РФ и  законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие законами субъектов  Российской Федерации о налоге и  обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ⁴⁶.

     Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения⁴⁷.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

     Начисление  суммы налога отражают по дебету счетов затрат в зависимости от того, где  используется транспортное средство,  и кредиту счета 68. 

     Налог на имущество предприятий

     Налог на имущество организаций устанавливается  НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в  соответствии с Кодексом законами субъектов  Российской Федерации и с момента  введения в действие обязателен к  уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

     Налогоплательщиками налога признаются⁴⁸:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в

Российской  Федерации через постоянные представительства  и (или) имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном  шельфе Российской Федерации и в  исключительной экономической зоне Российской Федерации.

     Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

     При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с  установленным порядком ведения  бухгалтерского учета, утвержденным в  учетной политике организации.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

     Бухгалтерский учет расчетов по региональным налогам и сборам

     Учет  расчетов организаций  с  бюджетом  (кроме  банков)  по  налогу  на имущество организаций ведется  на счете 68 «Расчеты по налогам и  сборам»  на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество».

     Хозяйственные операции, связанные с уплатой  региональных налогов и сборов, в  бухгалтерском учете отражаются следующим образом (Приложение 7). 

       2.3. Бухгалтерский учет местных налогов и сборов 

     Согласно  ст. 15 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым  кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований.

     Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных  образований в соответствии с  настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  о налогах. 

       Земельный налог

     Налогоплательщиками⁴⁹ налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

     Объектом  налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог⁵⁰.

     Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут  превышать:

1. 0,3 процента в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения

или к  землям в составе зон сельскохозяйственного  использования в поселениях и  используемых для сельскохозяйственного  производства;

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной

инфраструктуры  жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный  участок, приходящейся на объект, не относящийся  к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

• предоставленных для личного подсобного хозяйства,

садоводства, огородничества или животноводства;

     2) 1,5 процента в отношении прочих  земельных участков.

     Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

     Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

     Учет  расчетов с бюджетом по  налогу  ведут  на  счете  68  «Расчеты  по налогам и сборам». Начисление суммы налога отражают по дебету счетов затрат и кредиту счета 68. 

     Налог на рекламу

     Налог на рекламу платят фирмы и  предприниматели,  которые рекламируют свои товары (работы, услуги)⁵¹.

     Налогом на рекламу  облагаются  величина  расходов  по  изготовлению  и  распространению рекламы.

     Налоговый и отчетный периоды на рекламу  устанавливают местные власти.

     Ставка налога на рекламу устанавливают местные власти, но она не  может быть больше 5%  от  величины  расходов  по  изготовлению  и распространению рекламы.

     Налог на рекламу рассчитывают  путем  умножения  величины  расходов  по изготовлению и распространению  рекламы на ставку налога.

     Порядок и сроки уплаты налога на рекламу устанавливают местные власти.

     Налог уплачивается в местный бюджет.

       Бухгалтерский учет расчетов по местным налогам и сборам

     Учет  расчетов с бюджетом по  налогу  ведут  на  счете  68  «Расчеты  по налогам и сборам» субсчет  «Налог на содержание жилищного  фонда  и  объектов социально-культурной сферы».

     Начисление  суммы налога отражают по дебету счета 91  «Прочие  доходы  и расходы» и кредиту счета 68.

     Хозяйственные операции, связанные с уплатой  местных налогов и сборов, в  бухгалтерском учете отражаются следующим образом (Приложение 8). 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     После рассмотрения выше перечисленных налогов  можно сделать вывод о том, как  формируется налогооблагаемая база для исчисления НДС,  акцизов,  налога на  прибыль, налога  на  имущество  предприятий, транспортного  налога,  а также об отражении  этих налогов на бухгалтерских счетах.

     Воспользовавшись  этой информацией можно:

• произвести расчет сумм налогов и сборов,  причитающихся 

бюджету  и фонду социального страхования  и документально их оформить;

• отразить операции  по  начислению  задолженности  перед 

бюджетом  и фонду социального страхования  и ее погашению на счетах бухгалтерского учета;

• использовать учетную информацию по результатам

отражения расчетов  с бюджетом и фондом социального страхования при  составлении отчетности  предприятия  и организации.

     Система налогов и сборов, существующая в  РФ позволяет обеспечить собирание  налогов и сборов в России. Данная система сделала шаг вперед, став понятнее и удобнее для налогоплательщика  и других участников налоговых правоотношений. Установлено полное верховенство законодательства РФ над законодательными и нормативными актами субъектов РФ и муниципальных образований, что является выполнением положений Конституции РФ. Налогоплательщики на всей территории РФ уплачивают одинаковые налоги и сборы.

     Однако  налоговая система вместе со значительными  положительными моментами имеет  недостатки.

     Необходимо  создание условий для повышения  уровня исполнения налогоплательщиками  налоговых обязательств, повышение  налоговой информированности субъектов  предпринимательской деятельности и граждан, расширение спектра услуг, оказываемых налоговыми органами налогоплательщикам, в том числе внедрение во всех субъектах РФ технологии организации доступа налогоплательщика к персональным данным информационных ресурсов налоговых органов.