Система налогов и сборов. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

     ВВЕДЕНИЕ

     Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.¹

     Сбор  -  обязательный взнос, взимаемый  с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении  плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).²

     Налоги  взимаются государством с хозяйствующих  субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в любом  обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда отражается на налоговой системе  и сопровождается ее преобразованием. Преследуя цели пополнения казны  и другие задачи, государство стремится  разнообразить вводимые налоги.

     В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов  государства. Помимо финансовой функции, на бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам возложены следующие  функции:

• раскрыть основные виды налогов, уплачиваемых предприятиями

согласно  действующему законодательству;

• описать правила ведения синтетического и аналитического учета

расчетов  по налогам и сборам;

• правильное исчисление сумм налогов и сборов, уплачиваемых

предприятием;

• правильное и своевременное оформление бухгалтерской

отчетности  по налогам и сборам;

• своевременная подача налоговых деклараций в налоговые

органы;

• применение налоговых льгот и вычетов в соответствии с

законодательством;

• определение возможности минимизации налогообложения;
• прочие.

     Данная  тема: «Система налогов и сборов. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам» является актуальной, в связи с тем, что вопросы совершенствования налогообложения являются наиболее важными для любого предприятия в виду того, что каждое предприятие стремится к минимизации уплачиваемых налогов и сборов, использованию всех предусмотренных законодательством льгот. Знания о налогообложении и расчетам с бюджетом по налогам и сборам помогают избежать совершения налоговых правонарушений, при совершении которых как организации, так и граждане могут быть привлечены к административной, уголовной и иной ответственности; за несвоевременную подачу деклараций и уплату налогов в законодательстве РФ предусмотрены штрафы и пени.

     Объектом  исследования является предприятие (организация). Предметом исследования выступает учет расчетов организаций с бюджетом по налогам и сборам.

     Цель  курсовой работы – исследовать теорию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Рассмотреть классификации и функции налогов;
• Изучить теоретические основы и нормативную базу по учету

расчетов  с бюджетом по налогам и сборам;

• Раскрыть основные проблемы организации учета расчетов с

бюджетом;

• Исследовать порядок учета расчетов с бюджетом.

     Теоретической и методологической базой исследования послужили научные труды ведущих  специалистов в области налогообложения, бухгалтерского учета, финансов (Ахмедова Р.Ю.,  Романовский М. В., Врублевская  О. В., Поляк Г. Б., Грызлова Е.О., Джаарбеков С.М., Дмитриева Н.Г., Карагод В.С., Худолеев В.В. и др.), нормативные документы и учебные пособия.

     Курсовая  работа, посвящена теме «Система налогов и сборов. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам». Она состоит из: введения, двух глав, включающих в себя шесть параграфов, заключения, библиографического списка и приложений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Система налогов и сборов в РФ

1. Сущность налогов и сборов

     Государство выражает интересы общества в различных  сферах жизнедеятельности. Для этого  оно вырабатывает и осуществляет соответствующую политику в различных  сферах жизни общества – экономическую, социальную, экологическую, демографическую  и другие. Формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в его бюджете и внебюджетных фондах, происходит за счет   налоговых   взносов.

       Налоги являются гибким инструментом  воздействия на находящуюся в  постоянном движении экономику.  Они помогают поощрять или  сдерживать определенные виды  деятельности, направлять развитие  тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую  активность предпринимателей, сбалансировать  платежеспособный спрос и предложение,  регулировать количество денег  в обращении.

     Налоги - один из древнейших финансовых институтов. Они возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и  появлением государства, которому требовались  средства на содержание армии, судов, чиновников и иных нужд. “В налогах воплощено  экономически выраженное существование  государства”, - подчеркивал К. Маркс³.

     Экономическая   сущность   налогов   была   впервые исследована в работах  известного английского экономиста Д. Риккардо: “Налоги составляют ту долю продукта и труда страны, которая  поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны”.

     Значительный  вклад в теорию налогов внесли ученые - экономисты России А. Тривус, Н. Тургенев, А. Соколов⁴.

     Н. Тургенева считал, что “налоги  суть средства к достижению цели общества или государства, то есть той цели, которую люди себе предполагают при  соединении своем в общество, или  при составлении государств”.

     По  мнению А. Тривус, “налог представляет собой принудительное изъятие от плательщика некоторого количества материальных благ без соответствующего эквивалента. Конечно, в некотором  отношении эквивалентом являются те услуги, которые оказывает плательщику  государственная власть”.

     А. Соколов утверждал, что “под налогом  нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью  с отдельных хозяйствующих лиц  или хозяйств, для покрытия его  расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики, без  предоставления плательщикам его специального эквивалента”.

     Доктор  экономических наук Д. Черник определяет сущность налогов, как “изъятие государством в пользу общества определенной части  валового внутреннего продукта в  виде обязательного взноса”.

     Экономическое содержание  налогов   выражается во взаимоотношении хозяйствующих  субъектов и граждан, с одной  стороны, и государства, с другой, по поводу формирования государственных  финансов⁵.

     Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных законодательством  налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а так  же принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и  контроля.

     Каждый  налог состоит из следующих элементов: субъект, объект, единицу налогообложения, налоговую базу, ставку, налоговые  льготы, налоговый оклад, носитель налога и т. д.

     Субъектом налога выступает лицо, которое по закону должно уплатить налог.

     Объект  налогообложения - имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных  товаров (работ, услуг) либо иное экономическое  основание.

     Единица обложения - это единица измерения  объекта, в зависимости от вида объекта  налогообложения может выступать  в денежной или натуральной форме⁶.

     Налоговая база - стоимостная, физическая или  иная характеристика    объекта  налогообложения. Исчисляется налогоплательщиками - организациями по итогам каждого  налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета  и (или) на основе иных документально  подтвержденных данных.

     Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к  отдельным налогам, по окончании  которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

     Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой  базы. Твердые ставки устанавливаются  в абсолютной сумме на единицу  обложения, пропорциональные - действуют  в одинаковом процентном отношении  к объекту налога без учета  дифференциации его величины⁷.

     Прогрессивные ставки - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания  дохода. При данной ставке налогообложения  плательщик выплачивает не только большую  абсолютную сумму дохода, но и большую  его долю.

       Регрессивные ставки - средняя ставка  регрессивного налога понижается  по мере роста дохода.

     Порядок и сроки уплаты налога, форма отчетности - устанавливаются применительно  к каждому налогу и сбору.

     Последним элементом является налоговые    льготы, предоставляемые отдельным  категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством  о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками  или плательщиками сборов, включая  возможность не уплачивать налог  или сбор либо уплачивать их в меньшем  размере.

     Нормы законодательства о налогах и  сборах, определяющие основания, порядок  и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

     Налоговые льготы отражают социальную сущность налогов, направленность налоговой  политики государства. Льгота на налоги устанавливается, как и налог, в  порядке и на условиях, определяемых   законодательными   актами.⁸ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Система налогов  и сборов

     Преследуя цели пополнения казны и другие задачи, любое государство стремится разнообразить вводимые налоги. Обращаясь к истории дореволюционной (до 1917 г.) России, встречаем немалое число налогов. Население уплачивало, например, личный налог, подушную подать, несколько имущественно-подоходных налогов — поземельный, подомовый (на доходы с дома), квартирный (уплачиваемый содержателем квартиры), промысловый, с наследства и др.⁹ Создание социалистического государства, индустриализация и развитие постепенно видоизменило налоговую систему страны. Это, прежде всего, проявилось в переходе от преобладания имущественно-доходных поступлений от населения, производственников и купцов к платежам от производственно-хозяйственной деятельности развивающегося производственного и непроизводственного секторов экономики.

     После распада СССР в Российской Федерации  была установлена новая система  налогов и сборов, введенная в  действие Законом РФ «Об основах  налоговой системы в Российской Федерации».¹⁰ Данный закон изменил налоговую систему в стране и включил в нее перечень не только налогов в собственном смысле слова, но и других платежей, подлежащих в обязательном порядке внесению в бюджет или внебюджетные фонды. Этим Законом было введено понятие «налоговая система» - «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее налогов), взимаемых в установленном порядке».¹¹ Соответственно названному Закону в налоговую систему вошли, помимо налогов, государственная и таможенная пошлины, различные сборы — целевые, лицензионные и др.