Роль аудита в бухгалтерском деле

 

 

Проверка соответствия применяемых норм амортизационных отчислений основных средств

 

№	Наименование	Норма		Следует отнести
		Год	Месяц	№ кл. гр.	Норма, %
					Год	Месяц
1	Станок строгательный	8,3%	0,69%	5	10%	0,83%
2	Мебель (гарнитур)	6,7%	0,56%	3	20%	1,67%
3	Станок шлифовальный	12,5%	1,04%	5	10%	0,83%
4	Станок круглопилильный	8,3%	0,69%	5	10%	0,83%
5	ВАЗ 21099	14,3%	1,19%	3	20%	1,67%
6	Станок фрезерный	8,3%	0,69%	5	10%	0,83%
7	Автомобиль «Газель»	14,3%	1,19%	3	20%	1,67%
8	Компьютер	10,0%	0,83%	2	33,3%	2,78%
9	Принтер	11,1%	0,93%	2	33,3%	2,78%

 

 

Проверка достоверности начисления амортизационных отчислений основных средств

 

№	Наименование	Балансовая стоимость	Норма отчислений
			в месяц	по данным Аудитора
1	Станок строгательный	172 230	1 188	1 430
2	Мебель (гарнитур)	200 000	13 400	3 340
3	Станок шлифовальный	60 000	624	498
4	Станок круглопилильный	120 000	828	996
5	ВАЗ 21099	790 000	9 401	13 193
6	Станок фрезерный	46 860	323	390
7	Автомобиль «Газель»	150 000	1 785	2 505
8	Компьютер	30 000	1 785	834
9	Принтер	9 000	249	250

 

Проверка состояния внутреннего контроля системы учета МПЗ

 

№	Направления и вопросы тестирования	Ответы			Примечания
		Нет ответа	Да	Нет
1	Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность МПЗ?		+		Нет данных о том, какие именно условия соблюдаются.
2	Кто осуществляет функции контроля сохранности и использования МПЗ?		+		Кладовщик
3	Проводится ли инвентаризация МПЗ, когда и сколько раз?		+		1 раз/год
4	Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования МПЗ?	+
5	Осуществляется ли контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство?		+
6	Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов?		+
7	Сличаются ли первичные данные о расходе МПЗ с данными отчетов о их движении, производственных отчетов?		+
8	Проверяется ли законность и целесообразность расходования МПЗ?	+

 

 

Аудит движения МПЗ

 

25 сентября 2012 года компания ООО «Магнат» реализовало часть лишних материалов, приобретенных для нужд основного производства, по стоимости 32 400 р. (включая НДС) при фактической стоимости этих материалов 26 000 р. Выручка была отнесена на счет 90 «Продажи» с начислением от объема реализации продукции НДС, налога на пользователей автомобильных дорог.

 

Содержание операций	По данным бухгалтерского учета			По данным аудита			Отклонение по сумме, руб.
	Д	К	Сумма	Д	К	Сумма
Доходы от ликвидации ОС по цене возможной реализации	51	90	32 400	62	91.1	32 400	-
Начислен НДС к уплате	90	68	5 400	91.2	68	4 942	4 458
Списаны затраты, связанные с реализацией материалов	90	10	26 000	91.2	10	26 000	-
Расчеты по НДС	68	19	5 200	-	-	-	-
Налог на пользование автомобильных дорог	26	67	675	26	68	810	135
Внереализационные доходы	90	99	325	91.1	91.9	1 458	1 123
Прибыль	-	-	-	91.9	99	1 458	1 458

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение  к договору

 

о проведении аудиторской проверки

№ 1АП/07-31-1 от 01.02.2013 г.

 

Уважаемый Г.Г. Петров!

Подписанием настоящего письма Вы выражаете согласие с условиями проведения аудиторской проверки, изложенными ниже.

1. В соответствии с п.2.2. договора аудиторская проверка начинается при условии наличия у аудируемого лица:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о прибылях и убытках;
• данных о результатах проведенной инвентаризации
• учетной политики
• учредительных документов
• данных по основным средствам
• данных о результатах проведенной инвентаризации
• данных по материально-производственным запасам
• данных по движению средств на расчетных счетах и кассе
• расчетов с подотчетными лицами

До начала аудиторской проверки необходимо выслать подтверждение в письменной форме (Приложение № 2 к договору о проведении аудиторской проверки) о наличии указанных выше документов и/или мотивированного объяснения отсутствия соответствующих документов за аудируемый период за подписью главного бухгалтера.

В случае, когда не требуется выдача аудиторского заключения аудируемого лица, аудиторская проверка может проводиться при отсутствии отдельных указанных выше документов.

2. В первый день аудиторской  проверки необходимо присутствие главного бухгалтера, с тем, чтобы у аудитора и главного бухгалтера имелась возможность задать необходимые вопросы друг другу. В последующие дни аудиторской проверки необходимо присутствие главного бухгалтера 2-4 часа в день по договоренности с аудитором.

3. Аудиторская проверка предусматривает  возможность аудитора запрашивать  и обязанность аудируемого лица  предоставлять информацию и документы, необходимые для аудиторской  проверки.

Выполнение сроков аудиторской проверки, установленной п.2 договора зависит и от аудитора и от сотрудников бухгалтерии аудируемого лица. Выполнение сроков аудиторской проверки возможно при выполнении следующих условий.

Ответы на запросы аудитора, регистры бухгалтерского и налогового учета должны быть предоставлены аудитору в течение одного часа с момента запроса.

Запрашиваемые первичные документы бухгалтерского и налогового учета и иные документы должны быть представлены аудитору в течение двух часов.

 

 

При невозможности предоставления указанных документов в срок, необходимо в те же сроки предоставить аудитору письменное мотивированное разъяснение в произвольной форме за подписью исполнителя.

В случае не предоставления указанных документов, информации и разъяснений в указанные сроки аудитор рассматривает этот как отсутствие соответствующей информации и документов.

В случае, если после окончания аудиторской проверки, главный бухгалтер просит изменить содержание письменной информации в связи с тем, что готов предоставить недостающие первичные документы, такая работа рассматривается как дополнительная аудиторская проверка, так как фактически влечет за собой дополнительную проверку предоставленных документов и должна быть оплачена отдельно в сумме, согласованной сторонами.

4. Рабочее место аудитора должно  иметь доступ к электросети, желательно обеспечить аудитору доступ к базе данных бухгалтерского и налогового учета через ноутбук аудитора или через компьютер аудируемого клиента. Предоставление доступа к базе данных бухгалтерского и налогового учета сокращает время, занимаемое у главного бухгалтера на участие в аудиторской проверке. Желательно, но не обязательно наличие отдельного телефона на рабочем месте аудитора.

5. Рекомендуем задавать все имеющиеся  у главного бухгалтера и сотрудников  бухгалтерии вопросы в самом  начале или до начала аудиторской  проверки. Вопросы, поставленные до начала проверки дают возможность аудитору до начала проверки понять специфику и особенности аудируемого лица и быстрее найти возможные связанные с ними ошибки.

Если Вы задаете вопрос в процессе аудиторской проверки, не следует ожидать от аудитора быстрого устного ответа на поставленные вопросы. В соответствии с правилами работы все ответы предоставляются в письменном виде, что дает возможность Вам ссылаться на них. Устный ответ может быть дан на отдельные простые вопросы по усмотрению аудитора.

Ответы на все поставленные Вами вопросы Вы получите по окончании аудиторской проверки в письменной информации аудиторской фирмы по результатам аудиторской проверки.

Все вопросы должны быть переданы в письменном виде аудитору или отправлены ему по электронной почте.

Если главному бухгалтеру необходимо получить ответы на вопросы до окончания проверки, необходимо понимать, что в большинстве случаев это увеличивает срок аудиторской проверки. В этом случае необходимо передать вопрос в письменном виде выше названым способом и указать согласие руководителя на дополнительную оплату данной работы.

6. Как правило, после того, как окончательная письменная информация по результатам аудиторской проверки предоставлен аудируемому лицу, он не подлежит изменению. Письменная информация по результатам аудиторской проверки отражает мнение аудиторской фирмы, основанном на действующем законодательстве, имеющейся практике и опыте аудиторов. Это внутренний документ, предназначенный исключительно для использования бухгалтерий, руководством, собственником аудируемого лица.

Она не предназначена для третьих лиц, в том числе, государственных органов.

Замечания и рекомендации, указанные в письменной информации по суммам, не превышающим рассчитанный уровень существенности, могут быть приняты или не приняты главным бухгалтером и руководством аудируемого лица. Мы уважаем такой подход, и понимаем, что последнее решение остается именно за главным бухгалтером и руководителем аудируемого лица. Мы готовы помочь сформулировать их собственный подход и выявить его плюсы, или взвесить все плюсы и минусы. Такая информация предоставляется в виде дополнений и, как правило, не влияет на содержание самой письменной информации и не влечет ее изменение. Таким образом, не может быть основанием для изменения письменной информации, выявившиеся по окончании аудиторской проверки документы и факты, расхождение мнения аудируемого лица и аудиторской фирмы.