Роль аудита в бухгалтерском деле

 

Руководитель аудиторской организации: Куликов Н.В.

Руководитель аудиторской группы: Николаев А.Ю.

 

 

Программа аудиторской проверки

 

В программе аудита указаны, какие аудиторские процедуры и в каком объеме будут выполнены для сбора аудиторских доказательств.

 

Проверяемая организация:	ООО "Магнат"
Период проверки	01.01. 2012 - 31.12. 2012
Период аудита	10.03.2013 – 07.04.2013
Количество человеко-часов	300
Руководитель аудиторской группы	Николаев А.Ю.
Состав аудиторской группы: аудитор ассистенты аудитора	Петров А.А. Маслаченко Е.В., Золотова М.П.

 

Планируемый аудиторский риск 5%

№ п\п	Планируемые виды работ (проверяемые участки)	Период (час)	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Примечание
1	2	3	4	5	6
1	Изучение учетной политики	10 ч	Левин Д.С.	Учетная политика, План счетов, тест контроля учетной политики
2	Проверка и общая аудиторская оценка систем внутреннего контроля на предприятии	15 ч	Петров А.А.	Тест внутреннего контроля
3	Аудит учредительных документов, расчетов с учредителями	15 ч	Маслаченко Е.В.
3.1	Проверка своевременности расчетов с учредителями по взносам в уставной капитал	2 ч	Маслаченко Е.В.	Данные бухгалтерского учета, Рабочая таблица
3.2	Проверка правильности ведения учета	5 ч	Маслаченко Е.В.	Данные бухгалтерского учета, ведомость выявленных ошибок и нарушений, акт (справка)
3.3	Оценка состояния внутреннего контроля операций по учету уставного капитала, учету расходов с учредителями	8 ч	Маслаченко Е.В.	Учредительные документы, уставной капитал, данные бухгалтерского учета по расчетам с учредителями, тест внутреннего контроля
4	Аудит сохранности и учета основных средств	35 ч	Маслаченко Е.В.
4.1	Оценка контроля по учету основных средств	5 ч	Маслаченко Е.В.	Тест внутреннего контроля
4.2	Проверка правильности отражения в бухучете движения основных средств	10 ч	Маслаченко Е.В.	Тест внутреннего контроля
4.3	Проверка соответствия применяемых норм амортизации	10 ч	Маслаченко Е.В.	Таблица соответствия
4.4	Проверка достоверности начисления амортизационных отчислений	10 ч	Маслаченко Е.В.	Таблица соответствия
5	Аудит движения материально-производственных запасов	40 ч	Золотова М.П.
5.1	Проверка правильности корреспонденции счетов	20 ч	Золотова М.П.	Данные бухгалтерского учета, ведомость выявленных ошибок и нарушений
5.2	Инвентаризация материально-производственных запасов	20 ч	Золотова М.П.	Данные инвентаризации, сличительная ведомость, корректирующие проводки, расчет суммы материального ущерба
6	Аудит денежных средств	70 ч	Петров А.А.	Первичные документы, выписки банка, перечень лиц с правом подписи, договора банковского счета, регистры бухгалтерского учета, формы бухгалтерской отчетности
6.1	Аудит кассовых операций	40 ч	Петров А.А.	Тест внутреннего контроля, ведомость выявленных ошибок и нарушений
6.2	Аудит операций по расчетному счету	30 ч	Петров А.А.	Тест внутреннего контроля, ведомость выявленных ошибок и нарушений по выпискам банка
7	Аудит расчетов с подотчетными лицами	30 ч	Золотова М.П.
7.1	Оценка организации внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета	5 ч	Золотова М.П.	Приказы, список лиц на подотчет, тест проверки
7.2	Проверка правомерности отнесения сумм, выданных работникам к подотчетным суммам	25 ч	Золотова М.П.	Авансовые отчеты, ведомость нарушений выдачи и расходования подотчетных сумм, акт (справка)
8	Аудит расчетов по оплате труда	20 ч	Маслаченко Е.В.	Тест внутреннего контроля
9	Аудит расчетов с персоналом по оплате труда	30 ч	Маслаченко Е.В., Золотова М.П.	Договор поставки
9.1	Проверка внутренних локальных документов по учету труда и заработной платы	5 ч	Маслаченко Е.В., Золотова М.П.	Коллективный договор, положение об оплате труда
9.2	Изучение штатного расписания	5 ч	Золотова М.П.	Штатное расписание
9.3	Проверка наличия приказов о приеме работника на работу и трудовых договоров	5 ч	Золотова М.П.	Приказ о приеме работника ф. № Т-1, трудовые договоры
9.4	Проверка правильность начисления заработной платы	5 ч	Золотова М.П.	расчетно-платежная ведомость, расчетный лист, лицевой счет
9.5	Проверка удержаний из заработной платы	5 ч	Маслаченко Е.В.	налоговые карточки, лицевые счета работников, расчетно-платежные ведомости
9.6	Проверка организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда	5 ч	Маслаченко Е.В.	Главная книга, учетные регистры по счету 70, рабочая таблица

 

Руководитель аудиторской организации: Куликов Н.В.

Руководитель аудиторской группы: Николаев А.Ю.

 

 

Определение границ уровня существенности

 

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бух.отчетности ООО "Магнат"	Доля (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб.)
1	2	3	4
Балансовая прибыль предприятия	170 342	5	8 517
Валовый объем реализации без НДС	1 814 583	2	36 292
Валюта баланса	535 629	2	10 713
Собственный капитал	125 559	10	12 556
Общие затраты предприятия	1 644 036	2	32 881

 

Среднее арифметическое столбца 4 – 20 192 тыс.руб.

Максимальное значение столбца 4 – 36 292

Минимальное значение столбца 4 – 8 517

Отклонение минимального и максимального значения от среднего арифметического:

Минимум = (20192-8517) / 20192 * 100% = 58%

Максимум = (36292-20192) / 20192* 100% = 80%

Большее отклонение убираем из выборки (36 292)

Новое среднее арифметическое столбца 4 – 16 167 тыс.руб.

Округляем в большую сторону до 18 000 тыс.руб. в пределах 12%.

Таким образом, уровень существенности – 18 млн.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аудиторское заключение

 

Вводная часть

 

Общие сведения об аудиторской фирме

Наименование: Аудиторская фирма «АВАЛЬ-Ярославль»

ИНН 45869655484

Организационно-правовая форма: закрытое акционерное общество.

Место нахождение аудиторской организации: 150003, г. Ярославль, ул. Советская, д.41 , оф.41

Тел./факс: (4852) 301-895

Свидетельство о государственной регистрации ЗАО «АВАЛЬ-Ярославль» выдано налоговой инспекцией, зарегистрировано за № 189 от 22.05.2011 г.

Лицензия на общий аудит № 487 выдана лицензионным органом со сроком действия на пять лет.

Фирма имеет расчетный счет 401456987321458965 в в ОАО АКБ «ВТБ 24», БИК 045963258, ИНН 45869655484, КПП 730302003

Членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении:

Аудиторская Палата России.

Аудит основных средств ООО «Магнат» за 2012 год проводился специалистами аудиторской фирмы ЗАО «АВАЛЬ-Ярославль» на основании договора № 1 от 01 февраля 2013 года.

 

Руководитель аудиторской проверки: Николаев А.Ю.

Общие сведения об аудируемом лице.

Наименование: ООО «Магнат»

Местонахождение: 150064, г. Ярославль, Бабича, 3В

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отчет аудитора

Исполнительному органу ООО «Магнат»

 

Аудиторской фирмой «АВАЛЬ-Ярославль» (далее «Аудитор») проведен аудит финансово-хозяйственной деятельности ООО «Магнат» за период с 01.01.2012 г. по 31.12.2012г. в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

При проведении аудита, аудитором рассмотрено соблюдение ООО «Магнат» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Магнат».

Аудитором было проверено соответствие ряда совершенных ООО «Магнат» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет, в части ОС не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного аудитором аудита не состояла в том, чтобы выразить мнение о соответствии деятельности ООО «Магнат» законодательству РФ. Поэтому такое мнение аудитором не высказывается

Аудитором было выдано отрицательное аудиторское заключение вследствие выявленных недостатков.

По мнению Аудитора, существующий порядок отражения в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности финансово-хозяйственных операций можно признать в целом не соответствующим действующему законодательству РФ, регулирующим бухгалтерский учет.

Исходя из представленных далее данных, можно сделать вывод, что бухгалтерский учет ООО "Магнат" ведется не внимательно, наблюдается пренебрежение к требованиям законодательства.

 

Для достижения достоверности бухгалтерской и налоговой отчетности, уменьшения до приемлемого уровня информационного риска рекомендуется усовершенствовать систему внутреннего контроля экономического субъекта. Также руководителю организации предлагается повысить уровень квалификации бухгалтеров, чтобы в дальнейшем не допускать ошибок.

Законодательные и нормативные акты регулирующие объект проверки

 

• Гражданский кодекс РФ, часть I от 30.11.1994 г.;
• Гражданский кодекс РФ, частьII от 26.01.1996 г.;
• Федеральный закон «О некоммерческих организациях» №7-ФЗ от 12.01.1996 г.;
• Федеральный закон «О производственных кооперативах» №41-ФЗ от 08.05.2002 г.
• Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» № 99-ФЗ от 04.05.2011г.
• Налоговый кодекс РФ, часть I от 31.07.1998 г.;
• Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 г.;
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» «402-ФЗ от 06.12.2011г.
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34 от 29.07.1998 г.);
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г.);
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.);
• Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (Приказ Минфина РФ №43н от 06.07.1999 г.);
• Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций (Приказ Минфина РФ №67н от 22.07.2003 г.);

 

• «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Приказ Минфина РФ №67н от 22.07.2003 г.);
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина России от 30.03.2001 № 2бн;
• Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н;
• Общероссийский классификатор основных фондов - утвержден постановлением Госстандарта России от 13.10.2003г. №359;
• Постановление Правительства Российской Федерации от 01.12.12г. №1244 «Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов»; и др.

 

Аудиторская оценка систем внутреннего контроля ООО «Магнат».

 

При планировании и проведении аудита рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «Магнат». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Магнат».

Аудитор оценивает существующую систему внутреннего контроля как неэффективную, полностью несоответствующую характеру и масштабам деятельности

Следует отметить, что аудит системы внутреннего контроля на предприятии был проведен не в полном объеме, так как для полноценного проведения аудита аудитору не были предоставлены следующие необходимые документы:

• Структура управления предприятием
• Сведения о разделении обязанностей, взаимосвязей и процедур внутреннего контроля
• Данные по учету финансовых и материальных ресурсов
• Сведения о соблюдении хозяйственного законодательства
• Порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета
• Сведения о процесс подготовки бухгалтерской отчетности
• Сведения о составлении промежуточной бухгалтерской отчетности
• Сведения о качестве бухгалтерской отчетности
• Сведения о соблюдении графика предоставления отчетности
• Сведения о разделении функций управления и учета активов
• Сведения об организации проверки систем внутреннего контроля

В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, из которых можно было сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Магнат» масштабам и характеру его деятельности:

• На предприятии отсутствует служба внутреннего контроля и аудита
• Годовой отчет составляется без предварительной инвентаризации имущества
• Отсутствует единый ответственный за сохранность полученных средств в кассе, их учет, выплату наличных сумм и отражение операций на счетах учета
• Отсутствует центр ответственности за соблюдение графика документооборота, за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную их передачу, за достоверность данных в первичных документах
• Отсутствует контроль со стороны руководителей предприятия за качеством ведения первичной документации
• Выданные рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля игнорируются руководством предприятия
• Не определен порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета
• Не организован документооборот
• При исследовании правильности оформления первичных документов было обнаружено, что работниками в документах изменялись суммы без проставления своих подписей; в счетах допускались ошибки в количествах; нарушались сроки предоставления отчетов материально ответственными лицами, а к отчетам иногда прилагались документы с нарушением порядка установленной нумерации
• Недостаточно надёжен учёт финансовых и материальных ресурсов.