Роль аудита в бухгалтерском деле

В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие нарушения организации ведения кассовых операций:

• нарушена физическая безопасность кассы
• окна кассы не оборудованы железными решетками
• отсутствует сигнализация
• в кассовой книге допущены исправления без подписи кассира
• книга регистрации приходных и кассовых ордеров ведется небрежно
• не обеспечена сохранность денежных средств при доставке из банка
• в кассовых документах не заполняются необходимые реквизиты
• проставляются подписи в кассовых документах не уполномоченными лицами
• не установлены сроки внезапной ревизии, состав ревизионной комиссии
• установлена периодичность внезапных ревизий – один раз в четыре месяца, таким образом, ревизии перестают быть внезапными
• при выдаче денег на руки не устанавливается срок, на который они выдаются
• остатки кассы снимаются непостоянно

Аудитором была осуществлена проверка фактов возможных нарушений — злоупотреблений, хищений, ошибок в области кассовых операций на предмет:

1. Прямое хищение денежных средств.
1. Ничем не замаскированное.
2. Замаскированное неоформленными документами и расписками
2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм.
1. Из банка.
2. От различных физических и юридических лиц по приходным ордерам
3. От различных юридических лиц по доверенностям.
3. Излишнее списание денег по кассе.
1. Повторное использование одних и тех же документов.
2. Неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах.
3. Списание сумм без оснований или по подложным документам.
4. Подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.
4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям.
1. Присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям.
2. Присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям.
5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину.
1. С другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица.
2. Поступающими в кассу проверяемого предприятия.

 

6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги.
1. Без применения контрольно-кассовых машин.
2. Без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.
7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие нарушения:

• получение денежных средств с росписью в пустом бланке
• списание сумм без оснований, на другие цели, нежели по документам
• некорректное отнесение сумм на счетах синтетического учета
• выдача денег другому лицу без предоставления доверенности
• выплата денег по не надлежаще оформленному договору (без акта приемки работ)
• выдача сумм на основании документов, не имеющих силы (расписки)
• отсутствие учета средств, поступающих в кассу, по причине не внесения данных в кассовую книгу
• наличие подписанных чеков в чековой книжке без указанных сумм
• наличие денежных средств в кассе не соответствует данным кассового отчета

Аудитор оценивает общую сумму ущерба за 2012 год в размере ~ 200 т.р.

Выявленные нарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учета на предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля

Данные нарушения, по мнению Аудитора, могут привести к нецелевому использованию средств, ухудшению финансового состояния Компании, возможности хищений и злоупотреблений со стороны сотрудников и контрагентов, а также к штрафным санкциям.

 

Аудит операций по расчетному счету

 

Аудитор не может дать оценку эффективности ведения операций по расчетному счету, так как Предприятие не предоставило необходимых документов и запрошенных данных.

В представленных Аудитору выписках банка по расчетному счету были выявлены следующие нарушения:

• некорректное отнесение сумм на счетах синтетического учета

 

Рекомендации руководству предприятия

 

Исходя из выявленных нарушений, аудитором предлагается исполнительному органу ООО «Магнат» произвести следующие поправки, чтобы порядок его отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности был признан соответствующим действующему законодательству и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет:

1. По постановке системы внутреннего контороля:
• провести анализ существующих систем внутреннего контроля
• организовать подразделение внутреннего контроля в организации
• откорректировать отчетность, связанную с выявленными нарушениями
• установить центры ответственности за заполнение, передачу, хранение, анализ и контроль первичной документации
• определить и прописать в учредительных документах права, обязанности и ответственность главного бухгалтера
2. По учетной политике:
• внести изменения в учетную политику приказом руководителя в соответствии с нормами законодательства
• указать один из методов определения выручки.
• указать основные направления учетной политики
• указать методы распределения прибыли
• отразить организационные аспекты учетной политики;
• указать форму ведения бухгалтерского учета;
• отразить формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• не утвердить рабочий план счетов;
• разработать и утвердить документооборот, который разграничит обязательства между рабочим персоналом, и все будут соблюдать свои обязательства, что позволит предприятию своевременно сдавать отчетность
• для получения более подробной информации о предприятии следует провести оценку системы внутреннего контроля.
3. По расчетам с учредителями:
• исправить ошибочные записи в бухгалтерских документах методом "красное сторно" и записать правильные проводки (см. рабочие документы)

 

• устранить нарушения и внести соответствующие исправления в бухгалтерском учете.

4. По сохранности и учету ОС

• исправить ошибочные записи в бухгалтерских документах методом "красное сторно"
• записать правильные проводки (см. рабочие документы)
• внедрить системы внутреннего контроля, предусматривающие проверку внесенных данных на регулярной основе

5. По сохранности и учету МПЗ

• внести изменения во внутренние документы Предприятия, устраняющие выявленные замечания
• исправить ошибочные записи в бухгалтерских документах методом «сторно»
• внедрить системы внутреннего контроля, предусматривающие проверку данных по МПЗ на регулярной основе, с учетом выявленных замечаний

6. По данным инвентаризации МПЗ провести следующие корректирующие проводки:

• Дт 91.2 Кт 10 – 520 (400 – шпон;120 – лак)
• Дт 91.9 Кт 91.2 – 520
• Дт 10 Кт 91.1 – 110 (излишек мозилки)
• Дт 91.1 Кт 91.9 – 110
• Дт 99 Кт 91.9 – 410 (убыток)

7. По данным аудита кассовых операций:

• провести мероприятия по обеспечению физической безопасности помещения кассы
• устранить все выявленные замечания по организации ведения кассовых операций
• рассмотреть профессиональную компетенцию кассира и главного бухгалтера на соответствие требованиям Предприятия
• пересмотреть существующую систему внутреннего контроля
• внедрить контрольные процедуры, позволяющие иметь разумную уверенность в том, что кассовые операции осуществляются в соответствии с законодательством и требованиями предприятия

 

Аудитор: Нисковских Г.И.

 

 

Рабочие документы

 

Оценка системы внутреннего контроля предприятия

 

№ п/п	Проверяемые вопросы	Ответы			Примечание
		Да	Нет	Нет данных
1. Среда контроля
1	Имеется ли четкая структура управления предприятием?			+	Данные не предоставлены
2	Четко ли продумано разделение обязанностей, взаимосвязи и процедуры контроля с учетом квалификации и опыта специалистов?			+	Данные не предоставлены
3	Имеются ли должностные инструкции?	+
4	Надежен ли учет финансовых и материальных ресурсов, не допускаются ли расточительство и хищения?			+	Данные не предоставлены
5	Соблюдается ли хозяйственное законодательство?			+	Данные не предоставлены
6	Имеется ли отдел внутреннего аудита?		+
7	Создана ли ревизионная комиссия или постоянно действующие инвентаризационные комиссии?	+			Годовой отчет составляется без предварительной инвентаризации имущества и обязательств
8	Кадровая политика. Имеются ли компетентные специалисты?	+			Работники компетентны и соответствуют выполняемым функциям
2. Система бухгалтерского учета
9	Разработана ли учетная политика организации, ее организационно-технические и методологические аспекты?	+
10	Организационная структура бухгалтерии.	+			Согласно первичным данным, есть нарушения в назначении ответственных лиц
11	Распределены ли обязанности и полномочия между исполнителями?	+
12	Соблюдается ли порядок оформления первичных документов?		+		Ответственность возложена на лиц, создавших и подписавших документы
13	Организован ли документооборот?	+			Указано, что ответственность за соблюдение графика документооборота не закреплена, контроль за соблюдением возложен на главного бухгалтера
14	Система бухгалтерских записей. Определен ли порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета?			+	Данные не предоставлены
15	Процесс подготовки бухгалтерской отчетности. Составляется ли промежуточная бухгалтерская отчетность? Качество бухгалтерской отчетности. Соблюдается ли график предоставления отчетности?			+	Данные не предоставлены
3. Средства контроля
16	Достаточно ли четкое разделение функций управления и учета активов?			+	Данные не предоставлены
17	Авторизация (то есть разрешенность) операций.		+		Работниками в документах изменялись суммы без проставления подписей
18	Насколько полно и своевременно оформляются документы и отражаются в учете совершенные операции?		+		Работниками в документах изменялись суммы без проставления подписей, к отчетам прилагаются документы с нарушением порядка установленной нумерации, нарушались сроки предоставления отчетности
19	Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских записей (специальные помещения, сейфы, охрана)?	+
20	Осуществляет ли руководство организации проверки систем внутреннего контроля?			+	Данные не предоставлены

 

 

Оценка системы внутреннего контроля операций по учету уставного капитала, учету расходов с учредителями

 

№ п/п	Проверяемые вопросы	Ответ	Примечание
1	Когда и где зарегистрирована организация?	15.04.01,г.Ярославль
2	Имеется ли устав и учредительный договор?	Нет данных	Данные не предоставлены
3	Предмет деятельности предприятия?	Разработка и комплектация транспортных средств
4	Имеется ли свидетельство о государственной регистрации предприятия?	Нет данных	Данные не предоставлены
5	Кто является учредителями предприятия?	ЗАО «Прогресс», ЗАО «Импульс», Петров Г.Г.
6	Размер уставного капитала и размер доли каждого учредителя, который они обязаны внести в счет вкладов в уставный капитал	34 223 р. 50%/40%/10% соответсвенно
7	Организационно-правовая форма предприятия	ООО
8	Имеется ли лицензия на осуществление тех видов деятельности, которые, в соответствие с действующим законодательством, подлежат лицензированию?	Нет данных	Данные не предоставлены
9	Полностью ли проведены расчеты с учредителями: а) по оформлению уставного капитала б) по промежуточным расчетам в) по окончательным расчетам	Нет
10	Соблюдено ли законодательство по налогам?	Нет