Ревизия и аудит расчетов по налогам и сборам

Инструкция по применению Положения о взыскании налогов, сборов и других обязательных платежей, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20 января 1999 г., № 87: утверждена Приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 17 апреля 1999 г., № 77, с учетом изменений и дополнений от 13 августа 1999 г., № 207; от 3 декабря 1999 г., № 300 с изменениями и дополнениями.

Положение о взыскании  налогов, сборов и других обязательных платежей: утверждено Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20 января 1999 г., № 87 с дополнениями от 20 декабря 2000 г., № 1963 с изменениями и дополненими.

Положение о применении экономических санкций, утвержденное По-становлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 31 мая 2000 г., № 50 с изменениями и дополнениями.

Положение о применении к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям мер экономической ответственности за нарушения в области бюджетных отношений: утверждено Постановлением Мини-стерства финансов Республики Беларусь от 26 июня 2000 г., № 63 с из-менениями и дополнениями.

Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г,, № 359 с изменениями и дополнениями.

Примерный порядок включения  в акты приемки выполненных работ, налогов и отчислений для компенсации их заказчиками, утвержденный письмом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 28 мая 1998 г., № 04-2/5-3616 с изменениями и дополнениями.

Правила передачи налоговыми органами материалов о нарушении налогового законодательства в сфере предпринимательства и налогообложения в органы финансовых расследовании, е соответствии с которыми налоговые органы передают материалы проверок в 10-дневный срок со дня принятия по акту проверки при установлении фактов причинения ущерба государству в крупных (от 250 до 1000 МЗП) и особо крупных (от 1000 и более} размерах, утвержденные Постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь и Государственного комитета финансовых расследований Республики Беларусь от 11 октября 2000 г., № 91/43 с изменениями и дополнениями.

Разъяснение об использовании  показаний физических лиц при  определении объекта налогообложения  в ходе налоговых проверок, утвержденное Приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 1 сентября 1999 г., № 220 с изменениями и дополнениями.

Методические указания по исчислению и уплате подоходного  налога с физических лиц: утверждены Приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 6 апреля 1999 г., № 62, с изменениями и дополнениями.

Источниками проверки правильности платежей в бюджет и внебюд-жетные фонды в ОАО «Поставский молочный завод» являются:

первичные документы: платежные  поручения, платежные требования, расчеты, справки и другие;

сводные документы: выписки  банка, реестры;

учетные регистры и формы  отчетности: ведомости типовых форм, оборотные ведомости, главная книга, бухгалтерский баланс.

 

 

3. Общая характеристика системы внутреннего контроля организации

 

 

Система внутреннего  контроля – это совокупность организационных  структур, политик, процедур и действий сотрудников организации, направленных на минимизацию рисков и обеспечение достижения ее целей.

Результаты аудита системы  внутреннего контроля позволяют собственникам предприятия:

1    получить структурированное понимание того, в какой степени они могут быть уверены в способности организации достигать стоящие перед ней цели;

2  обоснованно определить направления и задачи необходимых изменений в бизнес-процессах и инфраструктуре организации;

3  создать основу для внедрения лучшей практики в области внутреннего контроля, управления рисками и корпоративного управления.

Проведение аудита системы  внутреннего контроля необходимо:

1  при принятии решений  о начале любых проектов по  изменению процессов управления (внедрение новых информационных  технологий, оп-тимизация и реинжиниринг бизнес-процессов, изменение учетных систем, реорганизация структуры и т.д);

2  как начальный этап деятельности по обеспечению надежности и эффективности системы внутреннего контроля (в том числе, с целью соот-ветствия требованиям регулирующих органов зарубежных и российских финансовых рынков и повышения привлекательности бизнеса для инвесторов)

В ходе оценки системы  внутреннего контроля выполняются следующие работы:

На первом этапе разрабатывается  структура (модель) системы внутреннего  контроля организации и определяются критерии для оценки надежности и эффективности ее элементов. Структура системы внутреннего контроля и критерии оценки основываются на принятых в мировой практике стандартах в области внутреннего контроля и учитывают специфику организации.

На втором этапе осуществляется сбор и обработка информации о текущем состоянии системы внутреннего контроля, в том числе с использованием применяемых во внутреннем аудите методов, таких как интервью с сотрудниками компании, изучение внутренних документов, анализ достигнутых результатов, изучение бизнес-процессов. Ключевым элементом этапа является проведение идентификации и оценки рисков организации.

На заключительном этапе  проводится оценка полученной информации на предмет соответствия элементов  системы внутреннего контроля установленным критериям, и разрабатываются рекомендации по повышению их надежности и эффективности.

Органом контроля за финансово-хозяйственной  деятельностью ОАО «Поставский  молочный завод», директора и должностных  лиц предприятия, является ревизионная комиссия, срок полномочий которой – один год.

Ревизионная комиссия состоит  из трех человек, назначаемых Учредителем. Директор Предприятия и должностные  лица, деятельность которых проверяется, не могут входить в состав ревизионной  комиссии.

Ревизии финансово-хозяйственной  деятельности Предприятия проводится по решению Учредителя, но не реже одного раза в год.

Члены ревизионной комиссии вправе требовать от должностных  лиц Предприятия предоставления всех необходимых материалов, бухгалтерских или иных документов, а также личных объяснений. Члены ревизионной комиссии обладают правом доступа в любой момент к делам Предприятия и всей его документации: книгам, реестрам, журналам, другим материалам, касающихся деятельности Предприятия или с ней связанные.

Также контроль и проверки выполнения Предприятием требований действующего законодательства может осуществляться государственными органами, наделенными  соответствующим законодательством  Республики Беларусь правом контроля и надзора, строго в пределах своей компетенции. Предприятие в данном случае предоставляет этим органам необходимые для контроля отчеты и материалы о своей деятельности.

Для проверки и подтверждения  правильности годовой финансовой отчетности Предприятие вправе ежегодно привлекать независимого аудитора, не связанного имущественными интересами с Предприятием или Учредителем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
2 ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ПРОВВЕДЕНИЯ РЕВИЗИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ  

 

2.1 Оценка состояния организации и методики ведения бухгалтерского учета и составления отчетности  

 

В данной курсовой работе исследуется Открытое Акционерное  общество «Поставский молочный завод».

Предприятие производит широкий ассортимент продукции: казеин, масло животное (крестьянское), сыры жирные (твердые и полутвердые), цельномолочную продукцию (мороженое, молоко, кефир, ряженку, йогурты, сметану, творог и др.), прочие (майонез). Основными видами деятельности являются переработка молока, розничная и оптовая торговля.

Основными документами на предприятии являются Устав и Положение по учетной политике.

Положение по учетной  политике ОАО «Поставский молочный завод» состоит из организационно-технического и методического аспектов учета.

Бухгалтерский учет осуществляется по автоматизированной форме учета с использованием программы 1С Бухгалтерии 7.7. Ведение бухгалтерского учета осуществляется на основании рабочего плана счетов утвержденного приказом.

Хозяйственные операции, по которым законодательством не предусмотрены формы первичных  учетных документов, оформляются самостоятельно разработанными первичными учетными документами.

Отчеты и балансы  составляются ежеквартально. Ответственным лицом за составление отчетности является главный бухгалтер.

Бухгалтерская отчетность составляется по формам, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 N 111 "Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. N 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. N 187" (далее - Постановление N 111), с дополнительными показателями.

2.2 Планирование и организация проведения ревизии расчетов по налогам и сборам.

 

 

Задачей проверки расчетов по налогам и сборам является выявление сокрытия или занижения объектов налогообложения; своевременности уплаты и точности исчисления налогов; своевременность представления в налоговые органы отчетов и других необходимых документов; правильности отражения в бухгалтерском учете начисленных налогов и отчислений.

Проверке подлежат следующие  вопросы:

- правильность и полнота исчисления налогов:

­ исчисления налогооблагаемой базы, ставки налога;

­ правильность применения льгот и вычетов по налогам (правильность выполнения арифметических расчетов);

2 своевременность уплаты налогов;

3 занимается ли субъект хозяйствования внешнеэкономической деятельностью; правильность исчисления налогов, связанных с внешнеэкономической деятельностью;

4 соблюдается ли порядок валютного регулирования на территории Республики Беларусь;

5 правильность ведения учетных регистров (журнал-ордер №8, Главная книга);

6 проверка правильности составления отчетности;

7 сверены ли расчеты по налогам с данными финансовых органов и тождественны ли они;

8 правильность расчета и своевременность уплаты экономических санкций.

Планирование контрольно-ревизионной  работы включает в себя условия осуществления  экономического контроля соответствующим  контрольно-ревизионным органом. Контрольно-ревизионная  служба составляет перспективные (на три-пять лет) и текущие (на год) планы. Планируемая продолжительность ревизии зависит от объема работы предприятия и документооборота, количества и квалификации ревизующих.

В соответствии со сроками, предусмотренными планом, руководитель ревизующего органа заблаговременно (за 3-5 дней до начала ревизии) назначает приказом комплексную и не комплексную ревизию деятельности предприятия.

Изучение ревизуемого  предприятия осуществляется по данным годовой и периодической бухгалтерской и статистической отчетности, актам ревизий, проведенных в предыдущие периоды, приказам и постановлениям вышестоящих органов, докладным запискам, объяснениям и заявлениям должностных и других лиц ревизуемого предприятия и вышестоящего органа. В ходе изучения указанных материалов работники контрольно-ревизионных служб получают определенное представление о размере и характере деятельности проверяемого предприятия, устанавливают недостатки в его производственной и финансово-хозяйственной деятельности, которые в последствии проверяются в ходе ревизии.

На основании задач, поставленных перед ревизией, и изучения материалов, характеризующих финансово-хозяйственную  деятельность проверяемого предприятия, руководитель ревизионной группы (ревизор) составляет программу ревизии. Программа  включает перечень основных вопросов, подлежащих проверке, период, за который должна быть проведена ревизия, и используемые способы и приемы контроля.

Программа ревизии утверждается руководителем контрольно-ревизионного аппарата организации, назначившей  ревизию. Один экземпляр программы вручается руководителю ревизионной группы (ревизору), а второй остается в делах организации.

Руководитель ревизионной  группы должен ознакомить всех ее членов с содержанием программы и  распределить задания между ними. На основании полученных заданий члены ревизионной группы составляют рабочие планы (графики) проведения ревизии порученных им участков деятельности предприятия, которые утверждаются руководителем ревизионной группы.

В рабочем плане указываются  перечень работ, подлежащих выполнению во время проведения ревизии, сроки их выполнения и способ проверки. После приезда на ревизуемое предприятие и ознакомления с конкретными условиями работы в рабочий план могут быть внесены соответствующие дополнения и изменения.