Пути совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами

В США, где сейчас применяются собственные стандарты бухгалтерского учёта US GAAP, в августе 2008 года Комиссией по ценным бумагам и биржам был представлен предварительный план перехода на МСФО и отказа от GAAP. В соответствии с этим планом, уже с 2010 года транснациональные американские компании (ожидается, что к этому времени их будет не менее 110) будут в обязательном порядке предоставлять отчётность по МСФО. Предполагается, что с 2014 года формирование отчётности по МСФО станет обязательным для всех американских компаний.

Национальный совет по стандартам финансовой отчетности (Фонд НСФО) ведет работу по созданию комплекта национальных стандартов финансовой отчетности (СФО) с июня 2006 года.

В 2011 году принято Положение о признании МСФО и их разъяснений для применения на территории Российской Федерации (Постановление Правительства РФ от 25.02.2011 № 107). Предполагается, что каждый документ МСФО будет проходить отдельную экспертизу на предмет применимости в России. Решение о вступлении документа МСФО в силу принимает Министерство финансов РФ.

На сегодняшний день не возможно установить и предложить конкретные пути перехода на новые стандарты финансовой отчетности ООО «ТСК», но возможно определить основные этапы дальнейшей деятельности в данной области.

Основные этапы перехода на МСФО - это:

Этап 1. Аналитическая работа по сближению методов бухгалтерского и управленческого учета со стандартами учета МСФО.

Основополагающий фактор на данном этапе - принятие руководством компании принципа прозрачности, который присущ системе МСФО.

Далее - необходимо оценить масштаб отвлечения ресурсов для обеспечения перехода на МСФО (трудовых, временных, финансовых, технических).

Необходимо понимать, если ли в компании квалифицированный персонал, обладающий знаниями по МСФО.

Для МСФО принципиальна юридическая прозрачность и чистота структуры группы компаний.

Информация, содержащаяся в отчетности по МСФО, перекликается с управленческой информацией в гораздо большей степени, чем отчетность по РСБУ, поэтому необходимо исключить дублирование отчетных функций внутри компании.

Этап 2. Разработка единой методологии учета.

Чем ближе принципы учетной политики по РСБУ принципам МСФО, тем легче будет проходить трансформация отчетности. Необходимо позаботиться на этапе утверждения двух политик об их унифицированности. Там, где обе системы предлагают выбор альтернатив, стоит остановиться на идентичных подходах к отражению операций.

Также стоит учесть, что у Группы компаний должна быть единая учетная политика по МСФО. Это также сильно упростит работу отдела консолидации головной компании. Централизованно необходимо регламентировать данное Положение и обязать все филиальные и дочерние структуры следовать единым нормам при составлении ими отчетности по МСФО.

Необходима разработка отчетных форм, трансформационных таблиц, как можно более унифицированных, для всей компании. Прежде чем выбирать программный продукт, следует оценить стоимость его внедрения и пользу от его работы - возможно, что сложных расчетных проводок в вашей отчетности по МСФО будет такое количество, что кроме сверки внутригрупповых оборотов, задачу которой можно решить Экселем или простым модулем одного из программных продуктов, нет смысла автоматизировать процесс. Другими словами - необходимо вовремя остановиться, решая проблему автоматизации, соизмерив ее масштаб с масштабом трансформации.

Этап 3. Формирование первоначального баланса на дату перехода.

Следует предусмотреть привлечение независимых оценщиков для оценки активов и обязательств.

МСФО требуют, как минимум, составления отчетности на три отчетные даты при первом применении.

Целесообразность внешнего консультирования высокопрофессиональной командой консультантов.

Этап 4. Составление отчетности по МСФО.

Выбор периодичности составления отчетности по МСФО - обычно нецелесообразно готовить отчетность чаще, чем составляется отчетность по РСБУ.

Необходимо учитывать требования биржи, если компания "котируется".

Необходимо "подстраиваться" под требования банков-кредиторов, инвесторов, потребностей акционеров при определении отчетных дат.

Проанализировать требования МСФО 34 Промежуточная отчетность, чтобы не затрачивать усилий на ее подготовку больше, чем это требуется как пользователями, так и стандартами.

Понять, что для компании оптимальнее - найм внешних консультантов для составления отчетности или содержать свой собственный отдел учета и отчетности.

Необходимо определиться с потребностями в аудите отчетности по МСФО.

Заключение

Операции с подотчетными лицами имеют в управленческом учете большое значение, поскольку согласно существующим стандартам бухгалтерского учета формируемая финансовая отчетность не дает представления о данном типе операций. Основной целью является учет всех операций, произведенных подотчетным лицом с наличными денежными средствами предприятия, а также оперативное получение информации об остатках на соответствующих счетах.

Расходы по командировкам признаются затратами, связанными с управлением производством, и соответственно формируют расходы по обычным видам деятельности. Признание командировочных расходов расходами, произведенными организацией в соответствии с правилами формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций, осуществляется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации».

Так, в отношении расходов на служебные командировки все условия признания расхода в учете выполняются только при возвращении работника из командировки и сдаче авансового отчета. В бухгалтерском учете расходы по командировке, приходящейся как на предыдущий, так и на текущий отчетные периоды, признаются в учете полностью в отчетном периоде, в котором авансовый отчет утвержден руководителем организации.

На сегодняшний день не возможно установить и предложить ООО «ТСК» конкретные пути перехода на новые стандарты финансовой отчетности, но определены этапы дальнейшей деятельности в данной области.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Часть третья. Федеральный закон от 31.07.1998 г., №145-ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 г., №117-ФЗ ред. от 07.06.2011 г.

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. №195-ФЗ в ред.04.06.2011 г.

4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ в ред. от 07.01.2011 г.

5. Федеральный закон РФ «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 года №7-ФЗ в ред. 04.06.2011 г.

6. Инструкция по бюджетному учету. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.12.2009 г., №152н.

7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 №40.

8. Афанасьев М.П. Основы бюджетной системы. М.: ГУ – ВШЭ, 2009. 226 с.

9. Засорин В.А. Учет расчетов с подотчетными лицами в бюджетных учреждениях // Ваш бюджетный учет. – 2009. – №6.

10. Колобов С.А. // Налоговый вестник. – 2010. – №4.

11. Эксперты журнала Практическая бухгалтерия // Практическая бухгалтерия. – 2009. – №4.

12. Шиндер И. Учет расчетов с подотчетными лицами // Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2010. – №12.

13. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.auditfinprom.ru.

14. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.bestnet.ru.

15. Программа «Консультант Плюс».

ПРИЛОЖЕНИЯ

2