Пути совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами

В настоящее время для определения нормируемого размера суточных в иностранной валюте следует обратиться к постановлению Правительства РФ «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и организацией» от 8 февраля 2002 года №93. В приложении  к данному приказу утверждены нормы расходов организаций на выплату суточных за каждый день нахождения в заграничной командировке, в пределах которой при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. В приложении установлен размер суточных в иностранной валюте при краткосрочных командировках на территории иностранных государств, включая государства – члены СНГ.

Следует иметь ввиду, что в соответствии с п. 3 ст. 217 гл. 23 Налогового кодекса РФ в доход работника при оплате командировочных не включается фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения и суточные в пределах установленных норм. Однако суточные, превышающий установленный норматив, включаются в доход работника и подлежат налогообложению.

В бухгалтерском учете расчеты с подотчетными лицами, получившими под отчет валюту, ведутся в инвалюте и в ее рублевом эквиваленте, поэтому следует разделить расчеты с подотчетными лицами внутри страны и за рубежом. Для обеспечения этого разделения к счету 71 следует определить два субсчета: 1 «Расчеты с подотчетными лицами по командировкам внутри страны» и 2 «Расчеты с подотчетными лицами в валюте».

Задолженность подотчетных лиц подлежит ежемесячной переоценке в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранным валютам в общеустановленном порядке [12].

Командированный предоставляет авансовый отчет о произведенных расходах, который должен быть утвержден руководителем организации. Авансовый отчет является основным документом, на основе которого списывается задолженность с подотчетного лица, к нему прилагаются документы, подтверждающие производственные расходы. Задолженность списывается по курсу на день предоставления авансового отчета.

Операции с подотчетными лицами имеют в управленческом учете большое значение, поскольку согласно существующим стандартам бухгалтерского учета формируемая финансовая отчетность не дает представления о данном типе операций. Основной целью является учет всех операций, произведенных подотчетным лицом с наличными денежными средствами предприятия, а также оперативное получение информации об остатках на соответствующих счетах.

2 УЧЕТ РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ

В ООО «Теплоснабжающая компания»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью "Теплоснабжающая компания" (ООО «ТСК») образовано на основании решения учредительного собрания № 1 от 06 августа 2003 г. (Учредительный договор от 06 августа 2003 г.).

Свидетельство о государственной регистрации юридического лица № 002861255, серия 66, от 18 августа 2003 г., ОГРН 1036601694667.

Свидетельство о постановке на учет 18 августа 2003 г. по месту нахождения в ИМНС России по г. Ревде юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ, серии 66 № 002861099от 23 декабря 2003 г. Предприятию присвоен ИНН 6627014317, КПП 662701001

Полное фирменное название общества: Общество с ограниченной ответственностью «Теплоснабжающая компания» Сокращенное название общества: ООО «ТСК».

По состоянию на 01.01.2010 учредителями Общества, по-прежнему являются:

-УМП «Водоканал», доля которого составляет 10% от уставного капитала. Разрешение об участии в создании ООО «ТСК» выдано постановлением Главы Ревдинского района Свердловской

Области от 05.08.2003 №899

-ОАО «ГТ-ТЭЦ Энерго», доля уставного капитала составляет 90% от уставного капитала, приобретенная у предыдущего собственника ООО «Энергострой».

Размер уставного капитала Общества  составляет 10000 рублей.

В конце 2010 года поступили заявления от обоих учредителей и от третьего лица ООО «ТСК»(Холдинг) об увеличении уставного капитала до 100000 рублей. На должность директора на 5 лет избран Дайбов Виталий Валентинович (протокол № от 14.04.07 общего собрания участников). Главный бухгалтер: Безматерных Марина Анатольевна.

Целью деятельности ООО "ТСК" является извлечение прибыли.

Для достижения поставленной цели Общество осуществляет следующие виды деятельности:

-поставка (покупка, передача и распределение) потребителям тепловой энергии, обеспечение теплоснабжения жилищного фонда города;

-сметное дело; 

-выполнение строительно-монтажных работ; 

-монтаж технологического оборудования;

-санитарно-технические работы; 

-эксплуатация и реконструкция энергообъектов и газового оборудования;

-монтаж, наладка, ремонт и эксплуатация оборудования электрических и тепловых сетей;

-ремонт и эксплуатация электрического оборудования и КИПиА;

-приобретение и установка приборов учета расхода тепловой энергии и других приборов;

-разработка технических условий на теплоснабжение объектов, подключенных к источникам тепла;

-ремонтно-строительные и аварийно-восстановительные работы на тепловых сетях и энергетических объектах;

-техническое обслуживание и эксплуатация водонагревательных агрегатов и тепловых сетей;

-проведение пуско-наладочных работ на энергетическом оборудовании;

-разработка и выполнение схем перспективного развития теплоснабжения;

-коммерческая, посредническая и торгово-закупочная деятельность;

-маркетинг.

ООО "ТСК" действует на основании Гражданского кодекса РФ, Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", иного действующего законодательства, Устава и Учредительного договора.

ООО "ТСК" имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета. ООО "ТСК" имеет печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его местонахождение.

Виды деятельности и общая структура управления организации.

ООО «ТСК» состоит из следующих подразделений:

1.      Энергоцех

2.      Энергослужба

3.      Автогараж

4.      Ремонтно-строительный участок

5.      Аппарат управления.

Энергоцех состоит из следующих участков:

1)     Городской участок теплоснабжения № 1 (ГУТС № 1),

2)     Городской участок теплоснабжения № 2 (ГУТС №2),

3)     Участок по обслуживанию тепловых пунктов,

4)     Участок по ремонту наружных тепловых сетей,

5)     Служба наладки,

6)     Механослужба.

Характеристика  подразделений ООО «ТСК»

Распределение должностных обязанностей внутри аппарата управления

Основные технико-экономические показатели