Проверка расчетов по оплате труда

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2012 в 13:56, курсовая работа

Краткое описание

В период глобальных изменений важное место занял институт аудиторства. Это обусловлено тем, что собственники, и прежде всего коллективные собственники - акционеры, пайщики, а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов, т.к. именно независимыми аудиторами подтверждается достоверность информации. Таким образом, возникает общественная потребность в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг, т. е. аудиторов.

Содержание

Введение 3
1. Теоретические основы организации аудита учета расчетов с персоналом по оплате труда 5
1.1.Цель, задачи и источники аудиторских доказательств, нормативная база используемая при проверки учета расчетов с персоналом по оплате труда 5
1.2.Планирование аудиторской проверки учета расчетов с персоналом по оплате труда 8
1.3.Процедуры получения аудиторских доказательств при проверки 10
Глава 2. Аудит учета расчетов с персоналом по оплате труда на ОАО «Торговый Дом «КОПЕЙКА» 19
2.1. Краткая характеристика аудируемой организации 19
2.2. Планирование аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда в ОАО «Торговый Дом «КОПЕЙКА» 22
2.3. Рабочие документы аудиторской проверки 29
2.4. Письменная информация (отчет) руководству ОАО «Торговый Дом «КОПЕЙКА» по результатам аудита учета основных средств. 39
Заключение 43
Список испольованных источников и литературы 44

Скачать полностью (75.53 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая_АУДИТ_ТДК.doc

— 376.00 Кб (Скачать документ)

Таблица 9

Рабочий документ: Аудит начисления заработной платы и дополнительных выплат

Дата проведения проверки	Объект проверки	Наименование проверяемого объекта	Дата (период) составления документа	№ документа	Содержание хозяйственной операции	Заключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений
10.49.2012	2.1 Документы по начислению оплаты труда	Расчетно–платежная ведомость	С 01.01 по 31.12 2011г.	3–РПВ	Начисление з/платы	Все расчеты производятся автоматизированным способом. Заработная плата начислена в соответствии с Положением об оплате труда и заключенными трудовыми договорами.
		Расчетно–платежная ведомость	С 01.01 по 31.12 2011г.	6–РПВ	Начисление з/платы	Заработная плата начислена в соответствии с Положением об оплате труда № 2–ПОТ от 19.12.08 и заключенными трудовыми договорами. Выявленное нарушение не оказывает значительного влияния на достоверность бухгалтерской отчетности и отражено в сводке нарушений
		Табели учета рабочего времени	С 01.01 по 31.12 2011г.	3–Т 6–Т		Нарушений не выявлено.
		Личные карточки Штатное расписание	С 01.01 по 31.12 2011г. От 15.01. 2008г.	1–Ш		Заполнены полностью по всем основаниям начислений оплаты труда в соответствии с трудовыми договорами и Положением по оплате труда. Имеют унифицированную форму. Соответствуют нормативным документам.
10.04.2012	2.2 Документы по начислению дополнительных выплат	Расчетно–платежная ведомость Расчетно–платежная ведомость	С 01.01 по 31.12 2011г. С 01.01 по 31.12 2011г.	3–РПВ 6–РПВ	Начисление доп. выплат	Нарушений нет. Алгоритмы расчетов соответствуют нормативному законодательству, Положению по оплате труда.
		График отпусков	На 2011г.	3–ГО		Имеет унифицированную форму
		Приказ (рас–поряжение) о предоставлении отпуска работникам	С 01.01 по 31.12 2011г.			Выявленные нарушения не имеют существенного влияния на бухгалтерской отчетность и отражены в сводке нарушений
		Листки о нетрудоспособности	С 01.01 по 31.12 2011г.		Начисление больничных	Выявленные нарушения не имеют существенного влияния на бухгалтерской отчетность и отражены в сводке нарушений
		Положение о премировании	От 14.12. 2011г.	1–П	Начисление премий и вознаграждений	Соответствует нормативным документам. Алгоритм расчета соблюдается.
		Приказ (рас–поряжение) о поощрении работников	С 01.01 по 31.12 2011г.	14		Выявленное нарушение не оказывает существенного влияния на бухгалтерской отчетность и отражено в сводке нарушений
10.04.2012	2.3Арифметическая проверка расчета среднего заработка	Расчетно–платежные ведомости	С 01.01 по 31.12 2011г.	3–РПВ 6–РПВ		Нарушений нет. Алгоритм расчетов соответствуют нормативному законодательству, Положению по оплате труда.

Таблица 10

Отчетный документ: Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки начисления заработной платы и дополнительных выплат

Виды нарушений, выявленных в документах	Наименование документа, по которому выявлено нарушение	Дата (период) составления документа	№ документа
Отсутствует наличие подписи руководителя	Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска охраннику	От 01.09.11г.	23
Отсутствует листок о нетрудоспособности кладовщика	Расчетно–платежная ведомость	От 20.09.11г.	3–РПВ
Отсутствует подпись руководителя на приказе о поощрении работников	Приказ (распоряжение) о поощрении работников	От 20.09.11г.	13

Проверка правильности удержаний из заработной платы

Изучается своевременность и полнота удержаний из начисленной заработной платы НДФЛ, взносов во внебюджетные фонды, задолженности по подотчетным суммам, по возмещению материального ущерба, платежей по полученным суммам, по исполнительным листам и др. Правильность исчисления НДФЛ проверяется в выборочном порядке по налоговой карточке физического лица. Следовательно, также необходимо проверить правильность предоставления налоговых вычетов, наличие письменных заявлений от работников и формирование их налогооблагаемой базы. Также необходимо проверить наличие исполнительных листов, ведение журнала регистрации исполнительных листов, письменных заявлений работников на уплату алиментов, отметки в паспортах об обязанности платить алименты. Выборочно производится арифметический контроль сумм, удержанных по исполнительным листам, сверка дат выдачи алиментов из кассы (переводов удержанных сумм взыскателям).

Итоги проверки на данном участке учета оформляются в рабочем документе (Таблица 11).

Таблица 11

Рабочий документ: Аудит удержаний из заработной платы работников

Дата проведения проверки	Объект проверки	Наименование проверяемого объекта	Дата (период) составления документа	Содержание хозяйственной операции	Заключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений
11.04.2012	1 Документы для исчисления НДФЛ; документы, подтверждающие применение вычетов и льгот	Личные карточки	С 01.01 по 31.12. 2011г.		Заполнены по всем основаниям, подтверждающим применение налоговых вычетов и льгот
11.04.2012		Заявления работников о предоставлении налоговых вычетов и льгот	С 01.01 по 31.12. 2011г.		Выявленные нарушения не имеют существенного влияния на бухгалтерской отчетность и отражены в сводке нарушений
11.04.2012	2 Определение соответствия применяемых ставок налоговому законодательству	Расчетно–платежная ведомость	От 20.09. 2011г.	Удержания из з/платы	Алгоритм расчета удержаний соответствует нормативным документам, законодательным актам, Положению по оплате труда.
11.04.2012		Налоговые карточки физических лиц	С 01.01 по 31.12. 2011г.	Удержание из з/платы НДФЛ	Алгоритм исчисления НДФЛ соответствует законодательству.
11.04.2012	3 Документы, подтверждающие удержания по исполнительным листам	Исполнительные листы	С 01.01 по 31.12. 2011г.	Удержания по исполнительным листам	Алгоритм удержаний по исполнительным листам соответствует нормативным документам.
11.04.2012		Заявления работников	С 01.01 по 31.12. 2011г.		Выявленные нарушения не имеют существенного влияния на бухгалтерской отчетность и отражены в сводке нарушений
11.04.2012	4 Определение правильности исчисления среднегодового дохода работников	Налоговые карточки, справки о доходах физических лиц	С 01.01 по 31.12. 2011г.		Арифметические расчеты среднегодового дохода для целей налогообложения верны. .

Выявленные на данном этапе нарушения отражены в отчетном документе, приведенном в таблице 12.

Таблица 12

Отчетный документ: Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки удержаний из заработной платы

Виды нарушений, выявленных в документах	Наименование документа, по которому выявлено нарушение	Дата (период) составления документа
1	2	3
Отсутствует заявление работника Сергеева А.В. о предоставлении налогового вычета	Налоговая карточка	январь 2011 г.
Отсутствует ксерокопия удостоверения инвалида ВОВ работника Панарина С.Е., подтверждающая применяемый налоговый вычет	Налоговая карточка	март 2011г.
Отсутствует письменное заявление работника Федорова А.С. об удержании алиментов.	Личное дело	март 2011г.

Выводы: На данном этапе была проверена правильность оформления первичных документов по оплате труда путем их выборочной проверки, соблюдение правил учета отдельных хозяйственных операций по начислению оплаты труда работникам организации и документальное оформление операций по депонированию заработной платы. В ходе аудита начисления заработной платы и дополнительных выплат просматривался порядок начисления пособий по временной нетрудоспособности конкретного работника. Проверено наличие исполнительных листов, ведение журнала регистрации исполнительных листов, письменных заявлений работников на уплату алиментов, отметки в паспортах об обязанности платить алименты. Выборочно производился арифметический контроль сумм, удержанных по исполнительным листам, сверка дат выдачи алиментов из кассы (переводов удержанных сумм взыскателям). Выявленные нарушения отражены в отчетных документах аудитора.

2.4. Письменная информация (отчет) руководству ОАО «Торговый дом «КОПЕЙКА» по результатам аудита расчетов с персоналом по оплате труда.

В целях сбора информации для написания дипломной работы по теме "Организация учета и аудита расчетов с персоналом по оплате труда" с 09.04.2012 по 13.04.2012г. был проведен аудит расчетов с персоналом по оплате труда за период с января 2011 года по декабрь 2011 года.

Почтовый адрес проверяемой организации:

127560, Москва, ул. Коненкова, д. 5

ИНН 7715582470

Р/счет 40702810272020101982 в ОАО «Сбербанк России» г. Москва

Документ о регистрации:

ОГРН 1057748983962

Тел.: (495) 662-88-88

Руководитель: Генеральный директор ОАО «Торговый дом «КОПЕЙКА» – Маслов Александр Михайлович.

Ответственные за соблюдение законодательства и ведение бухгалтерского учета по оплате труда:

Главный бухгалтер – Литвинова Наталья Ивановна.

Бухгалтер расчетной группы – Филимонова Татьяна Николаевна.

Аудиторская проверка осуществлялась выборочным способом.

Изучены: Коллективный договор, Положение об оплате труда в ОАО «Торговый дом «КОПЕЙКА», приказы по личному составу.

Просматривались первичные и сводные документы, осуществлялся арифметический пересчет, проводились наблюдения за ведением учета расчетов с персоналом, сопоставлялись данные документов.

По результатам аудиторской проверки выявлен следующий перечень нарушений, приведенный в таблице 13

Таблица 13

Перечень нарушений, выявленных в ходе проведения инициативного аудита

Виды нарушений, выявленных в документах	Наименование документа, по которому выявлено нарушение		Дата (период) составления документа	№ документа
Оформление первичных документов
Отсутствует подпись работника Семенова С.В.	Приказ (распоряжение) о приеме на работу	От 12.01.11г.		5
Отсутствуют подписи работников Стрельниковой О.А. и Заруцкого Р.В	Приказ о переводе на другую работу	От 14.01.11г. От 01.09.11г.		7 21
Отсутствует наличие подписей на обходном листе Бунина А.С.	Приказ о прекращении трудового договора	От 12.09.11г.		34
Произведен неправильный расчет заработной платы сотруднику Березуеву С.А. Выявленное расхождение отражено в сводке нарушений, выявленных в результате арифметической проверки первичных учетных документов	Приказ (распоряжение) о приеме на работу	От 08.09.11г.		19
Документы по начислению заработной платы
Отсутствует наличие подписи руководителя	Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику Семенову Е.Г.	От 01.09.11г.		23
Отсутствует листок о нетрудоспособности Сафроновой Л.В.	Расчетно–платежная ведомость	От 20.09.11г.		3–РПВ
Отсутствует подпись руководителя на приказе о поощрении работников	Приказ (распоряжение) о поощрении работников	От 20.09.11г.		13
Документы по удержанию из заработной платы
Отсутствует письменное заявление работника Федорова А.С. об удержании алиментов.	Личное дело	март 2011г.
Отсутствует заявление работника Сергеева А.В. о предоставлении налогового вычета	Налоговая карточка	январь 2011 г.
Отсутствует ксерокопия удостоверения инвалида ВОВ работника Панарина С.Е., подтверждающая применяемый налоговый вычет	Налоговая карточка	март 2011г.

Общие рекомендации:

устранить выявленные в ходе аудиторской проверки нарушения;
обеспечить более внимательный подход к оформлению первичной документации по учету оплаты труда.

Рекомендации по результатам проверки:

Принять следующие меры по повышению внутреннего контроля расчетов по оплате труда и обеспечению эффективной системы учета (таблица 14)

Таблица 14

Меры по повышению контроля и эффективности системы учета расчетов с персоналом по оплате труда

Объект внутреннего контроля	Необходимое документальное обеспечение	Рекомендуемый период
1. Проверка соблюдения наличия штатного расписания и произведение оплаты труда работникам в соответствии с ним.	Штатное расписание, расчетно–платежные ведомости	Штатное расписание пересматривается 1 раз в год
2. Проверка достоверности начисления оплаты труда и удержаний из нее.	Наличие приказов, договоров, письменных заявлений работников	Выборочно, не чаще 1 раза в полугодие
3. Проверка соблюдения установленного порядка начисления премий, отпускных, выдачи ссуд и др. с целью устранения случаев нецелевого использования средств предприятия.	Приказы руководителя на выплату, положение о премировании, о порядке выдачи ссуд и др.	1 раз в год
4. Обеспечение проверки применения мер к должностным лицам по возмещению причиненного ущерба, недостачам, хищениям и т.п. с целью правильности отнесения данных сумм за счет виновных лиц, а не чистой прибыли предприятия.	Приказы руководителя, письменные заявления работников	Проведение и проверка результатов инвентаризации (по решению руководителя, оформленного приказом, но не реже 1 раза в год)
5. Обеспечение регулярной проверки и сопоставления данных первичной документации, аналитического и синтетического учета по каждому виду расчетов с персоналом.	Расчетно–платежные ведомости, журналы–ордера, главная книга	Выборочно в конце квартала
6. Разработка «Положения о выплате вознаграждении по итогам работы за год»	Приказ руководителя, коллективный договор	1 раз в год
7. Разработка «Положения о выплате за выслугу лет»	Приказ руководителя, коллективный договор	1 раз в год

Информация о работе Проверка расчетов по оплате труда