Проверка расчетов по оплате труда

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

По дисциплине: Аудит (коммерческих организаций)

 

На тему: Проверка расчетов по оплате труда

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва, 2012

                                          СОДЕРЖАНИЕ

 

 

44

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В период глобальных изменений  важное место занял институт аудиторства. Это обусловлено тем, что собственники, и прежде всего коллективные собственники - акционеры, пайщики, а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов, т.к. именно независимыми аудиторами подтверждается достоверность информации. Таким образом, возникает общественная потребность в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг, т. е. аудиторов.

Расчеты с персоналом по оплате труда относятся к внутренним расчетным операциям. Эти расчеты производятся как безналичными операциями, так и наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов организации. Поэтому внутренние расчеты относятся аудиторами к зонам с повышенным контрольным риском, а их проверке уделяется особое внимание. В ходе аудита оплаты труда должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и налогообложения.

Аудиторские организации осуществляют проверку деятельности предприятия  на основании договора, который заключается  между аудиторской фирмой и проверяемой организацией. Объект аудиторской проверки оговаривается в договоре, одним из таких объектов и являются расчёты с персоналом по оплате труда, так как аудит расчётов с персоналом по оплате труда является составной частью аудита.

Объектом исследования является деятельность предприятия ОАО «Торговый Дом «КОПЕЙКА»; предмет исследования – аудит расчётов с персоналом по оплате труда на предприятии.

Цель исследования – изучить теоритические аспекты аудита, осуществить аудиторскую проверку в ОАО «Торговый Дом «КОПЕЙКА» и оценить соответствие ведения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в ОАО «Торговый Дом «КОПЕЙКА» действующим нормативным документам.

Для осуществления этой цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить нормативное регулирование и теоритические аспекты аудита расчетов с персоналом по оплате труда;
• рассмотреть источники информации по аудиту с персоналом по оплате труда;
• изучить методики аудита расчетов с персоналом по оплате труда;
• осуществить планирование аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда;
• провести аудит расчетов с персоналом по оплате труда на ОАО «Торговый Дом «КОПЕЙКА»;
• составить отчет и аудиторское заключение по результатам проведенного аудита

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические  основы организации аудита учета расчетов с персоналом по оплате труда

1. Цель, задачи и источники аудиторских доказательств, нормативная база, используемая при проверке учета расчетов с персоналом по оплате труда

 

 

Аудиторская деятельность, аудит -  предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Аудит осуществляется в  соответствии с Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ, другими федеральными законами  и иными нормативными правовыми актами по проведению аудиторской деятельности, изданными в соответствии с вышеуказанным Федеральным законом.

 Целью аудита является  выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской)  отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Целью аудита расчётов по оплате труда является проверка соблюдения действующего Трудового законодательства РФ, правильности начисления заработной платы и удержаний из неё, документального оформления и отражения в учёте всех видов расчётов между предприятием и его работниками.

Проверка носит комплексный  характер и включает в себя контроль соблюдения нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства, правильности начисления различных видов оплат и удержаний, правильности ведения бухгалтерского учёта расчетов, как по физическим лицам, так и в целом по предприятию, а так же начисления налогов и платежей с фонда оплаты труда (ФОТ) и выплат социального характера.

 Аудиторская проверка  расчётов с персоналом по оплате труда является весьма трудоёмкой для средних и крупных предприятий по причине их разнообразия и систематического характера.

Задачами аудита расчётов по оплате труда являются:

1. Подтверждение первоначальной  оценки систем внутреннего контроля  и бухгалтерского учёта расчётов  с персоналом.

2. Подтверждение достоверности  производимых начислений и выплат  работникам по всем основаниям  и отражение их в учёте.

3. Установление законности и полноты удержаний из заработной платы сотрудников в пользу предприятия, бюджета, фондов социального страхования.

4. Проверка организации  аналитического учёта расчётов  с персоналом по оплате труда  и взаимосвязи аналитического  и синтетического учёта.

Законодательные нормативные  акты определяют основания возникновения  трудовых отношений, правовое положение  участников отношений, порядок организации  бухгалтерского учета.

Методические нормативные  акты определяют порядок включения  затрат в состав фонда оплаты труда, устанавливают основания и порядок начисления оплаты труда в различных отраслях хозяйственной деятельности, некоторые виды удержаний.

Локальные нормативные  акты, разрабатываются на базе законов  и позволяют работодателям и  работникам на правовой основе разрешить возникающие трудовые конфликты.

Действующее законодательство предоставляет организациям право самостоятельно выбирать и устанавливать системы оплаты труда, наиболее целесообразные в технических условиях работы. Виды, формы и системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, системы премирования фиксируются в коллективном договоре и других актах, издаваемых в организации.

Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета и отчетность.

Первичные документы  включают:

1. Кассовую книгу.

2. Расходные кассовые  ордера.

3. Приказ (распоряжение) о приеме на работу (форма N Т-1); приказ (распоряжение) о переводе  на другую работу (форма N Т-5); приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (форма N Т-6); приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (форма N Т-8).

4. Личную карточку (форма  N Т-2); учетную карточку научного  работника (форма N Т-4).

5. Форму N Т-12 "Табель  учета использования рабочего  времени и расчета заработной платы"; форму N Т-13 "Табель учета использования рабочего времени".

6. Ведомость N 8 "Книга  учета депонированной заработной  платы".

7. Форму N Т-49 "Расчетно-платежная  ведомость"; форму N Т-53 "Расчетная ведомость».

8. Форма N Т-54 "Лицевой счет".

Регистры синтетического и аналитического учета включают:

1. Главную книгу.

2. Журнал-ордер № 1.

3. Журнал-ордер № 2.

4. Журнал-ордер № 10.

5. Разработочную таблицу  РТ-5 "Сводка начисленной заработной  платы по ее составу и категориям  работников и сводка данных по расчетам с рабочими и служащими".

6. Разработочную таблицу  РТ-2 "Распределение заработной  платы". 

Отчетность включает:

1. Бухгалтерский баланс
2. Отчет о прибылях и убытках
3. Отчет о движении денежных средств
4. Статистическую отчетность по форме N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников".

2. Планирование  аудиторской проверки учета расчетов с персоналом по оплате труда

 

 Обязанность аудитора  планировать свою работу установлена  п. 2 Федерального правила (стандарта)  аудиторской деятельности N 3 "Планирование аудита", утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696.

 В процессе развития  аудиторской деятельности были  выработаны подходы к планированию  аудита, направленные на достижение оптимального соотношения качества и продолжительности аудиторской проверки. К ним относятся:

• сбор сведений о бизнесе клиента, оценка внутренней и внешней среды его деятельности;
• ознакомление с системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
• оценка существенности и аудиторского риска;
• разработка общего плана и программы аудита.

 Используя эти походы, к этапу предварительного планирования  аудита расчетов с персоналом  по оплате труда можно отнести:

• сбор информации о специфике и условиях бизнеса экономического субъекта (в том числе о его аффилированных лицах);
• анализ финансового состояния экономического субъекта и предварительное определение применимости допущения о непрерывности его деятельности;
• знакомство с системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
• предварительную оценку аудиторского риска;
• предварительную оценку трудозатрат на проведение аудита и формирование аудиторской группы;
• определение задач и общей стратегии проверки.

Цель предварительного планирования - оценка возможности  проведения аудита и принятие решения  о предполагаемых масштабах и  продолжительности проверки. Условно этот этап можно разделить на две стадии: до принятия решения о проведении аудита и подписания договора с клиентом и после подписания договора.

 По итогам данного  этапа может быть принято решение  о невозможности проведения аудита, если определенный на стадии предварительного планирования объем проверки не соответствует возможностям аудиторской фирмы либо руководство организации не предоставляет необходимые для проверки документы.

Изучение потенциального клиента аудитору целесообразно  начинать со сбора информации о бизнесе организации. Интерес здесь могут представлять сведения самого различного характера: организационно-управленческая структура, отраслевая принадлежность, кадровая политика и т.п. При получении такой информации аудитору необходимо учитывать влияющие на деятельность организации внешние и внутренние факторы. Также существует систематизированный перечень вопросов, подлежащих рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица.

На стадии предварительного планирования весьма важно оценить системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, так как их состояние считается одним из главных факторов, влияющих на возможность проведения аудита и объем трудозатрат. Необходимо составить круг вопросов, по которым целесообразно собирать сведения на данном этапе.

Первичный анализ систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля позволяет на ранней стадии взаимоотношений с потенциальным  клиентом определить достаточность  информации для проведения аудита, так как в ходе такого анализа выявляется способность системы учета предоставлять соответствующие сведения. Кроме того, по итогам проведенного анализа, а также на основании другой информации, собранной в ходе предварительного планирования, аудитор может уже на раннем этапе проверки судить о примерном уровне аудиторского риска.

Данное обстоятельство очень важно, так как аудиторский  риск - один из важнейших факторов, определяющих продолжительность аудита и, следовательно, его стоимость.

На этапе предварительного планирования аудиторская организация оценивает возможность проведения аудита. Если она считает проведение аудита возможным, то готовит для клиента письмо-обязательство о согласии на проведение аудита. Затем формируется группа аудиторов для проведения проверки и заключается договор с экономическим субъектом.