Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2012 в 13:56, курсовая работа
В период глобальных изменений важное место занял институт аудиторства. Это обусловлено тем, что собственники, и прежде всего коллективные собственники - акционеры, пайщики, а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов, т.к. именно независимыми аудиторами подтверждается достоверность информации. Таким образом, возникает общественная потребность в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг, т. е. аудиторов.
Введение 3
1. Теоретические основы организации аудита учета расчетов с персоналом по оплате труда 5
1.1.Цель, задачи и источники аудиторских доказательств, нормативная база используемая при проверки учета расчетов с персоналом по оплате труда 5
1.2.Планирование аудиторской проверки учета расчетов с персоналом по оплате труда 8
1.3.Процедуры получения аудиторских доказательств при проверки 10
Глава 2. Аудит учета расчетов с персоналом по оплате труда на ОАО «Торговый Дом «КОПЕЙКА» 19
2.1. Краткая характеристика аудируемой организации 19
2.2. Планирование аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда в ОАО «Торговый Дом «КОПЕЙКА» 22
2.3. Рабочие документы аудиторской проверки 29
2.4. Письменная информация (отчет) руководству ОАО «Торговый Дом «КОПЕЙКА» по результатам аудита учета основных средств. 39
Заключение 43
Список испольованных источников и литературы 44
Данный этап включает, в том числе, проверку своевременности проведения инвентаризации расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям организации:
Если аудитор производит лишь проверку результатов инвентаризации, то данный факт необходимо отметить при составлении аудиторского отчета и аудиторского заключения.
В заключение аудитор
формирует пакет рабочих
ОАО «Торговый дом «КОПЕЙКА» зарегистрировано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №46 по г. Москве 09.11.2005г. за ОГРН 1057748983962, создано в соответствии с нормативными актами Российской Федерации в результате реорганизации в форме преобразования Общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «КОПЕЙКА» (зарегистрировано Московской регистрационной палатой 24 мая 2002 года) в Открытое акционерное общество «Торговый дом «КОПЕЙКА». Общество осуществляет свою деятельность в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 года № 208-ФЗ, иными действующими нормативными актами и уставом Общества.
Сокращенное фирменное наименование Общества – ОАО «ТД «КОПЕЙКА»
Место нахождения: Российская Федерация, 127560, город Москва, улица Коненкова, дом 5.
Форма собственности – частная.
ОАО «Торговый дом «КОПЕЙКА» имеет самостоятельный баланс, расчётные и другие счёта, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, указание его места нахождения и эмблему.
Основным видом деятельности ОАО «Торговый дом «КОПЕЙКА» является:
Среднесписочная численность предприятия – 43 человека.
На предприятии применяется
повременная и повременно–
Собрание акционеров
Главный экономист Директор магазина Главный бухгалтер
Отдел банковских операций |
Отдел банковских продуктов |
|
Сотрудники магазина |
|
Главный кассир |
Бухгалтерия |
Секретарь |
Рис. 1. Организационно–штатная структура управления ОАО «Торговый дом «КОПЕЙКА».
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.
Структура бухгалтерии состоит из:
Бухгалтерия предприятия обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе составление отчетности.
Аппарат бухгалтерии имеет
На каждого бухгалтера составляется должностная инструкция, в которой определены его права и обязанности, ответственность за неисполнение или нарушение.
Все работники бухгалтерии
На основании приказа № 44 от 05.04.2012г. «О проведении инициативного аудита по учету труда и заработной платы», утвержденного руководителем ОАО «Торговый дом «КОПЕЙКА», составлен общий план аудита, который служит руководством в осуществлении программы аудита, в котором предусматриваются сроки проведения инициативного аудита и составляется график его проведения.
В начале разработки общего
плана и программы аудита использованы
дополнительные сведения о проверяемой
организации, которые обобщены в
рабочем документе «
Таблица 1
Рабочий документ: Дополнительная информация о клиенте
№ |
Показатели |
Содержание |
1 |
Наименование клиента |
ОАО «Торговый дом «КОПЕЙКА» |
2 |
Отрасли, в рамках которых осуществляется деятельность |
Розничная торговля |
3 |
Общая характеристика экономического состояния отрасли (подъем, стагнация, спад и т.д.) |
Подъем |
4 |
Основные поставщики и их удельный вес в объеме поставляемых товарно–материальных ресурсов |
ЗАО «Макфа»–12%, ОАО «Петросоюз»–8%, ЗАО «Балтимор»–15%. |
5 |
Основные покупатели (заказчики) и их удельный вес в объеме выручки |
ЗАО «Незабудка–Сервис»–3%, ЗАО «Дикси»–4%, ЗАО «Пятерочка»–5%. |
6 |
Стратегия организации в расширении существующих и освоении новых рынков сбыта |
Активная экспансия в регионы. |
7 |
Общая оценка уровня аналитической работы в организации |
Отлично. |
8 |
Оценка уровня квалификации штатного персонала |
Хорошо. |
9 |
Периодичность повышения квалификации штатного персонала |
1–2 раза в год на курсах и семинарах |
10 |
Наличие в учетной политике организации положений, не содержащих методики их реализации в учете |
Нет. |
11 |
Соблюдение принципа
своевременности отражения |
Указанный принцип соблюдается примерно в 85% случаев. |
12 |
Наличие в актах проверок контролирующих органов повторяющихся ошибок |
Нет. |
13 |
Активность организации в осуществлении операций с финансовыми вложениями |
Операции с ценными бумагами других эмитентов не осуществляются. |
14 |
Наличие сложных для оценки и отражения в учете хозяйственных операций |
Деятельность в рамках типовых коммерческих договоров. |
В процессе подготовки общего плана и программы аудита дается предварительная оценка эффективности системы внутреннего контроля в организации, устанавливается приемлемый уровень существенности и аудиторского риска, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной, выявляются значимые для аудита области, намечается объем и последовательность выполнения аудиторских процедур, выбираются методики контроля.
После заключения договора между аудитором и предприятием ОАО «Торговый дом «КОПЕЙКА», на проведение аудита осуществляется предварительный этап планирования аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда.
Результат устного опроса
персонала исследуемой
Таблица 2
Тест внутреннего контроля операций по оплате труда на ОАО «Торговый дом «КОПЕЙКА»
№ п/п |
Содержание |
Ответ |
1 2
3 4
5 |
Условия Все ли работники предприятия получают оплату труда через кассу. Проверяется ли свод по начислению оплаты труда и удержаний из нее главным бухгалтером. Во время отпуска бухгалтера производится ли его замена при начислении оплаты труда. Сверяет ли бухгалтер объем выполненных работ с начислением оплаты труда. Разработаны ли должностные обязанности работников, осуществляющих начисление оплаты труда. |
Да
Да
Да
Да
Да |
6
7
8 |
Реальность Подаются ли отделом кадров в бухгалтерию выписки из приказов об увольнении и принятии работников. Сопоставляются ли периодически данные ведомостей на выплату заработной платы со сведениями, содержащими в личных делах работников,
Выписывают ли ведомости на выплату
заработной платы лица, не занимающиеся
ее начислением. |
Да
Да
Нет |
9
10 |
Перечисляется ли не полученная в срок заработная плата на субсчет « Депонированная заработная плата» Нумеруются ли расчетно- платежные ведомости. |
Да
Да |
11 12 13 |
Полномочия Все ли ставки по оплате труда определяются штатным расписанием. Сохраняются ли в бухгалтерии распоряжения об удержаниях из оплаты труда. Подписывают ли ведомости лица, их составившие. |
Да Да Да |
14 |
Точность Проверяют ли периодически начисления по оплате труда внутренние контролеры. |
Да |
15 |
Классификация Разработаны ли наиболее характерные корреспонденции счетов по начислению заработной платы и удержаний из нее. |
Да |
16 |
Учет Сопоставляется ли сумма начисленной оплаты труда с данными отчетов в Фонд социального страхования, по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, с индивидуальными сведениями о стаже и заработной плате для Пенсионного фонда. |
Да |
17 |
Периодичность Проверяет ли главный бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях оплаты труда и правильности удержаний налога на доходы физических лиц. |
Да |
Тестирование показало, что начислением заработной платы, в соответствии с возложенными на нее должностными обязанностями, занимается экономист. Она же составляет платежные и расчетно-платежные ведомости на выплату заработной платы и подписывает их. Во время очередного отпуска экономиста обязанности по начислению заработной платы возлагаются на главного бухгалтера.
Отдел кадров передает в
бухгалтерию выписки из приказов
уволенных и принятых работников,
которые подшиваются в
Главный бухгалтер регулярно проверяет свод по начислению оплаты труда и удержаний из нее.
После проведения устного
опроса на исследуемом предприятии
определим уровень
Определим уровень существенности для проверяемого предприятия ОАО «Торговый дом «КОПЕЙКА» по данным Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках приведенный в таблице 3.
Расчет уровня существенности для ОАО «Торговый дом «КОПЕЙКА»
Наименование базового показателя |
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности |
Уровень существенности показателя в % |
Значение, применяемое для определения уровня существенности руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Прибыль до налогообложения |
5119 |
5 |
256 |
Валовый объем реализации без НДС |
24126 |
2 |
483 |
Валюта баланса |
14982 |
2 |
300 |
Собственный капитал (итог раздела IV баланса) |
11005 |
10 |
101 |
Общие затраты предприятия |
18371 |
2 |
367 |
По данным таблицы 3 составим следующий расчет.
Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:
(256+483+300+101+367) : 5 = 301руб.
Наименьшее значение отличается от среднего на: