Прибыль как экономическая категория

Значительный  объем информационно-аналитических  материалов представлен на сайте сети Интернет ЦБРФ. Основным назначением этих материалов является оказание помощи коммерческим банкам в оперативном информировании их о ситуациях на рынке финансовых услуг и в оценке ими собственного финансового положения.

Объективный и  глубокий анализ деятельности любого коммерческого банка в настоящее  время нельзя осуществить, не располагая аналогичной информацией о других банках, а также о банковской системе в целом - об общем количестве коммерческих банков и их филиальных сетях; о финансовых компаниях; о представительствах иностранных банков на территории России, их отделениях и филиалах; о банковских союзах, ассоциациях и консорциумах, составе их участников; филиалах и представительствах российских банков за рубежом; о совместных коммерческих банках с участием международного капитала на территории России.

 

Таблица 1 – Перечень основных нормативных актов Банка России, необходимых для проведения анализа финансовых результатов банковской деятельности

№ п/п	Наименование  документа
1	Положение ЦБРФ от 5 декабря 2002 года №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в
	кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
2	Указание ЦБРФ от 16 января 2005 года №1376 -У «О перечне, формах и порядке составления и
	представления   форм   отчетности   кредитных   организаций   в   Центральный   банк   Российской
	Федерации.
3	Указание ЦБРФ от 25 декабря 2003 года № 1363-У «О составлении  и представлении финансовой
	отчетности  кредитными организациями»
4	Письмо ЦБРФ от 25 декабря 2003 года №181-Т «О методических рекомендациях «О порядке
	составления и  представления кредитными организациями  финансовой отчетности»
5	Положение ЦБРФ от  16 января 2005 года №248-П «О порядке рассмотрения Банком России
	ходатайства банка  о вынесении Банком России заключения о соответствии банка требованиям  к
	участию в системе  страхования вкладов».
6	Инструкция  ЦБРФ от 16 января 2005 года №110-И «Об обязательных нормативах банков»
7	Указание ЦБРФ от 16 января 2005 года №1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в
	целях признания  ее достаточной для участия в  системе страхования вкладов.
8	Положение ЦБРФ от 10 февраля 2003 года №215-П «О методике определения собственных средств
	(капитала) кредитных организаций».
9	Положение   ЦБРФ  от 9  июля  2003   года Ж232-П   «О  порядке  формирования   кредитными
	организациями резервов на возможные потери».
10	Положение ЦБРФ от 24 сентября 1999 года №89-П «О порядке расчета кредитными организациями
	размера рыночных рисков».
11	Указание ЦБРФ от 31 марта 2000 года №766-У «О критериях  определения финансового состояния
	кредитных организаций»
12	Положение  ЦБРФ  от 29   марта  2005  года  №255-П «Об обязательных  резервах  кредитных
	организаций».
13	Положение  ЦБРФ  от  26  марта  2005   года №254-П «О  порядке формирования  кредитными
	организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней
	задолженности».
14	Положение ЦБРФ от 30 июля 2002 года № 191 -П «О консолидированной отчетности».
15	Положение ЦБРФ от 5 января 2005 года Ж246-П «О порядке составления головной кредитной
■-	организацией  банковской /консолидированной группы консолидированной отчетности».
16	Указание ЦБРФ от   14  «треля  2003  года J*l270-У «О  публикуемой отчетности  кредитных
		организаций и  банковских/консолидированных групп».
17	Инструкция  ЦБРФ от 31 марта 2005 года ЛИ 2-И «Об обязательных нормативах кредитных"
	организаций, осуществляющих эмиссию облигаций с ипотечным покрытием».

 

Здесь наиболее важна информация о количестве открытых счетов, объемах обслуживания частных лиц, выплачиваемых процентах по рублевым и валютным вкладам, инвестиционной деятельности коммерческих банков, а также о финансовом положении банков-клиентов и банков-корреспондентов.

Другие финансовые институты оказывают влияние  на условия функционирования коммерческих банков, поскольку операции с основными финансовыми инструментами рынка капитала и валютного рынка являются не только источниками доходов банков, но и блоками их финансового конструирования, осуществляемого в целях защиты от процентных рисков, а также средством поддержания необходимого уровня ликвидности. Другие финансовые институты (некредитные организации) являются главными конкурентами коммерческих банков.

Весьма значительно  влияние внешнеэкономического комплекса  и коммерческих банков России друг на друга. При этом банкам необходимо владеть информацией о внешнеэкономической политике правительства; развитии системы государственного регулирования и поддержки внешней торговли, методах ее регулирования (лицензирование, налоги, пошлины), порядке формирования и использования централизованных валютных фондов, объеме операций по централизованному экспорту и импорту, величине внутреннего валютного долга, состоянию золотовалютного запаса в стране и многим другим вопросам.

Информация  о принимаемых международными финансовыми  институтами решениях (МФБ, ЕБРР, Лондонский и Парижский клубы международных кредиторов, крупные зарубежные инвесторы), касающихся как российской экономики в целом, так и ее отдельных крупнейших банков, не может игнорироваться последними при поиске путей улучшения их финансового состояния.

Финансовое  состояние кредитной организации  прямо и непосредственно зависит от финансового состояния его клиентов и особенно заемщиков. Поэтому финансовые отчеты и другие сведения, касающиеся кредитоспособности клиентов банков, относятся к числу важнейших источников информации, используемых при проведении финансового анализа.

Международный банковский бизнес в целом и деятельность крупных отечественных банков в частности невозможно представить без использования внешних информационных систем, созданных на базе новых информационных технологий, прежде всего, таких известных международных информационных систем, как СВИФТ, СТАРТ, РЕЙТЕР, ИНТЕРНЕТ.

Самым перспективным  средством обмена информацией, безусловно, являются цифровые компьютерные сети. Глобальные компьютерные сети являются важнейшим источником получения информации, используемой при проведении финансового анализа в коммерческом банке. Кроме того, современным инструментом документооборота любой компании, при помощи которого осуществляется не только переписка, но и распространяются нормативные и другие важные документы, является система электронной почты, получившая развитие на базе компьютерных сетей. Указанная система дает коммерческим банкам возможность оперативного доступа ко всем исходящим нормативным документам ЦБРФ, прямой доступ к информационным базам данных по экономической и юридической тематике Банка России, а также возможность, минуя бумажные носители, передавать в ГУ ЦБРФ требуемую отчетность.

Помимо сетей  общего пользования существуют специализированные сети  телекоммуникаций,   к  которым  относятся   системы   межбанковских электронных сообщений и платежей, в том числе, системы безналичных расчетов  на основе  пластиковых  карт.  В   России   наибольшее  развитие получили такие сети, как Роспак, Спринт, Инфотел, Роснет, Релком, которые фактически получили статус глобальных сетей. Некоторые из перечисленных сетей взаимодействуют как между собой, так и с другими международными (глобальными)   сетями.   Например,   сеть   Спринт  обеспечивает  доступ   к межбанковской  системе  СВИФТ,  информационно-аналитической  системе РЕЙТЕР, к центрам обработки пластиковых карт как отечественных (Union Card), так и зарубежных платежных систем (VISA, American Express, Diners Club, Evropay/Master Card).

Получившая  в последнее время широкую  известность в России глобальная компьютерная сеть Интернет предоставляет возможность практически мгновенно получить доступ к огромному количеству самой разнообразной информации, разбросанной по всему миру.

Указанные информационные системы являются неисчерпаемым  источником различного рода информации и предоставляют коммерческим банкам огромные возможности для интеграции их с международными финансовыми рынками, выхода на качественно новые интеллектуальный и технический уровни, повышения эффективности управления банками.

Довольно доступным  источником получения информации для проведения оценки финансовых результатов банков являются многочисленные публикации материалов проводимых научных исследований; докладов на международных конференциях, симпозиумах; рекомендации экспертов по вопросам экономического развития стран и регионов, валютно-финансового положения России, собственно банковской деятельности. К этой же группе источников информации следует отнести и материалы различных сборников, публикуемых Ассоциацией российских коммерческих банков.

Практически с  момента зарождения банковской системы современной России широкое распространение получила система рейтингов коммерческих банков, публикуемых различными периодическими изданиями. Хотя, используемая для их составления информация не всегда является достаточно точной и проверенной, в целом, группировка и ранжирование банков по определенным критериям позволяет судить об общем состоянии дел в банковской системе.

И, наконец, внешними источниками информации для осуществления  оценки финансовых результатов коммерческих банков являются документы, принимаемые Федеральной службой по финансовым рынкам, а также общественными саморегулируемыми организациями («Национальная фондовая ассоциация», фонд «Институт фондового рынка и управления», «Профессиональная ассоциация регистраторов, трансфер-агентов и депозитариев»).

Источники внутренней информации являются главной составляющей информационной базы оценки финансовых результатов.

В рамках указанной  выше классификации ограничимся  рассмотрением источников внутренней информации, касающейся вопросов эмиссии ценных бумаг, официальной отчетности банка и информации, накапливаемой на счетах бухгалтерского учета.

Из материалов эмиссионных проспектов коммерческих банков можно получить сведения:

1)  о численности акционеров банка, количественном и персональном составе Наблюдательного совета и исполнительного органа управления банка, численности филиалов, отделений и представительств банка;

2) данные о финансовом положении банка:

- балансы и отчеты о прибылях и убытках за предыдущие годы и по состоянию на конец последнего квартала перед подачей эмиссионных документов на регистрацию;

- отчеты об использовании прибыли банка, накопленной с момента его образования;

- отчеты о формировании и использовании средств резервного фонда;

-  сведения о размере просроченной задолженности банка, кредиторах, платежах в бюджет на момент принятия решений им о выпуске ценных

бумаг;

-  сведения о санкциях, наложенных на банк органами государственного управления, судом, арбитражными и третейским судом в течение последних 3-5 лет;

-   расчет экономических нормативов, характеризующих деятельность банка;

-  отчет об уставном фонде банка; отчетность по выпущенным банком ценным бумагам, а также сведения о предстоящем выпуске ценных бумаг.

Огромный объем  экономической и финансовой информации, необходимой для оценки финансовых результатов коммерческих банков, содержится в их официальной отчетности. Периодичность составления и представления отчетности в зависимости от ее конкретных форм установлена в режиме ежедневной, пятидневной, ежедекадной, ежемесячной, ежеквартальной, полугодовой, годовой и представляемой на нерегулярной основе.

В современном  коммерческом банке финансовый анализ представляет собой не просто элемент  финансового управления, а его  основу. Финансовое управление немыслимо без анализа. Неотъемлемые элементы управления, как анализ, аудит и контроль, способствуют осуществлению определенного внутреннего ее саморегулирования.

Важной особенностью финансового анализа в банках является то, что деятельность последних  в большей степени, чем других экономических субъектов, связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, в которой они функционируют. Поэтому проведению анализа финансовых результатов банка должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды. При этом необходимо учитывать и тенденции, присущие мировой экономике в целом, а не только уровень развития собственного государства.

 

2. Аналитическая  оценка налогооблагаемой прибыли

2.1. Организационно-экономическая характеристика акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации

 

Сбербанк России - крупнейший универсальный коммерческий банк страны. Его капитал на 1 января 2008 г.г. достиг 37 трлн. руб. Балансовая прибыль превысила 148,9 млрд. рублей, чистая прибыль выросла до 118,4 млрд. рублей. Эти цифры убедительно свидетельствуют о повышение эффективности его деятельности и привлекательности для клиентов и акционеров.

Сбербанк располагает  обширной филиальной сетью. Территориальных  банков насчитывается 17, отделений — 792, внутренних структурных подразделений - 19438. Наличие крупных денежных активов и обширной филиальной сети способствует тому, что Сбербанк занимает значительное положение во многих сферах банковской деятельности. Сбербанком России установлены корреспондентские отношения с 280 зарубежными банками, из них, в 28 банках открыты корреспондентские счета Ностро в иностранной валюте.

Сбербанк участвует  в реализации денежно-кредитной  политики правительства и ЦБРФ, оказывая влияние на формирование макроэкономических процессов в стране.

Сбербанк России - акционерное общество открытого  типа; среди его акционеров - более 400 тыс. юридических и физических лиц.

В российской банковской системе Сбербанк занимает двойственное положение. С одной стороны, он единственный среди акционерных банков обладает государственной гарантией по вкладам населения и, следовательно, государство обязуется обеспечить платежеспособность Сбербанка. С другой стороны, он функционирует как самостоятельное коммерческое банковское учреждение, и его работа не лишена финансовых рисков.

Структура управления Сбербанка ориентируется на создание вертикально интегрированного банковского холдинга. Создание крупных территориальных банков как звена системы Сбербанка формирует предпосылки для  

том, что с  каждым годом возрастает сумма денежных средств, направляемых на увеличение имеющихся в СБРФ фондов (Фонд акционирования работников, Фонд финансовой стабилизации, Фонд производственного и социального развития, Фонд для развития автоматизации и материально-технической базы. Фонд покрытия возможных убытков, Фонд дивидендов, Резервный   Фонд,   Фонд   страхования   депозитов,   Фонд   материального

поощрения).

В целом, анализ динамики статей баланса акционерного коммерческого Сберегательного банка РФ (ОАО) показывает положительную динамику разделов баланса, что свидетельствует о развитии банка, его финансовой устойчивости, надежности и способности к дальнейшему росту доходов.