Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Ноября 2014 в 21:45, курсовая работа
Актуальность темы работы. Анализ финансового состояния в рыночной экономике составляет важную часть информационного обеспечения для принятия управленческих решений руководством предприятий. В получении подробной информации о финансовой ситуации в компании, ее деятельности заинтересованы практически все субъекты рыночных отношений: собственники, акционеры, инвесторы, аудиторы, банки и иные кредиторы, биржи, поставщики и покупатели, страховые компании и рекламные агентства.
Введение…………………………………………………………………………2
Глава 1. Бухгалтерская отчетность при упрощённой системе налогообложения ………………………………………………………………..4
1.1. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности при упрощённой системе налогообложения………………………………………………………4
1.2. Бухгалтерская отчетность при упрощенной системе налогообложения.10
Глава 2. Порядок составления отчетности при упрощённой системе налогообложения ………………………………………………………………..16
2.1. Формирование системы налогообложения по данным бухгалтерского учета при упрощённой системе налогообложения……………………………16
2.2. Налоговый учет в составе бухгалтерской отчетности при упрощённой системе налогообложения……………………………………………………...24
Заключение……………………………………………………………………...29
Список литературы……………………………………………………………..32 Практическая часть……………………………………………………………..3
Налоговый учет может вестись как на бумажном носителе, так и в электронной форме.
Если организация или индивидуальный предприниматель ведут книгу учета доходов и расходов в электронном виде, то после выведения информации на печать книга должна быть заверена в налоговом органе по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.
В соответствии с п. 1.6 Порядка заполнения исправление ошибок в книге должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации (предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации или предпринимателя при ее наличии.
Если корректирующие записи вносятся за прошлые отчетные (налоговые) периоды, налогоплательщик должен подать уточненную налоговую декларацию. При невозможности установить, к какому периоду относится выявленная ошибка, корректировка производится в текущем отчетном (налоговом) периоде28.
Заключение
Целью настоящей курсовой работы являлось изучение особенностей составления отчетности при упрощенной системе налогообложения.
Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из специальных налоговых режимов, действующих на сегодняшний день в Российской Федерации. Данная система налогообложения освобождает субъекты предпринимательства от ряда налогов, в частности: налога на прибыль (организаций); налога на доходы физических лиц (НДФЛ); налога на добавленную стоимость (НДС); налога на имущество. При упрощенной системе налогообложения все вышеперечисленные налоги заменяются единым налогом. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности для всех организаций. Право формирования отчетности по упрощенной системе сохраняется только за субъектами малого предпринимательства и индивидуальными предпринимателями.
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним. При упрощенной системе налогообложения субъекты малого предпринимательства должны формировать отчетность по упрощенной схеме, согласно которой: в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям); в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (финансовом результате) приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Основой для составления бухгалтерской отчетности при упрощенной системы налогообложения являются данные учетных регистров, подтвержденные первичными документами и данными инвентаризации.
Упрощенная форма бухгалтерского учета малым предприятием может вестись по простой форме бухгалтерского учета и форме бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия. Простая форма бухгалтерского учета применяется на малых предприятиях, которые совершают незначительное количество хозяйственных операций и не осуществляют производство продукции и выполнение работ, связанное с большими затратами материальных ресурсов. Простая форма предполагает ведение учета всех операций путем их регистрации только в Книге учета фактов хозяйственной деятельности. Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия, работающего по УСН, может применяться предприятием, осуществляющим производство продукции (работ, услуг) для учета финансово-хозяйственных операций. К числу таких регистров относятся следующие ведомости: учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений; учета производственных запасов и товаров; учета затрат на производство; учета денежных средств и фондов; учета расчетов и прочих операций; учета реализации; учета расчетов и прочих операций; учета расчетов с поставщиками; учета оплаты труда; шахматная ведомость. Каждая ведомость, как правило, применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов. Индивидуальные предприниматели на УСН обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов.
Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения производится налогоплательщиками самостоятельно. В зависимости от объекта налогообложения устанавливаются следующие ставки налога: 6% от доходов; 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов. В первом случае налог исчисляется исходя из фактически полученных доходов. Во втором случае налог исчисляется с разницы между фактически полученными доходами и фактически произведенными расходами. При этом страховые взносы сумму налога не уменьшают. Кроме того, если по итогам налогового периода сумма налога, исчисленного с разницы между доходами и расходами, меньше 1% от суммы доходов (минимальный налог), уплачивается минимальный налог – 1% от суммы доходов. Налоговым периодом по единому налогу признается календарный год; отчетным периодом является квартал, полугодие, девять месяцев.
Малые предприятия и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут налоговый учет показателей своей деятельности в книге учета доходов и расходов, которая ведется в целом по организации. Учет доходов и расходов ведется в хронологическом порядке на основании первичных учетных документов. При этом каждая хозяйственная операция должна отражаться в книге учета доходов и расходов непосредственно после ее завершения. В книге учета доходов и расходов подлежат отражению только доходы и расходы, учитываемые в целях налогообложения. При исчислении налога используется кассовый метод. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Налоговый учет может вестись как на бумажном носителе, так и в электронной форме. Разрешено вести книгу учета доходов и расходов в течение одного налогового периода в разных формах.
Список литературы
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013) СЗ РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 490.
3. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 23.02.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013)
1 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.12.2012) /СЗ РФ, № 31, 03.08.1998, ст. 683.
2 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013) СЗ РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 490.
3 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» СЗ РФ, 12.12.2011, № 50, ст. 7344.
4 Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01»
5 Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)»
6 Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»
7 Приказ Росстата от 12.11.2008 № 278 (ред. от 14.03.2011) «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения: № П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", № П-2 "Сведения об инвестициях", № П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", № П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", № П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"» «Вопросы статистики», № 4, 2009 (Приказ).
8 Письмо Банка России от 04.10.1993 № 18 (ред. от 26.02.1996) «Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации"
9 Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
10 «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 23.02.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013)
11 Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете» СЗ РФ, 25.11.1996, № 48, ст. 5369.
12 Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01»
13 Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)»
14 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СЗ РФ, 12.12.2011, № 50, ст. 7344.
15 Письмо Минфина РФ от 11.03.2004 № 04-02-05/3/19 «О порядке расчета чистой прибыли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения»
16 Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 29.12.2012) «Об акционерных обществах» СЗ РФ, 01.01.1996, № 1, ст. 1.
17 Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 29.12.2012) «Об обществах с ограниченной ответственностью» СЗ РФ, 16.02.1998, № 7, ст. 785.
18 Приказ Минфина РФ от 24.11.2003 № 105н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03»
19 Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Под ред. А.И. Нечитайло, Л.Ф. Фоминой. – Ростов н/Д: Феникс, 2012. – С. 23.
20 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» СЗ РФ, 12.12.2011, № 50.
21 Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
22 Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
23 Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
24 Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»
25 Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»
26 Терентьева Т.А. Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей: Учебное пособие для вузов. – М.: Экономистъ, 2009. – С. 162.
27 «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 23.02.2013)
28 Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность. Учебное пособие для бакалавров. – М.: Дашков и К, 2012. – С. 274–276.
Информация о работе Порядок составления отчетности при упрощённой системе налогообложения