Порядок формирования собственного капитала и анализ его источников

                                     Федеральное агентство по рыболовству

                        «Тобольский рыбопромышленный техникум» (филиал)

         федерального государственного бюджетного образовательного учреждения

                                      высшего профессионального образования

    «Дальневосточный государственный  технический рыбохозяйственный университет»

 

 

                                                                                                                               К защите допущен

                                                                                                                               Зав.отделеним

                                                                                                                               ________________И.В.Котлова

                                                                                                                               «_____»____________20___г.

 

 

          

 

Порядок формирования собственного капитала и анализ его      источников.

                Пояснительная записка к курсовой работе.

                             ТРТЭ 080.114.003. ПЗ.

 

 

 

 

 

 

   

                                                                                                                                 Руководитель работы

                                                                                                                                  ____________Г.Г. Ламбина

                                                                                                                                  «_____»__________2014г.

                                                                                           

                                                                                                                                  Разработал

                                                                                                                                  ____________Т.П. Кукушкина

                                                                                                                                   «_____»__________2014г.

                                                                                                                                   Нормоконтроль 

                                                                                                                                   ____________Н.И. Салимова

                                                                                                                                    «_____»__________2014г.

 

 

Введение

Развития рыночных отношений в обществе привело к проявлению целого ряда новых экономических объектов учета и анализа. Одним из них является капитал предприятия как важнейшая эконмическая категория и, в частности, собственный капитал. Любое предприятие, работающее обособленно от других, ведущее производственную или иную коммерческую деятельность, должно обладать определенным капиталом, представляющим собой. Совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений, затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления его хозяйственной деятельности.

Таким образом, собственный капитал является основным источником финансирования средств предприятия, необходимых для его функционирования.

В настоящее время основная масса предприятий находится в собственности одного и более владельцев. Учет документов, подтверждающих права собственности владельцев, а также различные операций с ними являются предметом бухгалтерского учета, который имеет свои особенности.

Собственный капитал представляет собой совокупность средств, принадлежащих собственнику предприятия на правах собственности, участвующие в процессе производства и приносящие прибыль. Собственный капитал предприятия включает различные по своему экономическому содержанию, принципами формирования и использования источники финансовых ресурсов предприятия.

Собственный капитал - это капитал за вычетом привлеченного капитала (обязательства), который состоит из совокупности уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли и прочих резервов (целевые фонды и резервы). Собственный капитал является важным участком в системе бухгалтерского учета.

Основным источником информации для анализа состояния финансов предприятия, формирования и размещения собственного капитала служит отчетный бухгалтерский баланс.

В соответствии с учетно-аналитическим подходом величины капитала исчисляется как сумма итога раздела Ⅲ «капитал и резервы» форма № 1 «бухгалтерский баланс», который отражает главный источник финансирования предприятия-собственный капитал.

При написании курсовой работы передо мной стояли следующие задачи:

1) раскрыть теоретические  основы собственного капитала  организации, его формирования и  использования;

2) изучить нормативно-правовую  базу, формирую собственный капитал;

3) изучить состав и структуру  собственного капитала;

4) рассмотреть цену собственного  капитала и ее определение;

5) представить краткую  характеристику организации;

6) предложить пути совершенствования  учета собственного капитала  организации.

 

Содержание.

Введение.

1. Теоритические основы  формирования и учета собственного  капитала организации.

1.1.Нормативно правовая  база формируя собственный капитал.

1.1 Понятие и состав  собственного капитала экономического  субъекта.

1.2. Источники формирования  собственного капитала различных  организационно-правовых форм собственности.

1.3.Синтетический учёт  собственного капитала.

1.3. Цена собственного капитала  о способы ее определения.

2.Анализ формирования  и использования собственного  капитала в ЗАО «УМР-2».

2.1.Организационно-правовая  характеристика ЗАО «УМР-2».

2.2.Анализ структуры собственного  капитала экономического субъекта.

2.3.Оценка эффективности  собственного капитала организаций.

2.4.Совершенствование методов  управления собственным капиталом  с целью повышения его финансовых  гарантий.

Заключение.

Список литературы.

Приложение. 
1.Теоритические основы формирования и учета собственного капитала организации.

1.1.Понятие и состав собственного капитала экономического субъекта.

Капитал - это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления свей деятельности с целью получения прибыли.

Собственный капитал организации представляет собой стоимость ее активов, не обремененных обязательствами. Таким образом, собственный капитал представляет собой разность между активами и обязательствами.

Анализ собственного капитала имеет следующие основные цели:

•выявить основные источники формирования собственного капитала и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости предприятия;

•установить способность организации к сохранению капитала;

•оценить возможность наращивания капитала;

•определить правовые, договорные и финансовые ограничения в распоряжении текущей и накопленной нераспределенной прибылью.

Собственный капитал может быть рассмотрен в следующих аспектах: учетном, финансовом и правовом.

Учетный аспект анализа собственного капитала предполагает оценку первоначального вложения капитала и его последующих изменений, связанных с дополнительными вложениями, полученной чистой прибылью, другими причинами, вследствие которых происходит наращивание (уменьшение) собственного капитала.

Данный аспект проблемы находит свое отражение в концепции поддержания (сохранения) капитала, предусмотренной требованиями МСФО и других учетных систем (GAAP USA и др.).

В основе концепции поддержания (сохранения) капитала лежит следующее положение: в целях защиты интересов кредиторов, а также для объективной оценки собственниками полученного конечного финансового результата и возможностей его распределения величина собственного капитала хозяйствующего субъекта должна сохраняться на неизменном уровне. Сохранение собственного капитала является обязательным условием признания полученной в отчетный период прибыли.

В международной практике бухгалтерского учета и финансового анализа получили распространение два основных подхода к данной проблеме:

•оценка сохранения (поддержания) финансового капитала;

•оценка поддержания физического капитала.

Оценка поддержания финансового капитала основана на анализе величины чистых активов и ее изменения в рассматриваемом периоде. Количественным выражением собственного капитала выступают чистые активы. Задача анализа состоит в том, чтобы оценить, действительно ли величина чистых активов организации сохраняется к концу анализируемого периода по сравнению с их величиной на начало отчетного периода с учетом снижения покупательной способности денежных средств.

Согласно данному подходу прибыль считается полученной, только если сумма чистых активов в конце периода превышает сумму чистых активов в начале периода после вычета всех распределений и взносов владельцев в течение периода.

Способность совершать одни и те же сделки, располагая определенной суммой активов, зависит от общего уровня цен. Если ценность денег, выраженная общим уровнем цен на определенный момент, в течение какого-то интервала времени снижается, то покупательная способность имеющегося у организации капитала также уменьшится.

В этих условиях основной задачей управления пассивами ставится защита (сохранение) капитала.

Оценка поддержания физического капитала основана на следующих соображениях. Считается, что организация сохраняет свой капитал, если к концу отчетного периода она в состоянии восстановить те материальные активы, которыми располагала в начале периода. В том случае, если цены на ресурсы к концу периода вырастут, арифметическое равенство балансовой величины собственного капитала на начало и конец периода не означает сохранения капитала. Напротив, речь идет о частичной потере капитала в связи с тем, что организация не способна обеспечить полное замещение израсходованных ресурсов.

Выбор метода оценки сохранения капитала - финансового или физического - осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно и зависит от интересов и потребностей пользователей. В том случае, когда пользователей интересует поддержание инвестированного капитала с учетом изменения покупательной способности денег, применяется концепция поддержания финансового капитала. Если пользователей интересуют производственные возможности анализируемого хозяйствующего субъекта и сохранение его производственных активов, применяется концепция поддержания физического капитала.

Значение концепций поддержания капитала для финансового анализа состоит в том, что они позволяют определять условия сохранения капитала и вытекающие из этих условий критерии признания полученной прибыли.

Финансовый аспект анализа собственного капитала заключается в том, что собственный капитал рассчитывается как разность между активами и обязательствами. В основе данного подхода лежит общее требование защиты интересов кредиторов, из которого следует, что имущество должно превышать обязательства.

Значимость этого подхода для анализа собственного капитала состоит в том, что если активы и обязательства могут рассматриваться самостоятельно и изолированно, то результаты анализа собственного капитала обусловлены получением достоверной информации о величине имущества и заемных средств организации.

Нужно иметь в виду, что обязательства предприятия перед кредиторами не уменьшаются в случае изменения стоимости активов. Таким образом, главной проблемой становится определение и корректная оценка статей активов, поскольку от этого зависит обоснованность значений ключевых показателей финансового состояния.

С введением в действие Гражданского кодекса Российской Федерации в отечественную практику анализа вернулось понятие чистых активов как количественного выражения собственного капитала.

Данный показатель имеет определяющее значение в системе оценки финансовой устойчивости организации. Не случайно Гражданский кодекс Российской Федерации и Федеральный закон «Об акционерных обществах» с величиной стоимости чистых активов связывают основные характеристики деятельности предприятий, включая и саму возможность их существования.

Одним из способов определения стоимости акций акционерных обществ является ее расчет на базе определения стоимости чистых активов. Доля участников ООО также определяется исходя из величины чистых активов.

Важно иметь в виду, что величина чистых активов организации может не совпадать с итогом раздела «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса. Использование для анализа структуры совокупных пассивов итоговой статьи по данному разделу баланса может привести к искусственному завышению доли собственного капитала и занижению финансового риска.

Порядок расчета стоимости чистых активов акционерных обществ установлен Приказом Минфина России № 10-н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 03-61-пз от 29 января 2003 г.

Под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

Для оценки стоимости чистых активов акционерного общества составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности.