Порядок формирования промежуточной бухгалтерской отчетности организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Этапы формирования  промежуточной  бухгалтерской  отчетности

Промежуточная бухгалтерская  отчетность составляется поэтапно.

Процессы составления  промежуточного и годового бухгалтерского отчета существенно различаются. Если промежуточный бухгалтерский отчет, как правило, составляется по данным Главной книги (например, сальдо счетов этой книги января будет начальным  сальдо это книги февраля и  так до ноября включительно), то Главная  книга декабря в результате различных  процедур подвергается существенной корректировкам. Однако корректировки Главной книги  могут вноситься и в промежуточную  отчетность, например, если согласно учетной  политике инвентаризацию хозяйственный  субъект проводит часто.

Этапы составления промежуточной  отчетности включают в себя:

1.Уточнение распределения  доходов и расходов между смежными  отчетными периодами (месяц, квартал  и так далее).

2. Проверка записей на  счетах бухгалтерского учета  и их соответствие Главной  книге.

3. Исправление выявленных  ошибок.

4. Закрытие счетов учета  затрат, формирование себестоимости  готовой продукции и реализованной  продукции (работ, услуг) нарастающим  итогом с начала года.

5. Выявление промежуточного  финансового результата от продажи  продукции (работ, услуг) на  счете 90 «Продажи»

6. Выявление промежуточного  финансового результата от прочих  операций, не относящихся к обычным  видам деятельности и отражение  их на счете 91 «Прочие доходы  и расходы».

7. Выявление промежуточной  (с начала года) чистой прибыли  (непокрытого убытка) на счете  99 «Прибыли и убытки».

8. Составление Главной  книги на конец промежуточного  отчетного периода.

Цикл учетной работы за любой очередной месяц (в межотчетном  периоде) можно разделить на три  части:

1) составление бухгалтерских  записей (проводок) на основании  надлежаще оформленных первичных  документов (накопительных, группировочных  ведомостей;

2) перенос всех фактов  хозяйственной деятельности организации  за месяц из первичных документов  в регистры бухгалтерского учета;

3) формирование информации  об объектах бухгалтерского учета  на счетах Главной книги на  основании итоговых данных учетных  регистров.

В конце отчетного периода  по всем счета Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по большинству выводится конечное сальдо. Показатели Главной книги  – обороты по дебету и кредиту  счетов, а также сальдо по счетам используются для составления бухгалтерской  отчетности. Чтобы убедиться в  правильности отчетности и полноте  показателей, периодически проверяют  записи на счетах, используя различные  приемы. Эти приемы в значительной мере зависят от применяемой формы  бухгалтерского учета.

Составление бухгалтерской отчетности начинается, как правило, с заполнения бухгалтерского баланса (Приложение 1).

Это производится по данным остаткам на счетах, отраженных в Главной книге. При этом следует учитывать определенные правила. Например, основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности отражаются в балансе по остаточной стоимости. Некоторые статьи баланса заполняются сложением (вычитанием) остатков по нескольким счетам. Так, по статье «Сырье, материалы и другие ценности» отражается сальдо по дебету счетов 10,15,16 за минусом сальдо по кредиту 14 счета, которое отражает сумму начисленного резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

По статье «Денежные средства» отражается сальдо по счетам 50, 51, 52, 55,57, а в «Отчете о движении денежных средств» формы № 4 представлена подробная информация об источниках поступления и направлениях использования этих денежных средств. По статье «Финансовые вложения» показывается сальдо по дебету счета 58 «Финансовые вложения» за минусом сальдо по кредиту счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги». Таким образом, по этой статье будет отражаться рыночная стоимость ценных бумаг, если она ниже стоимости, принятой к учету.

Сальдо по счетам, связанным  с расчетами (счета 60, 62, 70, 71, 75, 76), показываются в балансе развернуто, т.е. дебиторская задолженность - в активе баланса, а кредиторская - в пассиве.

В отчете о прибылях и  убытках (Приложение 2) показываются данные о доходах, расходах и финансовых результатах, которые формируются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Порядок представления данных в отчете о прибылях и убытках зависит от признания организацией доходов, исходя из требований ПБУ 9/99 "Доходы организации", характера деятельности, вида доходов, размера и условий их получения, доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (операционными, внереализационными или чрезвычайными).

 При отражении в  отчете о прибылях и убытках  видов доходов, каждый из которых  в отдельности составляет пять  и более процентов от общей  суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Порядок представления  промежуточной  бухгалтерской  отчетности

Отчетность представляется в объеме форм, предусмотренных  Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, приказом Минфина России "О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 22.07.2003 № 67н.

          Периодичность промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности может быть полугодовая и квартальная.

Составление отчетности должно отвечать требованиям МСФО 1 «Представления финансовой отчетности», а также принципам составления финансовой отчетности, непрерывности, то есть необходимо знать и иметь уверенность в том что предприятие будет продолжать свою деятельность и оно в силах продолжать свою деятельность на момент составления отчетности, и принципу начисления.

          Бухгалтерский баланс представляется по состоянию на конец текущего промежуточного периода, а сравнительный бухгалтерский баланс - по состоянию на конец предшествующего отчетного года.

          Отчеты о прибылях и убытках представляются за текущий промежуточный период и нарастающим итогом с начала отчетного года. Сравнительные отчетные показатели - за сопоставимый промежуточный период прошлого года и нарастающим итогом с начала прошлого года до даты окончания сопоставимого промежуточного периода.

Организация должна сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного  периода, если иное не предусмотрено  законодательством РФ. Отчетной датой  для промежуточной отчетности являются последние дни месяцев. Представление  и публикация промежуточной бухгалтерской  отчетности производится в случаях  и порядке, установленных законодательством  РФ или учредительными документам организации.

Публичность бухгалтерской  отчетности заключается в ее опубликовании  в газетах и журналах, доступных  пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них  брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче территориальным  органам государственной статистики по месту регистрации организации для предоставления заинтересованным пользователям.

На формах бухгалтерской  отчетности, представляемой организацией в соответствующие адреса, обязательно наличие следующих данных:

- наименование  составляющей части;

- указание отчетной даты  или отчетного периода, за который  составляется отчетность;

- организация  (указывается полное наименование  юридического лица в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);

- идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН) (указывается присвоенный налоговым органом в установленном порядке идентификационный номер налогоплательщика);

- вид деятельности (указывается вид деятельности, который  признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утвержденных Государственным комитетом Российской Федерации по статистике);

- организационно-правовая  форма организации (ОКОПФ) и  код собственности по классификатору форм собственности (ОКФС);

- единица измерения (указывается  формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ-384, млн руб. — код по ОКЕИ-385);

- адрес (указывается полный  почтовый адрес организации).

Данные представляемой бухгалтерской  отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

  Составление отчетов  – завершающий этап учетного  процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Данные  бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности являются источниками информации. Отчетность – это система обобщенных и взаимосвязанных показателей о состоянии и использовании основных и оборотных средств, об источниках формирования этих средств, финансовых результатах и направлениях использования прибыли и т. д.

         Промежуточная информация является дополнительной отчетной информацией, что не дает нам право пренебрегать ею. Она носит упрощенный вариант, но ее значение велико наравне с международным стандартом "Представление финансовой отчетности" , который был пересмотрен и вступил в силу для финансовой отчетности, охватывающей отчетные периоды, начинающиеся с 2005 года или после этой даты.

         Обобщающим выводом по данной работе стало определение места промежуточной отчетности по отношению к полной отчетности и тем самым, учитывая изложенный материал можно дать заключение, что промежуточная отчетность важна и ее роль, как одного из документов отображающих хозяйственную деятельность предприятия в промежутках между годовыми отчетами, по которым принимаются финансовые решения и прочие операции, конечно же, важна.

Также  хочется отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в промежуточной бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций -  кредиторов, акционеров и др.

 

Список использованной литературы

1.  Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2.  Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (в ред. от 24 марта 2000г. № 31н).

3.  Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999г. № 43н.

4.  Международные и национальные стандарты учета и финансовой отчетности. / под ред. Тереховой В.А.  - СПб.: Питер, 2003.

5. Бухгалтерская финансовая отчетность : учеб. пособие / под ред. А.Д. Ларионова.- М.: Проспект Велби, 2007.

6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник/ Под ред. В.Д. Новодворского. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2002.

7.  Программа  «Консультант  Плюс»

8.  Программа Гарант