Порядок формирования промежуточной бухгалтерской отчетности организации
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Ноября 2013 в 17:28, курсовая работа
Краткое описание
Целью данной курсовой работы является раскрытие сущности основных положений, касающихся составления промежуточной отчетности.
К задачам работы можно отнести следующие: определение основных этапов формирования периодической отчетности, рассмотрение принципов, на которых базируется данный вид отчетности, ознакомление с техникой составления и основными формами периодической отчетности.
В процессе исследования были использованы Федеральные Законы, нормативно-правовые акты Российской Федерации, положения по бухгалтерскому учету, книги ведущих отечественных экономистов по вопросам бухгалтерской финансовой отчетности.
Содержание
Введение 3
1. Сущность промежуточной бухгалтерской отчетности 4
1.1. Понятие промежуточной бухгалтерской отчетности 4
1.2. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности 5
2. Состав промежуточной бухгалтерской отчетности и общие требования к ней 8
3. Этапы формирования промежуточной бухгалтерской отчетности ….12
4. Порядок представления промежуточной бухгалтерской отчетности.. 17
Заключение 19
Список использованной литературы
Прикрепленные файлы: 13 файлов
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
БУХГАЛТЕРСКАЯ
(ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ
Методические указания
по выполнению курсовой работы
для самостоятельной работы студентов
четвертого курса специальности
080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Учетно-статистический факультет
Кафедра бухгалтерского учета и анализа
хозяйственной деятельности
Москва 2011
ББК 65.052
Методические указания разработали:
кандидат экономических наук, профессор ВЗФЭИ Л.В. Пономарева,
кандидат экономических наук, доцент Л.А. Мельникова,
старший преподаватель Н.Д. Стельмашенко
Учебно-методическое издание подготовлено
при информационной поддержке СПС «КонсультантПлюс»
Методические указания обсуждены на заседании
кафедры бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности
Зав. кафедрой доктор экономических наук, профессор М.А. Вахрушина
Учебно-методическое издание одобрено на заседании
Научно-методического совета ВЗФЭИ
Проректор, председатель НМС В.А. Рогозёнков
Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Методические указания
по выполнению курсовой работы для самостоятельной работы сту-
дентов четвертого курса специальности 080109.65 «Бухгалтерский
учет, анализ и аудит». — М.: ВЗФЭИ, 2011.
ББК 65.052
© Всероссийский заочный
финансово-экономический
институт (ВЗФЭИ), 2011
3
1. Методические указания
по выполнению курсовой работы
1.1. Цель выполнения курсовой работы
Цель выполнения курсовой работы — закрепление у студентов
теоретических знаний в области бухгалтерского (финансового) учета
и бухгалтерской (финансовой) отчетности, полученных в процессе
лекционных занятий, и значительное расширение их практических
навыков.
В результате выполнения курсовой работы студенты должны знать
систему сбора, обработки и формирования показателей отчетной
бухгалтерской информации, уметь проверять обоснованность фор-
мирования отчетной информации в целях исключения ошибок в ней,
а также критически оценивать собранный практический материал
и обосновывать собственные выводы.
1.2. Содержание и оформление курсовой работы
Задание по курсовой работе состоит из двух частей:
1) первая часть — краткое письменное освещение методики и прак-
тики составления бухгалтерской отчетности по предложенной ниже
тематике;
2) вторая часть — составление годовой бухгалтерской отчетно-
сти за 2011 г. на сквозном примере условной организации — ООО
«Эталон».
4
Обе части курсовой работы представляются на проверку одно-
временно. Сроки представления устанавливаются индивидуальным
графиком студента.
Первая часть курсовой работы должна быть выполнена с исполь-
зованием важнейших положений законодательства, регулирующе-
го предпринимательскую деятельность хозяйствующих субъектов
различных форм собственности, и нормативных документов по на-
логообложению, учету и отчетности.
Кроме того, рекомендуется ознакомиться с отдельными статья-
ми в журналах «Бухгалтерский учет», «Главбух», еженедельниках
«Экономика и жизнь», «Финансовая газета», «Учет, налоги и право»
и др., а также использовать информацию СПС «КонсультантПлюс».
Курсовая работа должна иметь титульный лист.
Первая часть курсовой работы включает:
введение, в котором отражаются актуальность темы, цель и задачи
курсовой работы, решаемые студентом в процессе ее выполнения;
три-четыре вопроса, раскрывающих содержание темы;
заключение, в котором подводятся итоги выполненной работы;
список использованной литературы (не менее 15 источников);
приложения.
Объем первой части курсовой работы — не менее 20 страниц ма-
шинописного текста (формат — А4, размер шрифта — 14, гарниту-
ра шрифта — Times New Roman, интервал — полуторный, верхнее
и нижнее поля — 2 см, левое — 2,5, правое — 1,5 см). К первой части
курсовой работы должны быть приложены формы отчетности, соот-
ветствующие расчеты и учетные регистры конкретной организации.
В тексте работы следует ссылаться на прилагаемые формы отчет-
ности и учетные регистры.
Приложения не входят в общую нумерацию страниц текстовой
части курсовой работы.
Вторая часть курсовой работы начинается с заполнения соответ-
ствующих регистров. Формы учетных регистров приводятся после
задания. Завершается вторая часть курсовой работы составлени-
ем форм годовой бухгалтерской отчетности условной организации
ООО «Эталон».
Вторая часть курсовой работы выполняется по вариантам. Вари-
ант задания определяется в соответствии с последней цифрой но-
мера зачетной книжки студента.
5
Последняя цифра номера зачетной книжки студента
Вариант задания
1, 4, 7
1
2, 5, 8
2
3, 6, 9, 0
3
Решение второй части курсовой работы студент выполняет непо-
средственно в самой брошюре «Бухгалтерская (финансовая) отчет-
ность: Методические указания по выполнению курсовой работы»,
к которой следует приложить заполненные формы годовой бухгал-
терской отчетности.
На последней странице работы студент указывает дату выполне-
ния работы и ставит подпись.
1.3. Тематика курсовых работ
Выбор темы курсовой работы осуществляется в соответствии с на-
чальной буквой фамилии студента. Возможно выполнение курсовой
работы по теме, самостоятельно предложенной студентом. При этом
тему необходимо предварительно согласовать с преподавателем.
В данном случае к курсовой работе прикладывается заявление сту-
дента на имя преподавателя о замене темы.
Перечень тем (первая часть курсовых работ)
Начальная
буква фамилии
студента
Тема
А
Концептуальные основы бухгалтерской (финансовой) отчетности в Рос-
сии и международной практике
Б
Требования, предъявляемые к бухгалтерской (финансовой) отчетности,
и ее качественные характеристики в соответствии с РПБУ и МСФО
В
Состав, этапы формирования и представление бухгалтерской (финансо-
вой) отчетности
Г
Отчет об изменениях капитала: его содержание и техника составления
(в России и по МСФО)
Д
Отчет о движении денежных средств: его содержание и техника состав-
ления (в России и международной практике)
Е
Прямой и косвенный способы составления отчета о движении денежных
средств в российской и международной практике
6
Начальная
буква фамилии
студента
Тема
Ж
Отчет о прибылях и убытках в российской и международной практике
З
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
И
Бухгалтерский баланс и методика его составления
К
Оценка статей бухгалтерского баланса: российская и международная
практика
Л
Виды бухгалтерских балансов: их функциональное различие, порядок со-
ставления, оценка статей
М
Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятиях
малого бизнеса
Н
Составление отчетности в условиях ликвидации организации
О
Особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности при
реорганизации хозяйствующего субъекта
П
Порядок формирования промежуточной бухгалтерской отчетности орга-
низации
Р
Подготовительная работа по составлению годовой бухгалтерской
(финансовой) отчетности и ее значение в достоверности отчетных
показателей
С
Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Т
Международные стандарты финансовой отчетности как важнейшие нор-
мативные акты, регулирующие состав и содержание финансовых отче-
тов в международной практике
У
Модели построения отчета о прибылях и убытках в России и в соответ-
ствии с МСФО
Ф
Особенности формирования сегментной отчетности
Х
Консолидированная отчетность: содержание, основные принципы и ме-
тодика составления
Ц
Трансформация финансовой отчетности в России в соответствии с тре-
бованиями МСФО
Ч
Порядок отражения событий после отчетной даты, оценочных обяза-
тельств, условных обязательств и условных активов в бухгалтерской от-
четности
Ш
Учетная политика организации и ее влияние на формирование показате-
лей бухгалтерской отчетности
Щ
Элементы отчетности (активы, обязательства, капитал, доходы, расходы)
и их раскрытие в бухгалтерской отчетности
Э
Виды отчетности: оперативная, статистическая, бухгалтерская, налого-
вая
Ю
Искажения бухгалтерской отчетности, способы выявления и исправле-
ния ошибок
Я
Аудит и публичность бухгалтерской отчетности
7
2. Задание к курсовой работе
2.1. Указания по решению сквозной задачи
(вторая часть курсовой работы)
Вторая часть курсовой работы представляет собой комплекс си-
туационных задач, базирующихся на сквозном примере, решение
которых позволяет последовательно выполнить все основные про-
цедуры по формированию показателей бухгалтерской отчетности.
Общая последовательность решения заданий:
1) осуществление предварительных расчетов общехозяйственных
расходов и фактической себестоимости готовой продукции;
2) исчисление финансовых результатов от продажи продукции
и прочих операций;
3) определение условного и текущего расхода по налогу на при-
быль и НДС, подлежащего налоговому вычету;
4) обобщение фактов хозяйственной деятельности на счетах Глав-
ной книги;
5) составление форм годовой бухгалтерской отчетности — бухгал-
терского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об измене-
ниях капитала, отчета о движении денежных средств (по формам,
рекомендованным Минфином РФ).
2.2. Пояснения к составлению бухгалтерских справок,
расчетов и форм годовой бухгалтерской отчетности
1. Приложение 1 «Расчет фактической себестоимости готовой про-
дукции (декабрь 2011 г.)» заполняется на основании бухгалтер-
ских записей в Журнале хозяйственных операций и данных о за-
тратах на производство изделий «А» и «Б» в выписке из сводной
ведомости затрат.
2. Приложение 2 «Аналитические данные к счету 90 за декабрь
2011 г. и в целом за год». Данные за декабрь заполняются на осно-
вании бухгалтерских записей в Журнале хозяйственных операций.
Данные в целом за год заполняются путем суммирования данных
за январь–ноябрь (см. «Аналитические данные к счету 90 за ян-
варь–ноябрь 2011 г. ») и соответствующих данных за декабрь 2011 г.
8
3. Приложение 3 «Аналитические данные по счету 91 «Прочие
доходы и расходы» за январь–декабрь 2011 г.». Данные за декабрь
заполняются на основании бухгалтерских записей в Журнале хо-
зяйственных операций. Данные в целом за год заполняются путем
суммирования данных за январь–ноябрь и соответствующих дан-
ных за декабрь 2011 г.
4. Приложение 4 «Расчет условного расхода по налогу на прибыль
за декабрь 2011 г. (справка бухгалтерии)» заполняется на основании
годовых данных о финансовых результатах от продажи продук-
ции (см. Приложение 2 и операцию 58 из Журнала хозяйствен-
ных операций) и о финансовых результатах от прочих операций
(см. Приложение 3 и операцию 64 из Журнала хозяйственных
операций).
5. Приложение 5 «Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому
вычету за декабрь 2011 г. » заполняется на основании бухгалтерских
записей в Журнале хозяйственных операций.
6. Приложение 6 «Аналитические данные по счету 99 «Прибыли
и убытки» за январь–декабрь 2011 г.». Данные за декабрь заполня-
ются на основании бухгалтерских записей в Журнале хозяйствен-
ных операций. Данные в целом за год заполняются путем суммиро-
вания данных за январь–ноябрь и соответствующих данных за де-
кабрь 2011 г. Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток) отчетного года» заполняется только в графе «Итого за год».
7. Приложение 7 «Расчет поступления и расходования денеж-
ных средств в 2011 г.». Данные за декабрь заполняются на основа-
нии бухгалтерских записей в Журнале хозяйственных операций.
Данные в целом за год заполняются путем суммирования данных
за январь–ноябрь и соответствующих данных за декабрь 2011 г.
Итоговые данные по текущей, инвестиционной и финансовой
деятельности в Приложении 7 «Расчет поступления денежных
средств в 2011 г. (справка бухгалтерии)» (графы «январь–ноябрь»
и «декабрь») должны совпадать с общей суммой дебетовых оборо-
тов по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» соответственно
за январь–ноябрь и декабрь.
Итоговые данные по текущей, инвестиционной и финансовой
деятельности в Приложении 7 «Расчет расходования денежных
средств в 2011 г. (справка бухгалтерии)» (графы «январь–ноябрь»
и «декабрь») должны совпадать с общей суммой кредитовых обо-
9
ротов по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» соответствен-
но за январь–ноябрь и декабрь.
8. Бухгалтерский баланс заполняется на основании конечных
остатков Главной книги, составленной за декабрь 2011 г. по форме,
рекомендованной Минфином РФ. Для проверки записей на счетах
Главной книги следует составить оборотно-сальдовую ведомость
за декабрь (см. Приложение 8). Бухгалтерский баланс, как и другие
формы отчетности, следует составить в тыс. руб. без десятичных
знаков.
9. Отчет о прибылях и убытках заполняется на основании ана-
литических данных к счетам 90 «Продажи» (см. Приложение 2),
91 «Прочие доходы и расходы» (см. Приложение 3), 99 «Прибыли
и убытки» (см. Приложения 4 и 5), оборотов по счетам 09 «Отло-
женные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязатель-
ства». По статье «Изменение отложенных налоговых обязательств»
отражается разница между кредитовым и дебетовым оборотами
по счету 77 за год. По статье «Изменение отложенных налоговых
активов» отражается разница между дебетовым и кредитовым обо-
ротами по счету 09 за год.
10. Отчет об изменениях капитала составляется на основании ана-
литических данных к счетам 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный
капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная при-
быль (непокрытый убыток)». В отчетном году не было изменений
уставного, резервного и добавочного капитала, поэтому при запол-
нении формы «Отчет об изменениях капитала» следует использо-
вать Главную книгу по данным счетам. При заполнении показате-
лей нераспределенной прибыли следует использовать информацию
по субсчетам счета 84 в оборотно-сальдовой ведомости за январь–но-
ябрь и данные Главной книги за декабрь 2011 г., а также информа-
цию, приведенную в справке бухгалтерии об исправлении ошибки
прошлого года (см.п. 2.7 «Справочная информация»). Величина
чистых активов определяется по данным бухгалтерского баланса.
11. Отчет о движении денежных средств заполняется на основании
Приложения 7. Следует иметь в виду, что такие внутренние оборо-
ты движения денежных средств, как поступление денежных средств
в кассу с расчетного счета и зачисление денежных средств на рас-
четный счет из кассы, а также обороты по счету 50-3 «Денежные
документы», не отражаются в отчете о движении денежных средств.
10
2.3. Общие сведения об организации
Наименование организации — ООО «Эталон», ИНН 7701717975.
Адрес организации: 103045, г. Москва, Октябрьский проспект, 37.
Код по ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий
и организаций) — 54613312.
Организационно-правовая форма — общество с ограниченной
ответственностью (код по ОКОПФ — 65).
Форма собственности — частная (код по ОКФС — 16).
Вид деятельности — производство подшипников (код по ОКВЭД —
37.17).
Руководитель — Марченко Д.С.
Главный бухгалтер — Дмитриева Э.Н.
ООО «Эталон» имеет два основных цеха: № 1 — механический,
№ 2 — сборочный, а также один вспомогательный цех — ремонтно-
механический. В основных цехах вырабатываются два вида продук-
ции — «А» и «Б». Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт
оборудования механического цеха (заказ № 301) и сборочного цеха
(заказ № 302).
2.4. Выписка из учетной политики ООО «Эталон»
на 2011 г.
Выписка из приказа
об учетной политике ООО «Эталон» на 2011 г.
в целях бухгалтерского учета
1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выяв-
ляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных
ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы»
ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для
учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение
в стоимости материальных ценностей». Отклонения фактической
себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным
ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных
материалов по учетным ценам.
11
2. Амортизация по основным средствам начисляется линейным
методом.
3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линей-
ным методом.
4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются
ежемесячно на себестоимость продукции.
5. Общепроизводственные расходы распределяются между вида-
ми готовой продукции пропорционально заработной плате произ-
водственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением
продукции.
6. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на се-
бестоимость реализованной продукции как условно-постоянные
расходы.
7. Незавершенное производство оценивается по нормативной
производственной себестоимости.
8. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой)
себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой
продукции за отчетный месяц списываются на реализацию про-
дукции.
9. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки
и предъявления счетов покупателям.
Выписка из приказа
об учетной политике ООО «Эталон» на 2011 г.
в целях налогового учета
1. Для целей налогообложения амортизация по основным сред-
ствам начисляется линейным методом.
2. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми плате-
жами исходя из фактически полученной прибыли за предшествую-
щий месяц.
12
2.5. Исходные данные для выполнения
курсовой работы
Состояние активов и обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря 2011 г.
(согласно рабочему плану счетов)
Номер
счета
Активы и обязательства
Сумма, руб.
Вариант 1 Вариант 2
Вариант 3
1
2
3
4
5
01
Основные средства
4 505 812
4 871 974
4 139 650
02
Амортизация основных средств
2 732 177
2 945 184
2 519 170
04
Нематериальные активы
153 500
162 000
145 000
05
Амортизация нематериальных активов
26 015
27 015
25 015
09
Отложенные налоговые активы
98 820
100 320
97 320
10
Материалы
1 376 250
1 450 000
1 302 500
16
Отклонения в стоимости материальных
ценностей
76 500
87 000
66 000
20
Основное производство — всего
40 662
48 234
33 090
В том числе
изделия «А»
27 662
32 234
23 090
изделия «Б»
13 000
16 000
10 000
43
Готовая продукция
681 743
696 813
666 673
50
Касса
10 015
10 730
9 300
51
Расчетные счета
680 349
690 461
670 237
58-1-2 Финансовые вложения (долгосрочные)
140 000
140 000
140 000
60
Расчеты с поставщиками и подрядчика-
ми (кредит)
875 940
921 230
830 650
62-1
Расчеты с покупателями и заказчиками
355 670
383 370
327 970
62-2
Расчеты по авансам полученным
(кредит)
236 700
236 700
236 700
66
Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам — всего
716 870
753 870
679 870
66-1
В том числе основная сумма долга
716 870
753 870
679 870
68
Расчеты по налогам и сборам — всего
90 805
109 716
71 894
68-1
В том числе
НДС
26 728
47 121
14 117
68-2
Налог на прибыль
32 077
34 895
29 077
68-3
Налог на доходы физических лиц
32 000
27 700
28 700
69
Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению — всего
113 045
122 325
103 765
13
1
2
3
4
5
69-1-1
В том числе
Страховые взносы в Фонд социаль-
ного страхования
9 366
10 136
8 598
69-1-2
Страховые платежи от несчастных
случаев на производстве
3 230
3 495
2 965
69-2
Страховые взносы в Пенсионный
фонд РФ
83 976
90 870
77 082
69-3-1
Страховые взносы в Федеральный
фонд обязательного медицинского
страхования
10 013
10 834
9 191
69-3-2
Страховые взносы в территориаль-
ные фонды обязательного медицин-
ского страхования
6 460
6 990
5 929
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
413 890
447 870
379 910
71
Расчеты с подотчетными лицами
(дебет)
4 920
5 540
4 300
73
Расчеты с персоналом по прочим
операциям
128 000
128 000
128 000
76-1
Расчеты с разными дебиторами
198 000
216 000
180 000
76-2
Расчеты с разными кредиторами
938 006
1 022 286
853 726
77
Отложенные налоговые обязательства
20 780
21 600
19 960
80
Уставный капитал
550 000
600 000
500 000
82
Резервный капитал
82 500
90 000
75 000
83
Добавочный капитал
430 465
469 598
391 332
84
Нераспределенная прибыль (непокры-
тый убыток)
523 401
523 401
523 401
84-2
Нераспределенная прибыль в обра-
щении
462 492
462 492
462 492
84-3
Нераспределенная прибыль
в использовании
60 909
60 909
60 909
90-1
Выручка
9 150 800
9 150 800
9 150 800
90-2
Себестоимость продаж
6 071 217
6 071 217
6 071 217
90-3
НДС
1 395 885
1 395 885
1 395 885
90-5
Общехозяйственные расходы
633 190
633 190
633 190
90-6
Коммерческие расходы
181 400
181 400
181 400
90-9
Прибыль/убыток от продаж (прибыль)
869 108
869 108
869 108
91-1
Прочие доходы
250 760
250 760
250 760
91-2
Прочие расходы
174 118
174 118
174 118
91-9
Сальдо прочих доходов и расходов
76 642
76 642
76 642
99
Прибыли и убытки
699 647
699 647
699 647
001
Арендованные основные средства
86 900
94 800
79 000
14
Сальдо на начало года и обороты за январь–ноябрь 2011 г.
по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)
Наименование
и шифр счета
Сальдо на начало года, руб.
Обороты за январь–
ноябрь, варианты
(1–3), руб.
Вариант
1
Вариант
2
Вариант
3
дебет
кредит
1
2
3
4
5
6
Основные средства (01)
4 027 782 4 393 944 3 661 620
955 000
476 970
Амортизация основных
средств (02)
2 343 077 2 556 084 2 130 070
475 000
864 100
Нематериальные активы (04)
93 500
102 000
85 000
60 000
Амортизация нематериальных
активов (05)
11 000
12 000
10 000
15 015
Вложения во внеоборотные
активы — всего
1 015 000 1 015 000
В том числе
Строительство объектов
основных средств (08-3)
701 000
701 000
Приобретение объектов
основных средств (08-4)
254 000
254 000
Приобретение нематери-
альных активов (08-5)
60 000
60 000
Отложенные налоговые
активы (09)
16 500
18 000
15 000
97 320
15 000
Материалы (10)
811 250
885 000
737 500 2 100 070 1 535 070
Заготовление и приобретение
материальных ценностей (15)
2 150 170 2 150 170
Отклонение в стоимости ма-
териальных ценностей (16)
115 500
126 000
105 000
121 000
160 000
НДС по приобретенным цен-
ностям — всего
648 934
648 934
В том числе
НДС при приобретении
основных средств (19-1)
171 900
171 900
НДС при приобре-
тении материально-
производственных запасов
(19-3)
387 030
387 030
НДС по услугам (19-4)
90 004
90 004
15
1
2
3
4
5
6
Основное производство
(20) — всего
83 292
90 864
75 720 6 570 710 6 613 340
В том числе
изделия «А»
50 292
54 864
45 720 4 570 000 4 592 630
изделия «Б
33 000
36 000
30 000 2 000 710 2 020 710
Вспомогательные производ-
ства (23)
390 000
390 000
Общепроизводственные рас-
ходы (25)
2 108 995 2 108 995
Общехозяйственные расходы
(26)
633 190
633 190
Брак в производстве (28)
26 150
26 150
Выпуск продукции (работ,
услуг) (40)
6 587 190 6 587 190
Готовая продукция (43)
165 770
180 840
150 700 7 141 873 6 625 900
Расходы на продажу (44) —
всего
181 400
181 400
В том числе расходы
на продажу, субсчет «Ком-
мерческие расходы» (44-1)
181 400
181 400
Касса (50)
7 865
8 580
7 150 3 310 189 3 308 039
Расчетные счета (51)
803 412
813 524
793 300 11 374 590 11 497 653
Финансовые вложения, суб-
счет «Долгосрочные финансо-
вые вложения» (58-1-2)
140 000
Расчеты с поставщиками
и подрядчиками (60) — всего
498 190
543 480
452 900 4 750 463 5 128 213
В том числе:
Расчеты с поставщиками
и подрядчиками (60-1)
498 190
543 480
452 900 3 408 000 3 785 750
Расчеты по авансам выдан-
ным (60-2)
1 342 463 1 342 463
Расчеты с покупателями и за-
казчиками (62) — всего
304 700
332 400
277 000 11 974 677 12 160 407
В том числе
Расчеты с покупателями
и заказчиками (62-1)
304 700
332 400
277 000 9 150 800 9 099 830
Расчеты по авансам полу-
ченным (62-2)
2 823 877 3 060 577
Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам (66) —
всего
407 000
444 000
370 000
980 340 1 290 210
16
1
2
3
4
5
6
В том числе
Расчеты по краткосрочным
кредитам — основная сум-
ма долга (66-1)
407 000
444 000
370 000
928 130 1 238 000
Проценты по краткосроч-
ным кредитам (66-2)
52 210
52 210
Расчеты по налогам и сборам
(68) — всего
208 023
226 934
189 112 2 243 456 2 126 238
В том числе
НДС (68-1)
132 470
152 863
119 859 1 530 979 1 425 237
Налог на прибыль (68-2)
28 000
30 818
25 000
349 946
354 023
Налог на доходы физиче-
ских лиц (68-3)
36 300
32 000
33 000
316 460
312 160
Налог на имущество орга-
низации (68-5)
8 253
8 253
8 253
33 179
24 926
Транспортный налог (68-6)
3 000
3 000
3 000
12 892
9 892
Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению
(69) — всего
102 080
111 360
92 800 1 229 095 1 240 060
В том числе
Страховые взносы в Фонд
социального страхования
(69-1-1)
8 458
9 227
7 689
101 841
102 749
Страховые платежи от не-
счастных случаев (69-1-2)
2 917
3 182
2 652
35 117
35 430
Страховые взносы в Пенси-
онный фонд РФ (69-2)
75 831
82 725
68 937
913 042
921 187
Страховые взносы в Феде-
ральный ФОМС (69-3-1)
9 041
9 863
8 219
108 861
109 833
Страховые взносы
в территориальный ФОМС
(69-3-2)
5 833
6 363
5 303
70 234
70 861
Расчеты с персоналом
по оплате труда (70)
373 780
407 760
339 800 3 511 490 3 551 600
Расчеты с подотчетными
лицами (71)
6 820
7 440
6 200
131 600
133 500
Расчеты с персоналом
по прочим операциям (73)
128 000
Расчеты с разными дебитора-
ми (76-1)
198 000
216 000
180 000
781 060
781 060
Расчеты с разными кредито-
рами (76-2)
927 080 1 011 360
842 800
884 496
895 422
17
1
2
3
4
5
6
Отложенные налоговые обя-
зательства (77)
9 020
9 840
8 200
10 600
22 360
Уставный капитал (80)
550 000
600 000
500 000
Резервный капитал (82)
82 500
90 000
75 000
Добавочный капитал (83)
430 465
469 598
391 332
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) (84)
692 176
692 176
692 176
920 951
752 176
В том числе
Прибыль, подлежащая рас-
пределению (84-1)
692 176
692 176
692 176
692 176
Нераспределенная при-
быль в обращении (84-2)
228 775
692 176
Нераспределенная при-
быль в использовании
(84-3)
60 000
Продажи (90) — всего:
9 150 800 9 150 800
В том числе
Выручка (90-1)
9 150 800
Себестоимость продаж
(90-2)
6 071 217
НДС (90-3)
1 395 885
Общехозяйственные рас-
ходы (90-5)
633 190
Коммерческие расходы
(90-6)
181 400
Прибыль/убыток от продаж
(90-9)
869 108
Прочие доходы и расходы (91)
250 760
250 760
В том числе
Прочие доходы (91-1)
250 760
Прочие расходы (91-2)
174 118
Сальдо прочих доходов
и расходов (91-9)
76 642
Прибыли и убытки (99)
246 103
945 750
Итого:
дебет
кредит
6 634 391
6 634 391
7 174 592
7 174 592
6 094 190
6 094 190 83280672 83280672
18
2.6. Журнал регистрации хозяйственных операций
ООО «Эталон» за декабрь 2011 г.
№
опе-
рации
Содержание операции, первич-
ный документ
Номер
вари-
анта
Сумма,
руб.
Корреспондирую-
щие счета
дебет
кредит
1
2
3
4
5
6
I. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
1
Счет-фактура № 107
Приобретен станок:
а) отпускная цена с учетом до-
ставки
1
198 000
08-4
60-1
2
216 000
08-4
60-1
3
180 000
08-4
60-1
б) сумма НДС
1
35 640
19-1
60-1
2
38 880
19-1
60-1
3
32 400
19-1
60-1
2
Счет-фактура № 70
Отражены консультационные услуги,
связанные с приобретением основ-
ных средств:
1-3
а) стоимость услуг
1 640
08-4
76-2
б) НДС
295
19-1
76-2
Итого
1 935
3
Акт о приеме-передаче основных
средств № 30
Станок введен в эксплуатацию
1
199 640
01
08-4
2
217 640
01
08-4
3
181 640
01
08-4
4
Акт о списании основных средств
№ 15
Вследствие физического износа
ликвидируется производственное
оборудование:
a) первоначальная стоимость
1-3
151 000
01 —
субсчет
«Выбытие
основных
средств»
01
б) амортизационные отчисления
на дату выбытия
150 000
02
01 —
субсчет
«Выбытие
основных
средств
»
в) остаточная стоимость
1 000
91-2
01
г) оприходованы на склад прочие
материалы
12 300
10
91-1
д) расходы по демонтажу обору-
дования:
19
1
2
3
4
5
6
4
Начислена заработная плата
2 342
91–2
70
Начислены страховые взносы
во внебюджетные фонды — всего
820
В том числе:
Страховые
взносы в Фонд
социального
страхования
68
91-2
69-1-1
Страховые платежи от несчастных
случаев
23
91-2
69-1-2
Страховые взносы в Пенсионный
фонд РФ
609
91-2
69-2
Страховые взносы в Федеральный
ФОМС
73
91-2
69-3-1
Страховые взносы в территори-
альные ФОМС
47
91-2
69-3-2
5
Акт о списании основных средств
№ 16
Продан малому предприятию
«Квант» компьютер, приобретенный
в октябре отчетного года:
1–3
а) первоначальная стоимость
50 000
01 —
субсчет
«Выбытие
основных
средств»
01
б) амортизационные отчисления
на дату выбытия
4 000
02
01 —
субсчет
«Выбытие
основных
средств»
в) остаточная стоимость
46 000
91-2
01
г) стоимость реализации
59 200
76-1
91-1
д) сумма НДС
9 030
91-2
68-1
6
Лицензионный договор № 7
Приобретено исключительное право
на программный продукт:
а) фактическая цена приобрете-
ния
1
306 200
08-5
60-1
2
334 030
08-5
60-1
3
278 360
08-5
60-1
б) учтены затраты, связанные
с регистрацией прав на про-
граммный продукт
1
1 800
08-5
76-2
2
1 970
08-5
76-2
3
1 640
08-5
76-2
20
1
2
3
4
5
6
7
Акт о приеме-передаче немате-
риальных активов № 2
Принято к бухгалтерскому учету ис-
ключительное право на программ-
ный продукт в составе нематериаль-
ных активов
1
308 000
04
08-5
2
336 000
04
08-5
3
280 000
04
08-5
8
Выписка банка
Оплачены счета поставщиков:
а) за приобретенное оборудова-
ние (см. операцию 1)
1
233 640
60-1
51
2
254 880
60-1
51
3
212 400
60-1
51
б) за исключительное право
на НМА (см. операцию 6)
1
306 200
60-1
51
2
334 030
60-1
51
3
278 360
60-1
51
в) за консультационные услуги
(см. операцию 2)
1–3
1 935
76-2
51
г) патентному бюро за регистра-
цию прав (см. операцию 6)
1
1 800
76-2
51
2
1 970
76-2
51
3
1 640
76-2
51
9
Разработочная таблица № 6
Начислена амортизация основных
средств:
1–3
а) производственного оборудова-
ния:
цеха № 1
20 100
25
02
цеха № 2
17 200
25
02
ремонтного цеха
6 050
25
02
Итого
43 350
б) зданий и хозяйственного ин-
вентаря:
1–3
цеха № 1
10 600
25
02
цеха № 2
10 200
25
02
ремонтного цеха
1 400
25
02
Итого
22 200
в) зданий и инвентаря заводоу-
правления
1–3
9 700
26
02
Всего
75 250
10
Ведомость № 17
Начислена амортизация по НМА
1
2 010
26
05
2
2 190
26
05
3
1 830
26
05
11
Договор аренды № 73
Возврат арендованного оборудо-
вания
1
86 900
001
2
94 800
001
3
79 000
001
21
1
2
3
4
5
6
II. Учет финансовых вложений
12
Договор купли-продажи, выписка
банка
В начале декабря приобретены
1000 акций ОАО «Орион» по их номи-
нальной стоимости 75 руб. за одну
акцию в целях вложения временно
свободных денежных средств на срок
менее года. В конце декабря акции
проданы за 90000 руб.
1–3
а) приобретены акции
75 000
58-1-1
76-2
б) перечислены денежные сред-
ства (в сумме фактических затрат
на покупку акций)
75 000
76-2
51
в) списаны акции
75 000
91-2
58-1-1
г) отражена продажная стоимость
акций
90 000
76-1
91-1
13
Справка-расчет бухгалтерии,
выписка банка
1 июля отчетного года приобре-
тены облигации ОАО «Статус»
за 140000 руб. при их номинальной
стоимости 130000 руб. Выплата про-
центов производится один раз в по-
лугодие. Проценты по облигациям со-
ставили 12 000 руб. Срок погашения
облигаций наступит через 2 года:
1–3
а) начислены проценты
12 000
76-1
91-1
б) погашена разница между покуп-
ной и номинальной стоимостью об-
лигаций
2 500
91-2
58-1-2
в) поступление дохода по облига-
циям
12 000
51
76-1
III. Учет материалов
14
Счета-фактуры, счета, платежные
требования
Акцептованы счета поставщиков
за поступившие материалы:
а) счет-фактура № 150 ОАО «Трак-
торный завод»:
покупная стоимость
1
57 200
15
60-1
2
62 400
15
60-1
3
52 000
15
60-1
сумма НДС
1
10 296
19-3
60-1
2
11 232
19-3
60-1
3
9 360
19-3
60-1
22
1
2
3
4
5
6
б) счет-фактура № 820 ОАО «Авто-
прибор»:
покупная стоимость
1
89 100
15
60-1
2
97 200
15
60-1
3
81 000
15
60-1
сумма НДС
1
16 038
19-3
60-1
2
17 496
19-3
60-1
3
14 580
19-3
60-1
15
Расчет бухгалтерии
Отражены расходы, связанные
с расчетно-кассовым обслуживанием
банка
1
3 410
91-2
76-2
2
3 720
91-2
76-2
3
3 100
91-2
76-2
16
Выписка из расчетного счета
Оплачены счета поставщиков за ма-
териалы, поступившие в декабре
(см. операцию 14):
а) ОАО «Тракторный завод»
1
67 496
60-1
51
2
73 632
60-1
51
3
61 360
60-1
51
б) ОАО «Автоприбор»
1
105 138
60-1
51
2
114 960
60-1
51
3
95 580
60-1
51
17
Приходные ордера
Оприходованы материалы на складе
по учетным ценам, поступившие:
а) от ОАО «Тракторный завод»
1
55 200
10
15
2
60 400
10
15
3
50 000
10
15
б) от ОАО «Автоприбор»
1
87 100
10
15
2
95 200
10
15
3
79 000
10
15
18
Расчет бухгалтерии
Списаны отклонения фактической
себестоимости приобретенных мате-
риалов от учетных цен
1–3
4 000
16
15
19
Лимитно-заборные карты,
требования-накладные
Отпущены со склада и израсходо-
ваны в отчетном месяце материалы
(по учетным ценам):
1–3
а) цеху № 1 для производства
изделий А
70 500
20
10
изделий Б
60 100
20
10
23
1
2
3
4
5
6
б) цеху № 2 для производства
изделий А
90 400
20
10
изделий Б
58 700
20
10
в) ремонтному цеху для выполнения
заказа № 301
6 300
23
10
заказа № 302
4 700
23
10
г) на хозяйственные нужды
цеха № 1
2 200
25
10
цеха № 2
2 400
25
10
ремонтного цеха
1 500
25
10
д) заводоуправлению
1 100
26
10
Итого
297 900
20
Справка бухгалтерии
Списаны и распределены отклонения
в стоимости материалов, относящие-
ся к материалам, отпущенным:
1–3
а) цеху № 1 для производства
изделий А
3 525
20
16
изделий Б
3 005
20
16
б) цеху № 2 для производства
изделий А
4 520
20
16
изделий Б
2 935
20
16
в) ремонтному цеху для выполнения
заказа № 301
315
23
16
заказа № 302
235
23
16
г) на хозяйственные нужды
цеха № 1
110
25
16
цеха № 2
120
25
16
ремонтного цеха
75
25
16
д) заводоуправлению
55
26
16
Итого
14 895
21
Справка бухгалтерии
Оприходованы излишки материалов,
выявленные при инвентаризации
1
550
10
91-1
2
600
10
91-1
3
500
10
91-1
IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
22
Наряды, расчетные ведомости
Начислена и распределена основная
и дополнительная заработная плата
за декабрь:
1-3
а) рабочим цеха № 1 по производству
изделий А
129 286
20
70
изделий Б
122 224
20
70
24
1
2
3
4
5
6
б) рабочим цеха № 2 по производству
изделий А
96 964
20
70
изделий Б
88 188
20
70
в) рабочим ремонтного цеха
заказа № 301
33 820
23
70
заказа № 302
27 186
23
70
г) рабочим, обслуживающим обору-
дование
цеха № 1
26 758
25
70
цеха № 2
24 188
25
70
ремонтного цеха
17 338
25
70
д) служащим:
цеха № 1
41 098
25
70
цеха № 2
42 596
25
70
ремонтного цеха
32 964
25
70
е) персоналу заводоуправления
65 928
26
70
Итого
748 538
23
Листки о временной нетрудоспо-
собности
Начислены пособия по временной не-
трудоспособности:
а) за счет средств ФСС
1
4 530
69-1-1
70
2
4 940
69-1-1
70
3
4 120
69-1-1
70
б) за счет средств организации
1
1 070
26
70
2
1 180
26
70
3
980
26
70
24
Расчетные ведомости
Начислены страховые взносы во вне-
бюджетные фонды:
1–3
а) рабочих цеха № 1 по производству
изделий А
45 250
20
69
изделий Б
42 778
20
69
б) рабочих цеха № 2 по производству
изделий А
33 938
20
69
изделий Б
30 866
20
69
в) рабочих ремонтного цеха
заказа № 301
11 837
23
69
заказа № 302
9 515
23
69
г) рабочих, обслуживающих оборудо-
вание
цеха № 1
9 365
25
69
цеха № 2
цеха № 2
25
69
25
1
2
3
4
5
6
ремонтного цеха
6 068
25
69
д) служащих:
цеха № 1
14 384
25
69
цеха № 2
14 909
25
69
ремонтного цеха
11 537
25
69
е) персонала заводоуправления
23 075
26
69
Всего
261 988
В том числе:
Страховые взносы в Фонд социаль-
ного страхования
21 708
69-1-1
Страховые платежи от несчастных
случаев и профзаболеваний
7 485
69-1-2
Страховые взносы в Пенсионный
фонд РФ
194 620
69-2
Страховые взносы в Федеральный
ФОМС
23 205
69-3-1
Страховые взносы в территориаль-
ный ФОМС
14 970
69-3-2
25
Расчетные ведомости
Произведены удержания из заработной
платы персонала предприятия
а) налог на доходы физических лиц
1
63 360
70
68-3
2
69 120
70
68-3
3
57 600
70
68-3
б) по исполнительным листам
1
5 060
70
76-2
2
5 520
70
76-2
3
4 600
70
76-2
в) в возмещение потерь от брака
(изделия А)
1
330
70
28
2
360
70
28
3
300
70
28
26
Выписка из расчетного счета
Получено в кассу по чекам с расчетно-
го счета на выплату заработной платы
и текущие расходы
1
684 980
50
51
2
718 960
50
51
3
651 000
50
51
27
Платежная ведомость, расходные
кассовые ордера
Выдано из кассы:
а) заработная плата за ноябрь
1
411 340
70
50
2
445 320
70
50
3
377 360
70
50
б) аванс за первую половину декабря 1-3
247 000
70
50
26
1
2
3
4
5
6
в) подотчетным лицам на командиро-
вочные расходы
1-3
10 400
71
50
д) пособия по временной нетрудо-
способности
1-3
2 550
70
50
28
Путевка (денежный документ)
Оприходована путевка в подмосковный
санаторий «Сосновый бор»
1-3
20 100
50-3
76-2
29
Платежная ведомость
Депонирована заработная плата
1-3
13 690
70
76-2
30
Выписка банка
Сдана в банк депонированная заработ-
ная плата
1-3
13 690
51
50
31
Выдана сотруднику путевка в подмо-
сковный санаторий «Сосновый бор»
1-3
20 100
73
50-3
32
Списана стоимость путевки в санато-
рий:
а) в пределах норматива за счет
средств фонда социального страхо-
вания
1-3
12 600
69-1-1
73
б) сверхнормативная часть включена
в состав прочих расходов
1-3
7 500
91-2
73
V. Учет прочих расходов на производство
33
Ведомость поступления материалов
Оприходованы на склад возвратные от-
ходы по цене возможного использо-
вания:
а) изделия А
1
1 870
10
20
2
2 040
10
20
3
1 700
10
20
б) изделия Б
1
1 430
10
20
2
1 560
10
20
3
1 300
10
20
34
Счета-фактуры, счета ОАО «Энерго-
ресурсы»
Списаны затраты за полученную элек-
троэнергию, пар, воду, газ, использо-
ванные в процессе основного произ-
водства:
1-3
а) цех № 1
2 050
25
60-1
б) цех № 2
1 700
25
60-1
в) ремонтный цех
850
25
60-1
г) заводоуправление
825
26
60-1
д) сумма НДС
977
19-4
60-1
Итого
6 402
27
1
2
3
4
5
6
35 Счет-фактура № 100 ОАО «ЦентрТе-
леком» за услуги ELCOM
Приняты услуги ELCOM к бухгалтерско-
му учету
1
2 796
26
60-1
2
3 050
26
60-1
3
2 542
26
60-1
Учтен НДС
1
504
19
60-1
2
549
19
60-1
3
458
19
60-1
36 Счет-фактура № 131 ЗАО НПП «Син-
тез» за обновление СПС «Консуль-
тантПлюс»
1-3
Приняты услуги к бухгалтерскому учету
3 814
26
76-2
Учтен НДС
686
19
76-2
Итого
4 500
37 Счет-фактура № 240 ООО «ВОИПУ
«Электрон-Сервис» за ремонт копи-
ровального аппарата
1-3
Приняты услуги к бухгалтерскому учету
771
26
76-2
Учтен НДС
139
19
76-2
Итого
910
38 Авансовые отчеты
Списаны командировочные расходы
а) на затраты
1
10 010
26
71
2
10 920
26
71
3
9 100
26
71
б) сумма НДС
1
220
19-5
71
2
240
19-5
71
3
200
19-5
71
39 Расчет бухгалтерии
Распределены общепроизводствен-
ные расходы ремонтного цеха между
заказами
1-3
№ 301
43 120
23
25
№ 302
34 662
23
25
Итого
77 782
40 Разработочная таблица распреде-
ления услуг вспомогательных про-
изводств
Списываются затраты на ремонт:
1-3
цех № 1 — заказ № 301
95 392
25
23
цех № 2 — заказ № 302
76 298
25
23
Итого
171 690
28
1
2
3
4
5
6
41 Расчет бухгалтерии
Распределены общепроизводствен-
ные расходы основных цехов между из-
делиями
1-3
цеха № 1
изделия А
114 146
20
25
изделия Б
107 911
20
25
Итого
222 057
цеха № 2
1-3
изделия А
103 733
20
25
изделия Б
94 344
20
25
Итого
198 077
42 Расчет бухгалтерии
Начислены банку проценты за кредит
1
35 200
91-2
66-1-2
2
38 400
91-2
66-1-2
3
32 000
91-2
66-1-2
43 Расчет бухгалтерии
Начислен транспортный налог
за IV квартал
1-3
3 298
26
68-6
44 Акты о браке
Выявлен окончательный производ-
ственный брак в цехе № 1 и списан
по цеховой себестоимости (изделие А)
1
2 090
28
20
2
2 280
28
20
3
1 900
28
20
45 Требование-накладная
Оприходован на склад окончательный
брак по цене возможного использова-
ния (изделие А)
1
490
10
28
2
650
10
28
3
330
10
28
46 Ведомость учета потерь от брака
Определены и списаны потери от окон-
чательного брака (изделие А)
1-3
1 270
20
28
VI. Учет готовой продукции и товаров
47 Ведомость выпуска готовой про-
дукции
Списана фактическая производствен-
ная себестоимость готовых изделий:
а) изделий А
1
…………
40
20
2
…………
40
20
3
…………
40
20
б) изделий Б
1
…………
40
20
2
…………
40
20
3
…………
40
20
29
1
2
3
4
5
6
Незавершенное производство на конец
месяца составило по:
1-3
а) изделию А — 31701 руб.
б) изделию Б — 30142 руб.
48 Ведомость выпуска готовой про-
дукции
Оприходована на склад готовая продук-
ция по нормативной производственной
себестоимости:
а) изделия А
1
655 020
43
40
2
677 840
43
40
3
648 200
43
40
б) изделия Б
1
559 230
43
40
2
565 160
43
40
3
539 300
43
40
49 Ведомость выпуска готовой про-
дукции
Отклонения фактической себестоимо-
сти готовой продукции от нормативной
себестоимости списаны на счет «Про-
дажи»:
а) по изделию А
1
…………
90-2
40
2
…………
90-2
40
3
…………
90-2
40
б) по изделию Б
1
…………
90-2
40
2
…………
90-2
40
3
…………
90-2
40
50 Договор аренды, счет-фактура № 71
1-3
Арендная плата за декабрь
6 300
26
76-2
НДС
1 134
19
76-2
Итого
7 434
51 Расчет бухгалтерии
Списаны общехозяйственные расходы
на себестоимость реализованной про-
дукции
1
…………
90-5
26
2
…………
90-5
26
3
…………
90-5
26
52 Накладные на отпуск, ведомость
движения готовой продукции
Выдана со склада и отгружена потреби-
телям готовая продукция:
1-3
а) нормативная себестоимость
854 880
90-2
43
б) продажная стоимость, включая НДС
1 581 600
62-1
90-1
30
1
2
3
4
5
6
53 Книга продаж, счета-фактуры
Начислен НДС
1-3
241 261
90-3
68-1
54 Договор на услуги, счет-фактура
№ 17
Отражены транспортные расходы
по отгрузке готовой продукции до стан-
ции отправления
1
45 677
44-1
76-2
2
49 830
44-1
76-2
3
41 525
44-1
76-2
Учтен НДС
1
8 222
19-4
76-2
2
8 970
19-4
76-2
3
7 475
19-4
76-2
55 Договор на услуги, счет-фактура
№ 77
Отражены расходы на рекламу
1-3
1 500
44-1
76-2
НДС
270
19-4
76-2
Итого
1 770
56 Выписка из расчетного счета
Оплачена покупателями реализованная
продукция
1-3
679 215
51
62-1
57 Ведомость-расчет себестоимости
реализованной продукции
Списаны коммерческие расходы
на реализацию продукции
1
47 327
90-6
44-1
2
51 630
90-6
44-1
3
43 025
90-6
44-1
VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств
58 Ведомость результатов от реали-
зации
Списаны финансовые результаты
от продажи продукции
1
…………
…………
…………
2
…………
…………
…………
3
…………
…………
…………
59 Расчет бухгалтерии, претензия
Признана должником фирма «Стан-
дарт»:
а) сумма штрафа за нарушение
условий хозяйственного договора
1
1 976
76-1
91-1
2
2 155
76-1
91-1
3
1 796
76-1
91-1
б) начислен НДС
1
301
91-2
68
2
328
91-2
68
3
274
91-2
68
Выписка из расчетного счета
Поступило на расчетный счет:
1-3
а) от дебиторов в погашение
их задолженности — всего
268 100
51
76-1
31
1
2
3
4
5
6
в том числе:
по основным средствам
59 200
по ценным бумагам
90 000
прочие
118 900
б) штраф от фирмы «Стандарт»
за поставку некачественных мате-
риалов
1
1 976
51
76-1
2
2 155
51
76-1
3
1 796
51
76-1
в) краткосрочная ссуда банка
1
1 029 600
51
66
2
1 123 200
51
66
3
936 000
51
66
61 Расчет бухгалтерии
Начислен штраф в пользу организации
«Контакт» за недопоставку продукции
1
14 080
91-2
76-2
2
15 360
91-2
76-2
3
12 800
91-2
76-2
62 Выписка из расчетного счета
Перечислено с расчетного счета
а) страховые взносы во внебюджет-
ные фонды — всего
1
113 045
69
51
2
122 325
69
51
3
103 765
69
51
В том числе
Страховые взносы в Фонд соци-
ального страхования РФ
1
9 366
69-1-1
51
2
10 136
69-1-1
51
3
8 598
69-1-1
51
Страховые платежи от несчастных
случаев на производстве и про-
фессиональных заболеваний
1
3 230
69-1-2
51
2
3 495
69-1-2
51
3
2 965
69-1-2
51
Страховые взносы в Пенсионный
фонд РФ
1
83 976
69-2
51
2
90 870
69-2
51
3
77 082
69-2
51
Страховые взносы в Федераль-
ный фонд обязательного меди-
цинского страхования
1
10 013
69-3-1
51
2
10 834
69-3-1
51
3
9 191
69-3-1
51
Страховые взносы в территори-
альный фонд обязательного ме-
дицинского страхования
1
6 460
69-3-2
51
2
6 990
69-3-2
51
3
5 929
69-3-2
51
б) удержанные из заработной платы
налоги за ноябрь
1
32 000
68-3
51
2
27 700
68-3
51
3
28 700
68-3
51
в) штраф за недопоставку продук-
ции
1
14 080
76-2
51
2
15 360
76-2
51
3
12 800
76-2
51
32
1
2
3
4
5
6
г) транспортной организации за до-
ставку продукции
1
53 899
76-2
51
2
58 800
76-2
51
3
49 000
76-2
51
д) за путевку в санаторий
1-3
20 100
76-2
51
е) расходы на рекламу
1-3
1 770
76-2
51
ж) прочим кредиторам
1
278 300
76-2
51
2
303 600
76-2
51
3
253 000
76-2
51
63 Расчет бухгалтерии
Начислен налог на имущество
1-3
8 982
91-2
68-5
64 Справка-расчет бухгалтерии
Списано в конце месяца сальдо про-
чих доходов и расходов
1
…………
…………
…………
2
…………
…………
…………
3
…………
…………
…………
65 Расчет бухгалтерии
Начислен условный расход по налогу
на прибыль за декабрь
1
…………
99
68-2
2
…………
99
68-2
3
…………
99
68-2
66 Расчет бухгалтерии
Отражено постоянное налоговое обя-
зательство
1-3
3 320
99
68-2
67 Расчет бухгалтерии
Отражена сумма отложенного налого-
вого актива за декабрь
1-3
9 700
09
68-2
68 Расчет бухгалтерии
Определена сумма отложенного нало-
гового обязательства за декабрь
1-3
5 300
68-2
77
69 Расчет бухгалтерии
Списана часть отложенного налогово-
го обязательства
1-3
740
77
68-2
70 Расчет бухгалтерии
Списана часть отложенных налоговых
активов
1-3
14 800
68-2
09
71 Выписка из расчетного счета
Перечислено с расчетного счета
а) НДС за ноябрь
1
26 728
68-1
51
2
47 121
68-1
51
3
14 117
68-1
51
б) налог на прибыль
1
32 077
68-2
51
2
34 895
68-2
51
3
29 077
68-2
51
в) в погашение краткосрочных ссуд
1-3
290 000
66-1
51
33
1
2
3
4
5
6
г) в оплату процентов за кредит
1
35 200
66-2
51
2
38 400
66-2
51
3
32 000
66-2
51
д) в оплату за услуги ELCOM
1
3 300
60-1
51
2
3 599
60-1
51
3
3 000
60-1
51
е) в оплату за обновление СПС
«Консультант Плюс»
1-3
4 500
76-2
51
ж) в оплату за ремонт копироваль-
ного аппарата
1-3
910
76-2
51
з) за расчетно-кассовое обслужива-
ние банку
1
3 410
76-2
51
2
3 720
76-2
51
3
3 100
76-2
51
72 Расчет бухгалтерии, книга покупок
(Приложение 5)
Принят к налоговому вычету НДС:
1-3
а) по основным средствам (оп. 1)
…………
68-1
19-1
б) по материалам (оп. 14)
…………
68-1
19-2
в) по консультационным услугам
(оп. 2)
…………
68-1
19-3
г) по командировочным расходам
(оп. 38)
…………
68-1
19-1
д) по услугам ELCOM (оп. 35)
…………
68-1
19-5
е) по услугам за обновление СПС
«КонсультантПлюс» (оп. 36)
…………
68-1
19-4
ж) по услугам за ремонт копиро-
вального аппарата (оп. 37)
…………
68-1
19-4
з) по транспортным расходам (оп. 54)
…………
68-1
19-4
и) по рекламе (оп. 55)
…………
68-1
19-4
к) по аренде (оп. 50)
…………
68-1
19-4
л) по услугам ОАО «Энергоресурсы»
(оп. 34)
…………
68-1
19-4
Итого
…………
68-1
19-4
Расчет бухгалтерии
73 Закрытие счета 99 «Прибыли и убыт-
ки» заключительной проводкой в кон-
це года
выявлена чистая прибыль
1
…………
99
84-1
2
…………
99
84-1
3
…………
99
84-1
34
1
2
3
4
5
6
74 Расчет бухгалтерии
Закрытие субсчетов счета 90 «Прода-
жи» в конце отчетного года:
а) субсчета 90-1 «Выручка»
1
…………
90-1
90-9
2
…………
90-1
90-9
3
…………
90-1
90-9
б) субсчета 90-2 «Себестоимость
продаж»
1
…………
90-9
90-2
2
…………
90-9
90-2
3
…………
90-9
90-2
в) субсчета 90-3 «НДС»
1
…………
90-9
90-3
2
…………
90-9
90-3
3
…………
90-9
90-3
г) субсчета 90-5 «Общехозяйствен-
ные расходы»
1
…………
90-9
90-5
2
…………
90-9
90-5
3
…………
90-9
90-5
д) субсчета 90-6 «Коммерческие
расходы»
1
…………
90-9
90-6
2
…………
90-9
90-6
3
…………
90-9
90-6
75 Расчет бухгалтерии
Закрытие субсчетов счета 91 «Прочие
доходы и расходы» в конце года:
а) субсчета 91-1
1
…………
91-1
91-9
2
…………
91-1
91-9
3
…………
91-1
91-9
б) субсчета 91-2
1
…………
91-9
91-2
2
…………
91-9
91-2
3
…………
91-9
91-2
Итого по Журналу
.………
35
2.7. Справочная информация
Выписка из формы «Бухгалтерский баланс»
за прошлый год, тыс. руб.
(варианты 1–3)
Наименование
показателя
Код
стро-
ки
На 31 декабря
2010
2009
2010
2009
2010
2009
Вариант 1
Вариант 2
Вариант 3
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
82
60
90
70
75
68
Результаты исследований
и разработок
1120
–
–
Основные средства
1130
1 685
2 125
1 838
2 010
1 532
1 870
Доходные вложения в матери-
альные ценности
1140
–
–
Финансовые вложения
1150
–
–
Отложенные налоговые активы
1160
17
175
18
27
15
49
Прочие внеоборотные активы
1170
-
–
Итого по разделу I
1100
1 784
2 360
1 946
2 107
1 622
1 987
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
1 176
1 269
1 283
1 450
1 069
1 675
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным
ценностям
1220
206
–
154
67
Дебиторская задолженность
1230
509
300
556
1 410
463
1317
Финансовые вложения
1240
–
Денежные средства
1250
811
615
822
587
800
907
Прочие оборотные активы
1260
–
Итого по разделу II
1200
2 496
2 390
2 661
3 601
2 332
3 966
БАЛАНС
1600
4 280
4 750
4607
5 708
3 954
5 953
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный
капитал, уставный фонд, вкла-
ды товарищей)
1310
550
550
600
600
500
500
Переоценка внеоборотных
активов
1340
Добавочный капитал (без
переоценки)
1350
430
430
470
470
391
391
36
Наименование
показателя
Код
стро-
ки
На 31 декабря
2010
2009
2010
2009
2010
2009
Вариант 1
Вариант 2
Вариант 3
Резервный капитал
1360
83
83
90
90
75
75
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
1370
692
660
692
660
692
660
Итого по разделу III
1300
1 755
1 723
1 852
1 820
1658
1626
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗА-
ТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
100
75
26
Отложенные налоговые обяза-
тельства
1420
9
112
10
98
8
83
Резервы под условные обяза-
тельства
1430
–
Прочие обязательства
1450
–
Итого по разделу IV
1400
9
212
10
173
8
109
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗА-
ТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
407
412
444
1 795
370
1 100
Кредиторская задолженность
1520
2 109
2403
2301
1 920
1 918
2 381
Доходы будущих периодов
1530
–
–
Резервы предстоящих рас-
ходов
1540
–
–
Прочие краткосрочные обяза-
тельства
1550
–
–
Итого по разделу V
1500
2 516
2 815
2 745
3 715
2 288
4 218
БАЛАНС
1700
4 280
4 750
4 607
5 708
3 954
5 953
37
Выписка из формы «Отчет о прибылях и убытках»
за прошлый год, тыс. руб.
(варианты 1–3)
Наименование показателя
Код
строки
За 2010 г
Вариант 1 Вариант 2 Вариант 3
Выручка
2110
41 100
40 900
49 800
Себестоимость продаж
2120
(38 750)
(38 550)
(47 900)
Валовая прибыль (убыток)
2100
2 350
2 350
1 900
Коммерческие расходы
2210
(970)
(306)
(400)
Управленческие расходы
2220
(620)
(756)
(650)
Прибыль (убыток) от продаж
2200
760
1 288
850
Доходы от участия в других
организациях
2310
100
Проценты к получению
2320
10
30
Проценты к уплате
2330
()
(20)
(40)
Прочие доходы
2340
637
451
520
Прочие расходы
2350
(468)
(909)
(385)
Прибыль (убыток) до налогообложе-
ния
2300
939
940
945
Текущий налог на прибыль
2410
(240)
(241)
(245)
в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)
2421
(59)
(60)
(64)
Изменение отложенных налоговых
обязательств
2430
(16)
(17)
(20)
Изменение отложенных налоговых
активов
2450
9
10
12
Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода
2460
692
692
692
38
Выписка из формы «Отчет об изменениях капитала»
за прошлый год, тыс. руб.
1. Движение капитала
Наименование
показателя
Код
стро-
ки
Устав-
ный
капитал
Доба-
вочный
капитал
Резерв-
ный
капитал
Нераспреде-
ленная
прибыль
(непокрытый
убыток)
Итого
Величина капитала
на 31 декабря 2009 г.
(вариант 1)
3100
550
430
83
660
1723
Величина капитала
на 31 декабря 2009 г.
(вариант 2)
3100
600
470
90
660
1820
Величина капитала
на 31 декабря 2009 г.
(вариант 3)
3100
500
391
75
660
1626
За 2010 г
Увеличение капитала —
всего:
3210
406
406
в том числе
чистая прибыль
(варианты 1–3)
3211
х
х
х
406
406
Уменьшение капитала —
всего:
3220
374
374
в том числе
дивиденды
(варианты 1–3)
3227
х
х
х
374
374
Величина капитала
на 31 декабря 2010 г.
(вариант 1)
3300
550
430
83
692
1755
Величина капитала
на 31 декабря 2010 г.
(вариант 2)
3300
600
470
90
692
1852
Величина капитала
на 31 декабря 2010 г.
(вариант 3)
3300
500
391
75
692
1658
39
2. Чистые активы
Наименование
показателя
Код строки
На 31 декабря
2010 г.
На 31 декабря
2009 г.
Чистые активы
(вариант 1)
3600
1755
1723
Чистые активы
(вариант 2)
3600
1852
1820
Чистые активы
(вариант 3)
3600
1658
1626
Выписка из формы «Отчет о движении денежных средств»
за прошлый год, тыс. руб.
Наименование показателя
Код
строки
Отчетный год
Вариант
1
2
3
Движение денежных средств по текущей деятельности
Поступило денежных средств — всего
4110
40 146
41 090
48 939
В том числе
от продажи продукции, товаров,
работ, услуг
4111
40 005
40 405
48 811
прочие поступления
4113
141
685
128
Направлено денежных средств —
всего
4120
(39 572)
(40 442)
(48 702)
В том числе
на оплату товаров, работ, услуг
2220
(1 375)
(1 500)
(1 250)
на оплату труда
2400
(3 415)
(3 726)
(3 105)
на выплату процентов по долговым
обязательствам
4123
(209)
(228)
(190)
на расчеты по налогам и сборам
4124
(2 839)
(3 097)
(2 581)
на прочие выплаты, перечисления
4125
(31 734)
(41 891)
(1 576)
Результат движения денежных
средств от текущей деятельности
4100
574
648
237
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Поступило денежных средств — всего
4210
381
415
346
В том числе
от продажи объектов основных
средств и иного имущества
4211
375
409
341
дивиденды, проценты по финансовым
вложениям
4212
6
6
5
40
Наименование показателя
Код
строки
Отчетный год
Вариант
1
2
3
Направлено денежных средств —
всего
4220
(550)
(600)
(500)
В том числе
на приобретение объектов основных
средств, нематериальных активов
4221
(550)
(600)
(500)
Результат движения денежных
средств от инвестиционной деятель-
ности
4200
(169)
(185)
(154)
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступило денежных средств — всего
4310
330
360
300
В том числе:
кредитов и займов
4311
330
360
300
Направлено денежных средств —
всего
4320
(539)
(588)
(490)
В том числе
на погашение кредитов и займов
4321
(539)
(588)
(490)
Результат движения денежных
средств от финансовой деятельности
4300
(209)
(228)
(190)
Результат движения денежных
средств за отчетный период
4400
196
235
(107)
Остаток денежных средств на начало
отчетного периода
4450
615
587
907
Остаток денежных средств на конец от-
четного периода
4500
811
822
800
Выписка из бухгалтерской справки за декабрь 2011 г.
(варианты 1–3)
В декабре 2011 г. была выявлена существенная ошибка, относя-
щаяся к прошлому году: в себестоимость реализованной продукции
в 2010 г. ошибочно была включена сумма в размере 170 000 руб.
В декабре 2011 г. ошибка была исправлена в бухгалтерском учете:
1) учтена прибыль прошлого года, выявленная в отчетном году:
Д-т сч. 43, К-т сч. 84 70 000 руб.
2) отражен налог на прибыль:
Д-т сч. 84, К-т сч. 68-2 14 000 руб.
41
3. ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Справка бухгалтерии
«Расчет фактической себестоимости готовой продукции
(декабрь 2011 г.)»
№
п/п
Показатель расчета
Изделие, руб.
А
Б
1
Незавершенное производство на начало месяца (саль-
до по счету 20)
2
Затраты за месяц (сводная ведомость затрат)
3
Незавершенное производство на конец месяца (опе-
рация 47)
4
Себестоимость окончательного брака (операция 44)
5
Стоимость возвратных отходов (операция 33)
6
Фактическая производственная себестоимость готовой
продукции (операция 47)
7
Нормативная производственная себестоимость гото-
вой продукции (операция 48)
8
Отклонения фактической себестоимости готовой про-
дукции от нормативной себестоимости (операция 49)
Выписка из сводной ведомости учета затрат
за декабрь 2011 г.
(варианты 1–3)
(руб.)
В дебет
счетов
С кредита счетов
Итого
10
16
28
69
70
25
А
1
2
3
4
5
6
7
20 «Основное
производство»
изделие А
160 900
8 045
1 270
79 188
226 250
217 879
693 532
изделие Б
118 800
5 940
73 644
210 412
202 255
611 051
42
Приложение 2
Аналитические данные по счету 90
за январь–декабрь 2011 г.
Аналитические данные по счету 90
за январь–ноябрь 2011 г. (варианты 1–3)
Показатель
Готовая продукция,
руб.
С начала года по отчетный месяц включительно
Оборот по кредиту
Суммы вырученные, списанные
9 150 800
Оборот по дебету
Нормативная стоимость
6 625 900
Отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно)
554 683
НДС
1 395 885
Коммерческие расходы
181 400
Управленческие расходы
633 190
Прибыль
869 108
Аналитические данные по счету 90
за декабрь 2011 г. и в целом за год
Показатель
Готовая продукция
за отчетный
месяц
Обороты по кредиту
суммы вырученные, списанные
Обороты по дебету
Нормативная себестоимость
Отклонения фактической себестоимости от нор-
мативной
Налог на добавленную стоимость
Управленческие расходы
Коммерческие расходы
Прибыль от продаж
С начала года
по отчетный
месяц включи-
тельно
Обороты по кредиту
Суммы вырученные, списанные
Обороты по дебету
Нормативная себестоимость
Отклонение фактической себестоимости от нор-
мативной
Налог на добавленную стоимость
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль от продаж
43
Приложение 3
Аналитические данные по счету 91
«Прочие доходы и расходы»
(за январь–декабрь 2011 г.)
Статья
аналитического учета
Обороты, руб.
С начала года
до отчетного
месяца
За отчетный
месяц
Итого за год
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
Выручка от реализации
ценных бумаг
Стоимость акций по цене
приобретения
Выручка от реализации
основных средств
НДС по реализованным
основным средствам
Остаточная стоимость выбывших
основных средств
1 970
Материалы от ликвидации
основных средств
69 700
Расходы на демонтаж
оборудования
14 800
Разница между покупной и номи-
нальной стоимостью облигаций
Проценты по облигациям
За пользование денежными
средствами на расчетном счете
4 950
За расчетно-кассовое
обслуживание банка
5 638
Штрафы, пени, неустойки
47 710 176 110
НДС по штрафам
26 864
Проценты по кредитам банка
52 210
Сверхнормативные расходы
по приобретению путевок
Налог на имущество
24 926
Излишки материалов
Списание сальдо прочих
доходов и расходов
76 642
Итого
250 760 250 760
44
Приложение 4
Расчет условного расхода по налогу на прибыль
за декабрь 2011 г. (справка бухгалтерии)
№ п/п
Показатель
Сумма, руб.
1
Прибыль (убыток) от продажи продукции (операция 58)
2
Сальдо прочих доходов и расходов (операция 64)
3
Прибыль (убыток) до налогообложения
4
Ставка налога на прибыль,%
20
5
Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2011 г.
(операция 65) (стр. 3 х стр. 4 : стр. 100)
Приложение 5
Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету
за декабрь 2011 г.
№ п/п
Показатель
Сумма, руб.
1
Сумма НДС, предъявленная организации и уплаченная
ею при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая
вычету — всего (операция 72)
1.1
в том числе
по основным средствам
1.2
по расходам на командировки
1.3
по материалам
1.4
по услугам
Приложение 6
Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки»
за январь-декабрь 2011 г.
Статья
аналитического
учета
Обороты, руб.
С начала года
до отчетного
месяца
За отчетный
месяц
Итого за год
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
Прибыль/убыток от продажи про-
дукции
869108
Сальдо прочих доходов и расходов
76642
Условный расход налога на прибыль
189150
Постоянное налоговое обязательство 56953
Нераспределенная прибыль (непо-
крытый убыток) отчетного года
Итого
246103 945750
45
Приложение 7
Расчет поступления и расходования денежных средств
в 2011 г.
1. Расчет поступления денежных средств в 2011 г.
(справка бухгалтерии)
(в руб.)
Показатель
Источник информации
Январь–
ноябрь
(варианты
1–3)
Декабрь
Январь–
декабрь
Текущая деятельность
Выручка от реализации
товаров, продукции
операции по кредиту сче-
та 62 и по дебету счета 51
6275953
Авансы, полученные
от покупателей
оборот по кредиту счета
62-2
3 060 577
Из банка в кассу пред-
приятия
оборот по дебету счета
50 и по кредиту счета 51
3 310 189
Из кассы в банк
операции по дебету счета
51 и кредиту счета 50
19 000
Прочие поступления
от прочих дебиторов
оборот по кредиту счета
76 и дебету счетов 50, 51
781 060
В том числе
штрафы полученные
оборот по кредиту счета
91-1
176 110
Итого
13 446 779
Инвестиционная деятельность
Выручка от реализации:
основных средств
операции по кредиту
счета 76
–
Проценты по облига-
циям
операции по кредиту
счета 76
–
Итого
–
Финансовая деятельность
Получение кредитов
кредитовые обороты
по счету 66
1 238 000
Выручка от реализации
краткосрочных ценных
бумаг
операции по кредиту
счета 76
–
Итого
1 238 000
Всего
14 684 779
46
2. Расчет расходования денежных средств в 2011 г.
(справка бухгалтерии)
(в руб.)
Показатель
Источник информации
Январь–
ноябрь
(варианты
1–3)
Декабрь
Январь–
декабрь
Текущая деятельность
Оплата приобретенных
товаров, материалов
операции по дебету счета
60-1
878 637
Оплата труда
операции по дебету счета
70 и кредиту счета 50
3176330
Выплаты во внебюджет-
ные социальные фонды
оборот по дебету счета 69
876135
Выдача подотчетных
сумм
операции по дебету счета
71 и кредиту счета 50
131 600
Выдача авансов
оборот по дебету счета
60-2
1 342 463
Выплата налогов
оборот по дебету счета 68
1 669 102
Оплата процентов по по-
лученным кредитам
оборот по дебету счета 66
52210
Погашение кредитор-
ской задолженности,
операции по дебету счета
76 и кредиту счета 50,51
884 496
В том числе
штрафы уплаченные
47 710
Из кассы банка
оборот по кредиту счета
50 и дебету счета 51
19 000
Из банка в кассу
операции по дебету счета
50 и кредиту счета 51
3 310 189
Другие выплаты
оборот по дебету счетов
69, 73, 84
210 500
Итого
12 550 662
Инвестиционная деятельность
Приобретение машин,
оборудования, транс-
портных средств
операции по дебету сче-
тов 60, 76
1 126 900
Приобретение немате-
риальных активов
операции по дебету сче-
тов 60, 76
60 000
Долгосрочные финансо-
вые вложения
операции по дебету счета
58
140 000
Итого
1 326 900
47
Показатель
Источник информации
Январь–
ноябрь
(варианты
1–3)
Декабрь
Январь–
декабрь
Финансовая деятельность
Возврат кредитов
операции по дебету счета
66
928 130
Краткосрочные финансо-
вые вложения
операции по дебету счета
58
–
Итого
928 130
Всего
14 805 692
48
Приложение 8
Образцы счетов Главной книги
и оборотно-сальдовой ведомости
Счет 01 «Основные средства»
№ операции
Сумма, руб.
№ операции
Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.
Оборот
Оборот
Сальдо на 01.01.2012 г.
Счет 02 «Амортизация основных средств»
№ операции
Сумма, руб.
№ операции
Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.
Оборот
Оборот
Сальдо на 01.01.2012 г.
ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ЗА ДЕКАБРЬ 2011 г.
(в руб.)
Номер
и наименование
счета, субсчета
Начальное сальдо
Обороты
Конечное сальдо
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
Итого
49
Литература
Основная
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник для студен-
тов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ
и аудит» / под ред. проф. В.Д. Новодворского. — 2-е изд., испр. —
М.: Омега-Л, 2010.
Дополнительная
1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие /
под ред. проф. Я.В. Соколова. — М.: Магистр, 2009.
2. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Анализ баланса, или Как по-
нимать баланс: учебно-практическое пособие. — 2-е изд., перераб.
и доп. — М.: Проспект, 2011.
3. Международные стандарты финансовой отчетности: учебное
пособие / под ред. д.э.н., проф. М.А. Вахрушиной. — М.: Омега-Л,
2011.
50
Содержание
1. Методические указания
по выполнению курсовой работы ...................................................3
1.1. Цель выполнения курсовой работы........................................3
1.2. Содержание и оформление курсовой работы......................3
1.3. Тематика курсовых работ............................................................5
2. Задание к курсовой работе.................................................................7
2.1. Указания по решению сквозной задачи
(вторая часть курсовой работы)..............................................7
2.2. Пояснения к составлению бухгалтерских справок,
расчетов и форм годовой бухгалтерской отчетности......7
2.3. Общие сведения об организации......................................... 10
2.4. Выписка из учетной политики
ООО «Эталон» на 2011 г........................................................ 10
2.5. Исходные данные для выполнения
курсовой работы ........................................................................ 12
2.6. Журнал регистрации хозяйственных операций
ООО «Эталон» за декабрь 2011 г........................................ 18
2.7. Справочная информация........................................................ 35
3. Приложения........................................................................................... 41
Приложение 1
Справка бухгалтерии
«Расчет фактической себестоимости готовой продукции
(декабрь 2011 г.)»...................................................................................... 41
51
Приложение 2
Аналитические данные по счету 90
за январь–ноябрь 2011 г......................................................................... 42
Приложение 3
Аналитические данные по счету 91
«Прочие доходы и расходы»
за январь–декабрь 2011 г. ...................................................................... 43
Приложение 4
Расчет условного расхода по налогу на прибыль
за декабрь 2011 г. (справка бухгалтерии)......................................... 44
Приложение 5
Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету
за декабрь 2010 г........................................................................................ 44
Приложение 6
Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки»
за январь–декабрь 2011 г. ...................................................................... 44
Приложение 7
Расчет поступления и расходования
денежных средств в 2011 г..................................................................... 45
Приложение 8
Образцы счетов Главной книги
и оборотно-сальдовой ведомости........................................................ 48
Литература.................................................................................................. 49
Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Методические указа-
ния по выполнению курсовой работы для самостоятельной работы
студентов четвертого курса специальности 080109.65 «Бухгалтер-
ский учет, анализ и аудит». — М.: ВЗФЭИ, 2011.
Редактор Т.А. Балашова
Корректор О.Н. Крендясова
Компьютерная верстка Т.В. Иванниковой
ЛР ИД № 00009 от 25.08.99 г.
Подписано в печать 02.09.11. Формат 60×90
1
/
16
.
Бумага офсетная. Гарнитура Times. Усл.-печ. л. 3,25.
Изд. № 1/10-11.
Тираж 200 экз. Заказ № 2366.
Редакционно-издательский отдел
Всероссийского заочного
финансово-экономического института (ВЗФЭИ)
Олеко Дундича, 23, Москва, Г-96, ГСП-5, 123995
Информация о работе Порядок формирования промежуточной бухгалтерской отчетности организации