Пластиковые карты. Анализ движения денежных средств

В конце дня кассир пробил итоговый чек (Z-отчет) на сумму 563 000 руб. В журнале кассира-операциониста кассиром были сделаны следующие записи (Приложение 7).

Других поступлений в кассу организации не было. Деньги из кассы также никому не выдавались. Остаток наличности в кассе организации на начало 1 сентября был равен 7000 руб. На основании записей в Журнале кассира-операциониста (форма N КМ-4) и кассового отчета был выписан приходный кассовый ордер N 100 на сумму 450 700 руб. 440 000 руб. было сдано инкассаторам (расходный кассовый ордер N 254) (Приложение 8).

 ЗНМВ «Акваториум» связан с расчетной системой. Когда кассир проводит карточку покупателя, в центр передается информация о клиенте, номере его карточки и банке. Если карта расчетная, то проверяется и остаток по ней. Когда платежеспособность покупателя подтверждена, из центра дается команда на списание суммы покупки с карточки. После этого распечатывается так называемый слип (в двух экземплярах). Покупатель расписывается в нем, после чего ему возвращается карта. Одновременно кассир выбивает и кассовый чек, как при обычной продаже. Чек и первый экземпляр слипа остаются у покупателя, а второй экземпляр прикладывается к кассовому отчету.

НДС начисляется в зависимости от того, каким способом завод определяет выручку в целях исчисления НДС.

ЗНМВ «Акваториум» начисляет НДС в тот момент, когда продукция отгружена заказчику и в том случае, когда право собственности на отгруженную продукцию до момента его оплаты сохраняется за продавцом. Для начисления НДС имеет значение только момент фактической передачи товара от продавца покупателю.

За проведение расчетов банку завод уплачивает комиссию за проведение расчетов. Она учитывается в составе операционных расходов в бухучете. Расходы по оплате услуг банка относят к внереализационным расходам.

 Завод продал бутилированную газированную воду на 826 000 руб. (в том числе НДС 126 000 руб.). Причем 547 000 руб. было внесено заказчиками в кассу наличными, а выручка от продажи воды, которая была оплачена пластиковыми картами, составила 279 000 руб. Эта сумма была зачислена на расчетный счет предприятия. В ЗНМВ «Акваториум» установлен кассовый аппарат. И деньги, списанные с карточных счетов заказчиков, поступили на расчетный счет завода в тот же день, когда была совершена покупка. За проведение расчетов «СДМ-БАНКУ» была уплачена комиссия в размере 1 процента от суммы, зачисленной предприятием с карточных счетов заказчиков.

Выручка для целей исчисления НДС определяется "по отгрузке", а доходы и расходы считают методом начисления.

Стоимость товаров в бухгалтерском и налоговом учете одинакова.

Бухгалтер предприятия сделал следующие записи:

Дебет 50 Кредит 90 субсчет "Выручка от наличных продаж"

- 547 000 руб. - получены деньги  от покупателей, которые расплачивались  наличными;

Дебет 62 Кредит 90 субсчет "Выручка от безналичных продаж"

- 279 000 руб. - отражена выручка  от продажи продуктов, оплаченных  пластиковыми картами;

Дебет 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 126 000 руб. - начислен НДС;

Дебет 51 Кредит 62

- 279 000 руб. - зачислены на  расчетный счет фирмы деньги, списанные с карточных счетов покупателей;

Дебет 60 Кредит 51

- 2790 руб. (279 000 руб. х 1%) - удержана комиссия банком;

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 60

- 2790 руб. - учтена в составе  расходов сумма комиссии, уплаченная банку.

В налоговом учете доход от продажи продукции равен 700 000 руб. (826 000 - 126 000).

 

 

2.5 Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств

 

По результатам проведенного исследования можно отметить:

         - для выплаты заработной платы сотрудникам в ЗНМВ "Акваториум" используются пластиковые зарплатные карты;

         - ЗНМВ «Акваториум» оплачивает услуги банка по открытию и обслуживанию счета сотрудников и предоставлению им пластиковых карточек, также банк удерживает с предприятия суммы за перевод денег с расчетного счета на личные счета сотрудников;

- стоимость карточек и вознаграждение банка за операции - это расходы в пользу работников;

- ЗНМВ "Акваториум" использует корпоративную пластиковую карту при направлении работников в командировки за рубеж;

-  деньги за продукцию, оплаченную карточками зачисляются сразу на расчетный счет организации.

Для совершенствования учета денежных средств в ООО «ЗНМВ Акваториум» предлагается проведение следующих мероприятий:

- вести книгу регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов;

- оснастить кассу предприятия персональной ЭВМ с пакетом необходимых прикладных программ;

- разработка приказа о подотчетных суммах, в котором был бы установлен размер выдаваемых в подотчет денежных средств, сроки на которые выдаются денежные средства под отчет, а также перечень лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет и порядок представления авансовых отчетов;

- часть прибыли вложить на создание и реализацию новой продукции;

- разработка статического графика документооборота по движению денежных средств при зачислении их на пластиковые карты.

В статическом графике документооборота можно выделить семь основных этапов обращения каждого документа:

- составление документа  в момент совершения хозяйственной  операции согласно требованиям, предъявляемым к его оформлению;

- передача документа из  соответствующего отдела в бухгалтерию, где контролируются своевременность  и полнота сдачи его для  учетной обработки;

- проверка бухгалтером  принятых документов по форме (проверяются полнота и правильность  оформления, заполнение обязательных  реквизитов);

- проверка принятых документов  бухгалтером по содержанию (законность  документированных операций, логическая  увязка отдельных показателей);

- арифметическая проверка  первичного документа;

- обработка документа  в бухгалтерии.

- ввести прогнозирование денежных потоков, для того чтобы сделать денежные потоки более прозрачными и предсказуемыми (Приложение 9).

Также рекомендуется произвести устранение ошибок и недостатков в бухгалтерском учете, относящихся к безналичным денежным средствам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Пластиковая карта - это обобщающий термин, который обозначает все виды карточек, различающихся по назначению, набору оказываемых с их помощью услуг, по своим техническим возможностям и организациям. По выбору оказываемых услуг пластиковая карта может служить пропуском, водительским удостоверением и эффективным средством безналичных платежей.

Проанализировав движение денежных средств по пластиковым картам в ООО «ЗНМВ Акваториум», можно сделать следующие выводы:

1) при предприятии открыт  дополнительный карточный счет, и все расчеты по корпоративным картам учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках";

2) суммы, которые перечисляют на карточный счет сотрудников, указаны в специальной ведомости;

3) когда заказчик расплачивается кредитной картой, деньги за продукцию зачисляются на расчетный счет организации;

4) ЗНМВ «Акваториум» связан с расчетной системой.

Учет движения безналичных денежных средств требует хорошего знания нормативно-законодательного регулирования, методологии и организации учета, налогообложения, финансов и ряда других вопросов. От его правильного понимания, раскрытия во многом зависит экономическая эффективность работы предприятия по всем направлениям.

Исходя из выше изложенного, в курсовой работе разработаны рекомендации по совершенствованию учета денежных средств ООО «ЗНМВ Акваториум».

На современном этапе развития бухгалтерского учета значение использование пластиковых карт на предприятии очень велико. Зарплатные карты дают преимущества как предприятию, так и сотрудникам: не нужно иметь дело с наличностью и не требуется перевозить ее из банка, бухгалтеру не надо тратить рабочее время на выдачу денег сотрудникам из кассы и депонировать зарплату. Нет необходимости оформлять большое количество расходных ордеров, которые приходилось выписывать вместо зарплатной ведомости.

Достигнута цель работы - изучено денежное обращение через пластиковые карты на ООО «ЗНМВ Акваториум» и разработаны рекомендации по совершенствованию учета денежных средств.

Для достижения поставленной в курсовой работе цели  были решены следующие задачи:

 - определена сущность понятия пластиковых карт, рассмотрены их классификации и дана характеристика банковским пластиковым картам;

- проанализировано  и оценено движения денежных потоков по пластиковым картам сотрудников ООО «ЗНМВ Акваториум».

От правильной организации учета безналичных денежных средств на предприятии зависит его дальнейшее развитие - грамотное, продуманное и обоснованное составление статического графика документооборота по движению денежных средств при зачислении их на пластиковые карты - большой шаг к рациональному ведению хозяйственной деятельности на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Гражданский кодекс РФ ч. I, II: введен в действие Федеральным законом РФ от 30.11.1994 г. №51-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями [Электронный ресурс] – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультнтПлюс» (14.11.2012).
2. Федеральный закон РФ О бухгалтерском учете: принят Государственной думой 22.11.2011 №402-ФЗ [Электронный ресурс] – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» (19.03.2012)
3. Андреев А.А. Пластиковые карточки в России / А.А. Андреев, А.Г. Морозов , Д.А. Равкин. – М.: Бизнес и банки, 2012. – 47 с.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденное приказом МФ РФ от 2 февраля  2011 г. N 11н: в редакции от 14.03.2012 [Электронный ресурс] – Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» (19.07.2012).
5. Бухгалтерский учет/ Под ред.Ю.А. Бабаева.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 36 с.
6. Пошерстник Н.В. Самоучитель по  бухгалтерскому учету / Н.В.Пошерстник, М.С. Мейксин ,Е.Б. Пошерстник. – М.:СПб, 2011. – 126 с.
7. Липис А. Электронная система денежных расчетов /А Липис, Т.Маршалл. – М.:Финансы и статистика, 2012. – 27 с.
8. Макарова Г.Л., Маршалл Т. Корпоративные пластиковые карточки/ Т.Маршалл. - М - Финстатинформ, Москва, 2012. – 58 с.

   9) Манжино Б. Новые времена, новые деньги / Б. Манжино. – М.: Бизнес и банки, 2011. – 176 с.

     10)Спесивцев  А.В. Новые пластиковые деньги/А.В.Спесивцев  -М- Бизнес, Санкт-Петербург, 2011. – 84 с.

     11) Зайцев А.Н.Технология MasterCard и ее применение / А.Н.Зайцев. – М.: Монитор, 2013. – 34 с.

    12)Серегин В.В., Спесивцев А.В. Технология MasterCard / А.В. Спесивцев-М- Монитор, Москва, 2013. – 15 с.

    13) Усоскин В.М. Банковские пластиковые карточки / В.М. Усоскин. –М.: Вазар-Ферро, 2011. – 63 с.

    14) Попова Е.Ю. Комментарии  по пластиковым банковским картам./ Е.Ю. Попова //Главбух. – 2012. - №6. – С. 20-21.

    15) Белоглазовой  Г.Н. Денежное обращение /Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Г.В.Толоконцевой. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 396 с

    16) Савицкая Г.В. Пластиковые карты 2012 года //Бухгалтерский бюллетень.- 2012. - №3. – С. 2-3.

    17) Сатов М.В. Интеллектуальные карты //Бизнес. – 2010. - №9.С.- 3.

    18) Семенова М.В. Пластиковые карточки/ М.В. Семенова // Бухгалтерский учет. - 2012.- №6. – С.3 -5.

    19) Феоктистов  И.А., Минаков В.Ю. Пластиковые карты/ ГроссМедиа. – 2012.  – 4 с.

    20) Феоктистов  И.А., Минаков В.Ю. Пластиковые карты их характеристика/ ГроссМедиа. – 2012.  – 7 с.

    21) Сидоренко  Е.Н.Банковские  карты./ Е.Н. Сидоренко  //Главбух. – 2012. - №10. – С. 10.