Пластиковые карты. Анализ движения денежных средств

- безналично оплачивать по банковской карте в валюте за пределами Российской Федерации командировочные и представительские расходы;

- совершать другие операции, на которые валютным законодательством  не установлен запрет или ограничение  на их совершение [14,20].

Использовать корпоративные банковские карты для выплаты заработной платы сотрудникам не является основной целью, для которой указанные карты выпускают. Прежде всего они нужны для безналичных расчетов. Поэтому Центробанк рекомендовал для выдачи сотрудникам жалованья использовать "зарплатные" карты. А раз так, если компания снимет деньги с корпоративной карты и выдаст из них зарплату, никакой ответственности за это не будет.

Последнее время большую популярность приобрели зарплатные пластиковые карты, на которые жалованье сотрудникам перечисляется на их пластиковые карточки.  Деньги в таком случае перечисляются не на карточку, а на карточный лицевой счет в банке [16,2].

Для организации, прежде всего, удобство состоит в том, что не нужно иметь дело с наличностью и не требуется перевозить ее из банка, нанимать для этого охрану [21,10]. Бухгалтеру не надо тратить рабочее время на выдачу денег сотрудникам из кассы и депонировать зарплату, если в день ее выдачи сотрудник отсутствовал на работе. Кассирам предприятий, у которых есть филиалы в других частях города, не придется ездить по разным местам. А если служащие компании по роду деятельности работают вне офиса, им не нужно для того, чтобы получить зарплату, специально приезжать туда в определенный день [18,3]. Нет необходимости оформлять большое количество расходных ордеров, которые приходилось выписывать вместо зарплатной ведомости. На карточные счета сотрудников можно перечислять премии, страховки, командировочные и т.д.

Зарплатные карты дают преимущества не только для организации, но и для сотрудников:

Во-первых, получая зарплату на карточку, люди приобретают дополнительные гарантии безопасности - если карточка будет утеряна или украдена, ее можно заблокировать - деньги останутся на счете.

Во-вторых, банк начисляет на остаток проценты, если это оговорено договором между предприятием и банком.

В-третьих, карточки действуют и за границей, поэтому с их помощью можно рассчитываться в командировке за рубежом или на отдыхе. Кроме того, выезжая за рубеж, деньги на карте не нужно декларировать на таможне.

В-четвертых, с помощью карт через банкоматы банков можно оплачивать некоторые услуги. В частности, услуги сотовой связи, кабельного телевидения, коммунальные услуги и т.д.

В-пятых, владельцы карт становятся полноправными клиентами банков и получают весь перечень услуг по "карточным" операциям. Держателям карт может быть предоставлен овердрафт.

В-шестых, банковские карты предусматривают возможность конвертации, то есть даже если они открыты в рублях, с них можно снять деньги в валюте [17,3].

Основной недостаток для предприятия - это сумма комиссии, которую необходимо будет платить банку за перечисление заработной платы на счета пластиковых карт сотрудников. Сумма комиссии составляет обычно около одного процента от перечисляемой суммы.

Есть еще один недостаток. Если увольняется сотрудник фирмы, который получил по карте кредит под поручительство фирмы, нужно отследить, чтобы у него не было задолженности по этому кредиту [20,7]. В противном случае, если сотрудник не погасит вовремя долг, деньги в безакцептном порядке будут списаны со счета фирмы.

Сотрудники, зарплата которых перечисляется на карты, также испытывают неудобства. Во-первых, снять наличные с карты можно только через банкоматы или кассу банка. Во-вторых, не все торговые точки принимают к оплате пластиковые карты [19,4].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ денежного обращения через пластиковые карты

ООО «ЗНМВ Акваториум»

 

2.1 Экономическая характеристика ООО «ЗНМВ Акваториум»

 

 

 Завод «Акваториум» -  производитель качественных безалкогольных напитков и надежный деловой партнер. С момента основания в 2004 году «Акваториум» шел только вперед: было построено новое здание, введена в строй дополнительная линия, увеличена в 5 раз производительность, значительно расширены ассортимент выпускаемой продукции и география продаж. Возможность пройти за 9 лет настолько внушительный путь развития предопределили неизменно высокие стандарты качества продукции, внимание к желаниям потребителей и стабильные отношения с деловыми партнерами.

Основная деятельность ООО «ЗНМВ Акваториум» -

производство и розлив напитков под Собственной Торговой Маркой торговых сетей. В нее входит:

• разработка напитка (состав, упаковка, дизайн);
• сертификация напитка;
• производство напитка.

Завод «Акваториум» - это активно развивающийся комплекс, расположенный в экологически чистой рекреационной охраняемой санитарной зоне на территории Пермского края. Завод осуществляет полный цикл по добыче, переработке и производству натуральной минеральной воды и напитков, и имеет свои мощности по выдуву ПЭТ-емкостей.

При производстве напитков приоритетом предприятия является качество и натуральность продукта. Наличие собственных скважин по добыче минеральной воды на территории завода, высокотехничное оборудование по розливу напитков, а также реализация продукции на территории Пермского края и соседних регионов позволяет потребителю получать не только качественный натуральный продукт, но и приобретать его по одной из самых низких цен в сегменте.

История завода «ЗНМВ Акваториум» началась в середине прошлого века: рядом с родниками заповедного Черняевского леса был построен санаторий работников угольной промышленности.

В 1988 году на базе Пермской медицинской академии была защищена диссертация по свойствам местной лечебно-столовой минеральной воды, а в 1991 году началось промышленное производство минеральной воды «Пермская».

2004 год - в экологически чистой природоохранной зоне Черняевского лесопарка был создан Завод «ЗНМВ Акваториум».

2007 год - введен в эксплуатацию новый современный производственно-административный корпус завода, в т.ч. отделение водоподготовки для очистки и умягчения артезианской воды, купажное отделение, мощности которого позволяют производить до 3 000 бутылок в час.

2008 год - производительность Завода увеличена до 7 000 бутылок в час за счет установки дополнительной линии по розливу напитков в стеклянную бутылку. Налажены поставки продукции в другие города России.

2009 год - начало розлива напитков на основе сахарного сиропа и натурального сырья по восстановленным старинным рецептурам.

2010 год -  производительность завода увеличена до 10 000 бутылок в час за счет установки новых линий по розливу напитков.

ЗНМВ «Акваториум» используя свое историческое расположение, в экологически чистой охраняемой санитарной зоне на территории Пермского края, предлагает более 15 видов качественных натуральных безалкогольных напитков и минеральных вод (Приложение 2).

Наличие собственных скважин по добыче минеральных и чистейших подземных вод на территории завода, высокотехничное оборудование позволяют осуществлять полный цикл по добыче, переработке и производству натуральных минеральных вод и напитков объемом более 60 млн. бутылок в год. Контроль качества продукции обеспечивается как собственной сертифицированной лабораторией, так и лабораториями СЭС (Приложение 3).

На сегодняшний день ЗНМВ «Акваториум» является надежным деловым партнером для дистрибьюторов в 15 регионах России.

 

2.2  Анализ и  оценка движения денежных потоков  по пластиковым картам сотрудников ЗНМВ «Акваториум»

ООО «ЗНМВ Акваториум»  использует форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» согласно  ПБУ 23/2011 для отражения:

• Платежей и поступлений денежных средств, а так же денежных эквивалентов;
• Остатков денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

В отчете о движении денежных средств отражаются отдельно денежные потоки:

1. от текущих операций.
2. от инвестиционных операций.
3. от финансовых операций.

В Отчете о движении денежных средств формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте. Отчет построен по балансовому принципу: остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется остатку на конец отчетного периода.

Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год.

Отчет составляют в официальной валюте РФ рублях. Однако единица измерения рублей - тысячи или миллионы - та же, что и в бухгалтерским балансе.

Поступление и направление денежных средств приводятся в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Их определение дано в п.15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 22.07.03 г. № 67н.

В Отчете о движении денежных средств отражаются данные ООО «ЗНМВ Акваториум» за период  2011-2012гг., прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств (Приложение 4).

         Для организации выплаты заработной платы сотрудникам, ЗНМВ «Акваториум» заключил с «СДМ-БАНК» договор.

Зарплатные карточки сотрудники  получили следующим способом:

ЗНМВ «Акваториум» собрал комплект необходимых документов на получение, и обслуживание зарплатных карточек оформилось через компанию «СДМ-БАНК» за счет сотрудников. То есть все эти суммы банку удерживаются из их заработной платы.

У завода открыт расчетный счет в  «СДМ-БАНК». В этом случае работники предоставили документы:

- заявление от каждого  сотрудника, заверенное руководителем  организации;

- список сотрудников организации (на электронном носителе и  в бумажном виде, заверенный печатью  и подписями ответственных лиц);

- ксерокопии паспортов  сотрудников (например, при выдаче VISA или MasterCard);

- сведения о тех лицах  организации, которым доверено решать  вопросы, связанные с использованием  карточек.

Завод перечисляет в банк деньги в сумме заработной платы, предназначенной к выплате.

Деньги перечисляются на счета сотрудников непосредственно с расчетного счета предприятия.

ЗНМВ «Акваториум» перечисляет банку сумму, необходимую для выплаты зарплаты всем сотрудникам, одним платежным поручением. Какую сумму нужно перечислить на карточный счет того или иного сотрудника, указано в специальной ведомости, которая составляется в бухгалтерии предприятия и передается в банк в согласованные сроки.

В ведомости указываются табельные номера, фамилии, имена, отчества работников и суммы зарплаты к выдаче.

«СДМ-БАНК» зачисляет деньги на карточные счета сотрудников только на следующий день после того, как от организации поступило платежное поручение. При этом обязательства завода по выплате заработной платы сотрудникам считаются погашенными в тот момент, когда банк списал деньги со счета предприятия. На дату списания, которая указана в выписке банка, бухгалтер должен сделать проводку:

Дебет 70 Кредит 51- выплачена заработная плата.

С карточного счета каждого сотрудника банк один раз в месяц представляет выписки.

ЗНМВ «Акваториум» оплачивает услуги банка по открытию и обслуживанию счета сотрудников и предоставлению им пластиковых карточек. Плата взимается за изготовление карт и годовое обслуживание. Кроме того, банк удерживает с предприятия суммы за перевод денег с расчетного счета на личные счета сотрудников.

Стоимость карточек и вознаграждение банка за операции по картам рассматриваются как расходы в пользу работников.

По условиям договора с банком завод заплатил банку 3000 руб. за изготовление карточных счетов сотрудникам. В бухгалтерском учете бухгалтером были сделаны проводки:

 Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 51

- 3000 руб. - оплачены услуги  банка за открытие карточных  счетов работников.

Плата за годовое обслуживание может взимается банком каждый месяц.

Организация перечисляет зарплату работникам на пластиковые карты. За годовое обслуживание организация заплатила 150 000 руб. Эта сумма была удержана из заработной платы сотрудников.

За июнь 2012 г. сумма заработной платы составляла 1 500 000 руб. Сумма удержанного НДФЛ составляла 195 000 руб. Для целей расчета налога на прибыль ЗНМВ «Акваториум» определяет доходы и расходы методом начисления.

Указанные операции бухгалтер отразил такими проводками: