Пластиковые карты. Анализ движения денежных средств

 

 

Введение

 

Пластиковая карточка в мире уже давно превратилась в важнейший инструмент не только банковской системы, но и повседневной жизни. "Пластиковые деньги" или "пластиковые карточки" – широкое понятие, включающее в себя кредитные, расчетные, депозитные и многие другие карточки. Помимо вышеперечисленных, пластиковые карточки используются в качестве визиток, клубных карточек, клиентских карточек постоянных покупателей. Все они сделаны из пластика - отсюда и их название [3,47].

Сегодня пластиковые карты – наиболее динамично развивающийся вид банковских услуг.

Громаднейшим  преимуществом использования пластиковой карты является возможность безналичного расчета. Это означает, что для покупок, больших или маленьких, не нужно носить с собой наличность – достаточно иметь «пластик». Любые товары: еду, одежду, мебель, технику, предметы быта и все прочие изделия, так же как и любые услуги, можно оплатить с помощью пластиковой карты, если в магазине, сервисном или другом центре предусмотрена такая возможность.

Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивается с системой «Финансового кровообращения», где нам и помогают пластиковые карты [6,126].

На сегодняшний день в российской практике уже обеспечен достаточно высокий уровень развития систем и технологий работы с пластиковыми картами.

Цель работы – изучение денежного обращения через пластиковые карты на ООО «ЗНМВ Акваториум» и разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств.

 Объектом в данной курсовой работе является ООО «ЗНМВ Акваториум», предметом – денежные средства.

Для достижения поставленной в курсовой работе цели  решаются следующие задачи:

 - определить сущность понятия пластиковых карт, рассмотреть их классификацию и дать характеристику банковским пластиковым картам;

- сформировать и проанализировать движение денежных средств ООО «ЗНМВ Акваториум»;

- проанализировать и оценить движения денежных потоков по пластиковым картам сотрудников ООО «ЗНМВ Акваториум».

Преимущества, связанные с использованием пластиковых карт на российском рынке, очевидны. Это, в первую очередь, уменьшение риска потери денег, устранение риска традиционных форм хищений, льготы при получении услуг на предприятиях торговли и сервиса, уменьшение затрат при проведении финансовых операций, в том числе покупок с использованием различных валют, поскольку конвертация производится по биржевому, а не по магазинному курсу. Очевидны преимущества, получаемые от использования пластиковых карточек предприятиями торговли и сервиса: уменьшение расходов на инкассацию, транспортировку и обналичивание средств, упрощение расчетов с покупателями.

 Период исследования 2012- 2013 годы.

В курсовой работе используются методы описания, сравнения, синтеза и анализа.

Курсовая работа состоит из двух глав: в первой главе освещается основные понятия и виды платежных систем; история развития пластиковых карт; рассматривается также виды карт: корпоративные и зарплатные.

Во второй главе курсовой работы представлена экономическая характеристика ООО «ЗНМВ Акваториум»; проведены анализ и оценка движения денежных потоков по пластиковым картам сотрудников «ЗНМВ Акваториум».

 Нормативно-правовой базой исследования являются: Гражданский Кодекс, Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, План счетов. Методологической базой являются труды следующих учёных: И.А.Феоктистов, В.Ю.Минаков «Пластиковые карты», Шеремет А.Д. «Комплексный анализ хозяйственной деятельности» и другие.

Прочими источниками информации служат рабочие документы ООО «ЗНМВ Акваториум».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Общая характеристика банковских пластиковых карт

 

1. Нормативно-правовая база учета денежных средств

 

Для выполнения требований бухгалтерского учета и отчетности каждая организация должна вести учет движения наличных и безналичных денежных средств. Порядок движения денежных средств регулирует Гражданский Кодекс Российской Федерации, принятый Государственной Думой от 22 декабря 1995 г. Он раскрывает понятия наличные и безналичные расчеты и описывает формы безналичных расчетов [1].

При проведении внутреннего учета наличных денежных средств следует использовать следующие нормативные документы:

• Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88;
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утвержденные приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.

Наличные денежные средства относятся к наиболее ликвидным активам и поэтому подвержены высокому риску хищений [9,176].

Охрана денежных средств является наиболее важным вопросом на многих предприятиях. Денежные средства легко скрыть и перевезти, на них нет знаков принадлежности, и они являются конвертируемыми. Риск кражи напрямую связан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе учета или могут получить разрешение на охрану денежных средств.

Бухгалтер должен убедиться, что помещение кассы оборудовано таким образом, чтобы неуполномоченные лица не могли получить несанкционированный доступ к наличным денежным средствам [15,396].

С каждым кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.

Важным средством внутреннего контроля являются периодические инвентаризации кассы.  Должно проверятся наличие приказов на проведение проверок и акты инвентаризации по форме ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» (Приложение 1).

Большое внимание следует уделять фактическому разделению обязанностей по санкционированию операций с денежными средствами:

• документальному разделению обязанностей по приему и выдаче наличных денежных средств, оформлению платежных документов по списанию денежных средств со счетов в банках и санкционированию этих операций;
• оформлению первичных документов по приему и выдаче денежных наличных средств.

По существу, проводится проверка правильности и своевременности бухгалтерского учета операций с денежными средствами в соответствии с первичной документацией (расходные и приходные кассовые ордера, платежные поручения, чеки и т.д.).

Для проведения кассовых операций используются следующие утвержденные Госкомстатом России унифицированные формы:

• КО-1 «Приходный кассовый ордер»;
• КО-2 «Расходный кассовый ордер»;
• КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;
• КО-4 «Кассовая книга»;
• КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

    При проведении проверки безналичных денежных средств используется Гражданский кодекс РФ (статьи 861 – 885).

Целью проверки расходования безналичных денежных средств является контроль законности и правильного оформления операций на счетах безналичных денежных средств.

Федеральный закон № 402 «О бухгалтерском учете» дает определение бухгалтерского учета - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций; определяет объекты бухгалтерского учета, его основные задачи. Утверждает органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета [2].

    Закон также устанавливает  организацию бухгалтерского учета, основы требований к ведению  учета и первичным документам, декларирует права и обязанности  главного бухгалтера. Закон устанавливает  нормы оценки имущества и обязательств предприятий, а также регулирует состав и содержание бухгалтерской отчетности. Он определяет также ответственность за нарушение законодательства о бухгалтерском учете [4].

 

1.2 Основные понятия, виды платежных систем

 

Пластиковая карта - это обобщающий термин, который обозначает все виды карточек, различающихся по назначению, набору оказываемых с их помощью услуг, по своим техническим возможностям и организациям. Это и банковские карты, и карты экспресс-оплаты, дисконтные карты различных торговых сетей или конкретных фирм. По выбору оказываемых услуг пластиковая карта может служить пропуском, водительским удостоверением и эффективным средством безналичных платежей [10,84].

Кредитные организации и платежные системы предлагают разные виды карт. Например, VISA предлагает целый ряд платежных карт, предназначенных для разных категорий клиентов, которые отвечают их образу жизни и индивидуальным потребностям: VISA Electron, VISA Classic, VISA Virtual, VISA Corporate, VISA Business, VISA Gold, VISA Platinum.

Большинство российских банков могут предложить своим клиентам такие престижные карты, как VISA Gold и VISA Platinum. Карта VISA Gold является вариантом карты VISA Classic с расширенными возможностями. Карты VISA Gold обычно предлагаются постоянным клиентам банка, у которых уже сформирована банковская история. Кроме того, по таким картам ее держатель может получить большой кредитный лимит. Платежная система MasterCard также предлагает несколько видов карт [11,34].

Среди них: 

MasterCard Electronic предлагается тем, кто впервые решил завести себе карточку и у кого еще нет кредитной истории. С помощью MasterCard Electronic можно быстро и безопасно совершать покупки, за исключением интернет-магазинов. Соответствует карте VISA Electron;

MasterCard Standard - аналогична карте VISA Classic. Гибкая система расчетов, глобальная сеть приема, круглосуточный доступ к наличным средствам через банкоматы, услуги MasterCard(R) Global Service(TM), круглосуточная помощь и консультации на более чем 30 языках и другие услуги;

MasterCard Gold - повышенная покупательная способность, увеличенный лимит расходования средств и много других преимуществ;

MasterCard Platinum - все преимущества карт Standard и Gold, плюс еще больший лимит расходования средств;

MasterCard World Signia - финансовая независимость и высокий статус - отсутствие заранее установленного лимита, специальные льготы в поездках, персональное обслуживание [12,15].

Авторизация индивидуальных операций держателей карточек World MasterCard зависит от многих факторов, включая кредитную историю держателя карты. Максимальный размер кредита счета держателя карты определяется банком-эмитентом в индивидуальном порядке [13,63].

 

 

3. Корпоративные и зарплатные пластиковые карты

 

Корпоративная карта - это одна из форм выдачи денежных средств под отчет сотруднику предприятия. Как такового определения "корпоративная карта" в нормативных документах Центробанка нет. Правила расчетов с помощью пластиковых карт установлены Положением N 266-П. Этот документ определяет особенности осуществления кредитными организациями операций с банковскими картами. А так как корпоративная карта банковская, только получают ее предприятия, то указанное Положение и будет регулировать все вопросы, связанные с выпуском и обслуживанием такой карты [7,27].

Корпоративная банковская карта позволяет ее держателям проводить операции по счету юридического лица. Держателями корпоративной карты могут быть одно или несколько лиц, как правило, сотрудников фирмы. Поэтому на корпоративной карте, кроме названия организации, выбивается имя держателя, так что применять ее может только один человек, которому при оплате товаров, работ или услуг придется подтвердить свою личность. Эти карты используют для оплаты командировочных, представительских или других служебных расходов [8,58].

Обратимся к Положению N 266-П. В этом документе сказано, что "на территории Российской Федерации кредитные организации - эмитенты осуществляют эмиссию банковских карт, являющихся видом платежных карт, как инструмента безналичных расчетов, предназначенного для совершения физическими лицами, в том числе уполномоченными юридическими лицами (далее - держатели), операций с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с законодательством Российской Федерации и договором с эмитентом" [5,36].

Для того чтобы получить банковскую карту, юридическое лицо должно заключить договор с банком. С помощью корпоративной карты можно:

- получать наличные в  рублях и рассчитываться ими  по операциям, связанным с хозяйственной  деятельностью предприятия, в том  числе оплачивать командировочные  и представительские расходы;

- безналично рассчитываться картой по операциям, связанным с хозяйственной деятельностью предприятия, в том числе оплачивать командировочные и представительские расходы;

- получать наличные в  валюте за пределами Российской  Федерации для оплаты командировочных  и представительских расходов;