Отражение информации о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Марта 2014 в 22:05, курсовая работа

Краткое описание

Выбранная мною тема достаточно актуальна в настоящее время. Сейчас уже никого не удивляет присутствие на рынке таких структур, как холдинги и группы компаний. Зачастую корпорации ведут несколько видов деятельности. Преимущества диверсифицированного бизнеса очевидны. Ведение бухгалтерского и налогового учета в подобных структурах также имеет свою специфику.
До недавнего времени к бухгалтерской отчетности корпораций предъявлялись требования, установленные ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах». Однако некоторое время назад Министерство финансов сочло данный документ неактуальным. В результате были подготовлены изменения, которые нашли отражение в новом Положении. В целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и отчетности приказом Минфина от 29 апреля 2008 года № 48н утверждено Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008). Данное ПБУ отменило действовавшее ранее и вступило в силу, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год.

Содержание

Введение………………………………………………………………………….......3
Часть 1
Основные понятия Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах»………………………………………………………….4
Обязательность применения ПБУ 11/2008………………………………4
Связанные стороны и аффилированные лица…………………………...5
Операции между связанными сторонами………………………………..9
2. Отражение информации о связанных сторонах……………………………11
2.1.Раскрытие информации о связанных сторонах…………………………...11
2.2. Требования МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах»……………………………………………………………………………17
2.2.1. Аудит информации о связанных сторонах…………………………..…17
2.2.2. Выявление связанных сторон……………………………………………18
2.2.3. Степень родства для связанной стороны……………………………….19
2.2.4. Коммерческая тайна компании………………………………………….20
Заключение…………………………………………………………………………21
Часть 2
Решение сквозной задачи по формированию показателей бухгалтерской отчетности организации на примере АО «Эталон»……………………………..22

Список использованной литературы ……………………………

Скачать полностью (192.80 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая БФО чистовик.doc

— 1.97 Мб (Скачать документ)

К таким операциям относятся:

операции, предусматривающие нетипичные ситуации и условия, например нестандартные цены, процентные ставки, поручительства и условия погашения;
операции, осуществленные без видимой причины с точки зрения логики бизнеса; операции, содержание которых отличается от их формы;
операции, отраженные в документах и бухгалтерском учете необычным образом;
большой объем операций или значительные по сумме операции с отдельными потребителями или поставщиками (по сравнению с другими);
неучтенные операции, в том числе безвозмездное получение или предоставление управленческих услуг.

В общем виде можно выделить следующие действия, с помощью которых специалист, ответственный за составление отчетности по МСФО, может выявить наличие операций со связанными сторонами:

детальный анализ операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
анализ протоколов собраний акционеров и заседаний совета директоров;
анализ регистров бухгалтерского учета с целью обнаружения крупных или нетипичных операций или остатков по счетам бухгалтерского учета, при этом особое внимание уделяется операциям, отраженным в бухгалтерском учете в конце или незадолго до окончания отчетного периода;
анализ документов по выданным и полученным кредитам, а также банковских поручительств (такая проверка может обнаружить существование гарантийных обязательств и других операций со связанными сторонами);
анализ инвестиционных сделок, например приобретение или реализация доли участия в совместной или иной деятельности.

2.2.3. Степень родства для связанной стороны

В МСФО (IAS) 24 уделено внимание такому вопросу, какие родственники по степени родства могут рассматриваться в качестве связанной стороны?

Ближайшими родственниками семьи физического лица являются те, кто потенциально может влиять на указанное лицо или оказываться под его влиянием в процессе деловых отношений с отчитывающейся компанией (п. 9 МСФО (IAS) 24).

В данном стандарте приводятся примеры, кто может относиться к таким близким родственникам, но этот список является открытым. Поэтому для более точного определения ближайших родственников необходимо анализировать суть операций, отношения между людьми, а не формальные признаки родства.

Интересно отметить тот факт, что в странах с разной культурой существуют различные определения родственной стороны. Например, в тех странах, где кровные связи играют очень важную роль, было бы разумно считать дальних родственников близкими членами семьи. В тех странах, где нет сильной связи между кровными родственниками, дальний родственник не может рассматриваться в качестве связанной стороны.

2.2.4. Коммерческая тайна компании

Необходимо помнить, что возможны ситуации, когда руководство компании не предоставит информацию о некоторых связанных сторонах, связь с которыми не очевидна, а также часто не раскрываются имена лиц, из-за которых та или иная компания оказывается связанной стороной с рассматриваемой компанией. Формально они могут ссылаться на положения закона РФ «О коммерческой тайне», в соответствии с которым данные о доходах и имуществе контролирующих лиц могут быть засекречены.

Чтобы не нарушать указанный закон и не разглашать коммерческую тайну, многие компании предпочитают не раскрывать данную информацию в своей отчетности. Однако руководство должно понимать, что в этом случае подобная отчетность не в полной мере будет соответствовать принципам МСФО.

Заключение

Важность информации о связанных сторонах трудно переоценить. Операции с предприятиями группы или со связанными сторонами, а также продажи несвязанным сторонам в результате принадлежности к группе могут составлять значительный, если не весь объем продаж рассматриваемого предприятия. Отсутствие подобной информации может ввести потенциального инвестора в заблуждение при принятии решения об инвестировании.

Введенное ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» устанавливает порядок формирования и раскрытия информации о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности.

Проанализировав вышеуказанную информацию, можно сделать вывод, что принятие нового ПБУ 11/2008 «О связанных сторонах», во многом ужесточает требования по раскрытию информации по сравнению с ранее действующим ПБУ 11/2000.

В ходе рассмотрения темы рассмотрено несколько вопросов. Например: Какие отношения могут быть между связанными сторонами? Какие операции могут проводиться между ними? и другие. Все раскрытые в процессе изучения темы вопросы очень важны для составления отчетности организации. Бывают ситуации, в которых сложно определить, кто является связанной стороной, а также отражена ли вся информация о связанных сторонах в соответствии с требованиями ПБУ 11/2008 и стандартов МСФО.

Часть 2

Решение сквозной задачи по формированию показателей бухгалтерской отчетности организации на примере АО «Эталон»

Общие сведения об организации

Наименование организации – «Эталон»

ИНН 7701717975

Адрес организации: 103045, г. Москва, Октябрьский проспект, 37

Код по ОКПО 54613312

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью

Код по ОКОПФ 65

Форма собственности: частная

Код по ОКФС 16

Вид деятельности: производство подшипников

Код по ОКВЭД 37.17

Руководитель Марченко Д.С.

Главный бухгалтер Дмитриева Э.Н.

ООО «Эталон» имеет два основных цеха: № 1 – механический, № 2 – сборочный, а также один вспомогательный цех – ремонтно-механический. В основных цехах вырабатывается два вида продукции – А и Б. Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 301) и сборочного цеха (заказ № 302).

Исходные данные для выполнения работы представлены в таблице 1, таблице 2, таблице 3.

	Состояние активов и обязательств ООО "Эталон" на 1 декабря 2009 г. (согласно рабочему плану счетов)	Таблица 1
Номер счета	Активы и обязательства	Сумма, руб.
1	2	3
01	Основные средства	4039650
02	Амортизация основных средств	2419170
04	Нематериальные активы	145000
05	Амортизация нематериальных активов	25015
09	Отложенные налоговые активы	97320
10	Материалы	1302500
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	66000
20	Основное производство	33090
	в том числе изделия А	33090
43	Готовая продукция	666673
50	Касса	7300
51	Расчетные счета	683349
58.1.2	Финансовые вложения (долгосрочные)	140000
60.1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	336000
62.1	Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет)	327970
62.2	Расчеты по авансам полученным (кредит)	236700
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - всего	679870
66.1	в том числе основная сумма долга	679870
68	Расчеты по налогам и сборам	83006
68.1	НДС	21620
68.2	налог на прибыль	32686
68.3	НДФЛ	28700
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - всего в том числе:	103765
69.1.1	фонд социального страхования	11024
69.1.2	страховые платежи от несчастных случаев на производстве	4940
69.2	ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы стаховой и накопительной части трудовой пенсии	76018
69.3.1	Федеральный фонд ОМС	4181
69.3.2	Территориальный фонд ОМС	7602
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	379910
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)	4300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	128000
1	2	3
76.1	Расчеты с разными дебиторами	130000
76.2	Расчеты с разными кредиторами	803726
77	Отложенные налоговые обязательства	19960
80	Уставный капитал	500000
82	Резервный капитал	75000
83	Добавочный капитал	391332
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в том числе:	523401
84.2	нераспределенная прибыль в обращении	462492
84.3	нераспределенная прибыль в использовании	60909
90.1	Выручка	9150800
90.2	Себестоимость продаж	6071217
90.3	НДС	1395885
90.5	Общехозяйственные расходы	633190
90.6	Коммерческие расходы	181400
90.9	Прибыль/убыток от продаж (прибыль)	869108
91.1	Прочие доходы	250760
91.2	Прочие расходы	174118
91.9	Сальдо прочих доходов и расходов	76642
99	Прибыли и убытки	699647
001	Арендованные основные средства	79000

Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2009 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги) Таблица 2
Наименование и шифр счета	Сальдо на начало года, руб.		Обороты за январь-ноябрь, руб.
Наименование и шифр счета	дебет	кредит	дебет	кредит
1	2	3	4	5
Основные средства (01)	3561620		955000	476970
Амортизация ОС (02)		2030070	475000	864100
Нематериальные активы (04)	85000		60000
Амортизация НМА (05)		10000		15015
Вложения во внеоборотные активы - всего в том числе:			1015000	1015000
строительство объектов ОС (08.3)			701000	701000
приобретение объектов ОС (08.4)			254000	254000
приобретение НМА (08.5)			60000	60000
Отложенные налоговые обязательства (09)	15000		97320	15000
Материалы (10)	737500		2100070	1535070
1	2	3	4	5
Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)			2150170	2150170
Отклонение в стоимости материальных ценностей (16)	105000		121000	160000
НДС по приобретенным ценностям - всего в том числе:			648934	648934
НДС при приобретении ОС (19.1)			171900	171900
НДС при приобретении МПЗ (19.3)			387030	387030
НДС по услугам (19.4)			90004	90004
Основное производство (20) - всего	75720		6570710	6613340
в том числе изделия "А"	75720		6570710	6613340
Вспомогательные производства (23)			390000	390000
Общепроизводственные расходы (25)			2108995	2108995
Общехозяйственные расходы (26)			633190	633190
Брак в производстве (28)			26150	26150
Выпуск продукции (работ, услуг) (40)			6587190	6587190
Готовая продукция (43)	150700		7141873	6625900
Расходы на продажу (44) - всего			181400	181400
в том числе расходы на продажу субсчет "Коммерческие расходы" (44.1)			181400	181400
Касса (50)	5150		3310189	3308039
Расчетные счета (51)	795300		11374590	11486541
Финансовые вложения, субсчет "Долгосрочные финансовые вложения" (58.1.2)			140000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками- всего в том числе:		452900	4750463	5128213
расчеты с поставщиками и подрядчиками (60.1)		452900	3408000	3785750
расчеты по авансам выданным (60.2)			1342463	1342463
Расчеты с покупателями и заказчиками - всего в том числе:	277000		11974677	12160407
расчеты с покупателями и заказчиками (62.1)	277000		9150800	9099830
расчеты по авансам полученным (62.2)			2823877	3060577
1	2	3	4	5
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) - всего в том числе		370000	980340	1290210
расчеты по краткосрочным кредитам - основная сумма долга (66.1)		370000	928130	1089000
проценты по краткосрочным кредитам (66.2)			52210	52210
Расчеты по налогам и сборам (68) – всего в том числе:		189112	2232782	2126676
НДС (68.1)		127503	1531120	1425237
налог на прибыль (68.2)		28609	349946	354023
НДФЛ (68.3)		33000	316460	312160
налог на имущество организации (68.5)			25364	25364
транспортный налог (68.6)			9892	9892
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) – всего в том числе:		92800	958635	969600
ЕСН в ФСС (69.1.1)		9858	101832	102998
страховые платежи от несчастных случаев (69.1.2)		4419	45650	46171
ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии (69.2)		67985	702297	710330
ЕСН в ФФОМС (69.3.1)		3739	38626	39068
ЕСН в ТФОМС (69.3.2)		6799	70230	71033
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)		339800	3511490	3551600
Расчеты с подотчетными лицами (71)	6200		131600	133500
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)			128000
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) - всего в том числе:	130000	792800	1654444	1665370
расчеты с разными дебиторами (76.1)	130000		781060	781060
расчеты с разными кредиторами (76.2)		792800	873384	884310
Отложенные налоговые обязательства (77)		8200	10600	22360
Уставный капитал (80)		500000
Резервный капитал (82)		75000
Добавочный капитал (83)		391332
1	2	3	4	5
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)(84) в том числе:		692176	921860	753085
прибыль, подлежащая распределению (84.1)		692176	692176
нераспределенная прибыль в обращении (84.2)			229684	692176
нераспределенная прибыль в использовании(84.3)				60909
Продажи (90) -всего в том числе:			9150800	9150800
выручка (90.1)				9150800
себестоимость продаж (90.2)			6071217
НДС (90.3)			1395885
общехозяйственные расходы (90.5)			633190
коммерческие расходы (90.6)			181400
прибыль/убыток от продаж (90.9)			869108
Прочие доходы и расходы (91) в том числе:			250760	250760
прочие доходы (91.1)				250760
прочие расходы (91.2)			174118
сальдо прочих доходов и расходов (91.9)			76642
Прибыли и убытки (99)			246103	945750
Итого	5944190	5944190	82989335	82989335

			Таблица 3
	Журнал хозяйственных операций ООО "Эталон" за декабрь 2009 года
№ п/п	Содержание операции, первичный документ	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание операции, первичный документ	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
1	Счет-фактура № 40
	Приобретено оборудование:
	а) отпускная цена с учетом доставки	176000	08.4	60.1
	б) НДС	31680	19.1	60.1
	Итого:	207680	Х	Х
1	2	3	4	5
2	Счет-фактура № 51
	Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением ОС:
	а)стоимость услуг	1640	08.5	76.2
	б) НДС	295	19.4	76.2
	Итого:	1935	Х	Х
3	Акт о приеме-передаче ОС № 30
3	Станок введен в эксплуатацию	177640	01	08.4
4	Акт о списании основных средств № 15
	Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование
	а) первоначальная стоимость	151000	01.1	01
	б) амортизация на дату выбытия	150000	02	01.1
	в) остаточная стоимость	1000	91.2	01.1
	г) оприходованы на склад прочие материалы	12300	10	91.1
	д) расходы по демонтажу оборудования:
	начислена заработная плата	2342	91.2	70
	начислен ЕСН и страховые взносы от НС на производстве и проф.заболеваний - всего в том числе:	639	Х	Х
	ЕСН в ФСС	68	91.2	69.1.1
	страховые платежи от НС	30	91.2	69.1.2
	ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, страховая и накопительная части трудовой пенсии	468	91.2	69.2
	ЕСН в ФФОМС	26	91.2	69.3.1
	ЕСН в ТФОМС	47	91.2	69.3.2
5	Акт о списании основных средств № 16
	Продан малому предприятию "Квант" компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:
	а) первоначальная стоимость	40000	01.1	01
	б) амортизация на дату выбытия	1000	02	01.1
	в) остаточная стоимость	39000	91.2	01.1
	г) стоимость реализации	49200	76.1	91.1
	д) НДС	7505	91.2	68.1
6	Лицензионный договор № 7
	Приобретено исключительное право на программный продукт:
	Фактическая цена приобретения	179360	08.5	60.1
7	Акт о приеме-передаче НМА № 2
7	Принято к бухгалтерскому учету исключительное право на программный продукт в составе НМА	179360	04	08.5
1	2	3	4	5
8	Выписка банка
	Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество:
	а) ОАО "Техника" (25.12.2009 г; сч/ф № 40 операция 1)	207680	60.1	51
	б) ООО "Программист" (27.12.2009г; сч/ф № 18 операция 6 )	179360	60.1	51
	в) ООО "Владинформ" (27.12.2009; ч/ф № 51 операция 2)	1935	76.2	51
	Итого:	388975	Х	Х
9	Разработочная таблица № 6
	начислена амортизация ОС:
	а) производственного оборудования:
	цеха № 1	20100	25	02
	цеха № 2	17200	25	02
	ремонтного цеха	6050	25	02
	Итого	43350	Х	Х
	б) зданий и хозяйственного инвентаря:
	цеха № 1	10600	25	02
	цеха № 2	10200	25	02
	ремонтного цеха	1400	25	02
	Итого	22200	Х	Х
	в) зданий и инвентаря заводоуправления	9700	26	02
	Всего	75250	Х	Х
10	Ведомость № 17
10	Начислена амортизация по НМА	1830	26	05
11	Договор аренды № 73
11	Возврат арендованного оборудования	79000		001
2. Учет финансовых вложений
12	Договор купли-продажи, выписка банка
	В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО "Орион" по номинальной стоимости 75 руб. за штуку в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции проданы за 90000 руб.
	а) приобретены акции	75000	58.1.1	76.2
	б) перечислены денежные средства (в сумме фактических затрат на покупку акций)	75000	76.2	51
	в) списаны акции	75000	91.2	58.1.1
	г) отражена продажная стоимость акций	90000	76.1	91.1
1	2	3	4	5
13	Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка
	1 июля отчетного года приобретены облигации ОАО "Статус" за 140000 руб. при номинальной стоимости 130000 руб. Выплата процентов производится 1 раз в полгода. Проценты по облигациям составили 12000 руб. Срок погашения наступит ч/з 2 года:
	а) начислены проценты	12000	76.1	91.1
	б) погашена разница м/у покупной и номинальной стоимостью облигаций	2500	91.2	58.1.2
	в) поступление дохода по облигациям	12000	51	76.1
3. Учет материалов
14	Счета-фактуры, счета, платежные требования
	Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:
	а) сч/ф № 145 ОАО "Тракторный завод":
	покупная стоимость	52000	15	60.1
	НДС	9360	19.3	60.1
	б) сч/ф № 780 ОАО "Автоприбор":
	покупная стоимость	81000	15	60.1
	НДС	14580	19.3	60.1
	Итого	156940	Х	Х
15	Расчет бухгалтерии
15	Отражены расходы по расчетно-кассовому обслуживанию банка	1700	91.2	76.2
16	Выписка из расчетного счета
	Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре:
	а) ОАО "Тракторный завод" (17.12.2009 г.сч/ф № 145)	61360	60.1	51
	б) ОАО "Автоприбор" (18.12.2009 г. Сч/ф № 780)	95580	60.1	51
	Итого:	156940	Х	Х
17	Приходные ордера
	Оприходованы поступившие материалы на склад по учетным ценам:
	а) от ОАО "Тракторный завод"	50000	10	15
	б) от ОАО "Автоприбор"	79000	10	15
	Итого:	129000	Х	Х
18	Расчет бухгалтерии
18	Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетной цены	4000	16	15
1	2	3	4	5
19	Лимитно-заборные карты, требования-накладные
	Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):
	а) цеху № 1 для производства
	изделий А	70500	20	10
	изделий Б	60100	20	10
	б) цеху № 2 для производства
	изделий А	90400	20	10
	изделий Б	58700	20	10
	в) ремонтному цеху для выполнения
	заказа № 301	6300	23	10
	заказа № 302	4700	23	10
	г) на хозяйственные нужды
	цеха № 1	2200	25	10
	цеха № 2	2400	25	10
	ремонтного цеха	1500	25	10
	д) заводоуправлению	1100	26	10
	Итого:	297900	Х	Х
20	Справка бухгалтерии
	Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к отпущенным материалам:
	а) цеху № 1 для производства
	изделий А	3525	20	16
	изделий Б	3005	20	16
	б) цеху № 2 для производства
	изделий А	4520	20	16
	изделий Б	2935	20	16
	в) ремонтному цеху для выполнения
	заказа № 301	315	23	16
	заказа № 302	235	23	16
	г) на хозяйственные нужды
	цеха № 1	110	25	16
	цеха № 2	120	25	16
	ремонтного цеха	75	25	16
	д) заводоуправлению	55	26	16
	Итого:	14895	Х	Х
21	Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации	500	10	91.1
1	2	3	4	5
4. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
22	Наряды, расчетные ведомости
	Начислена и распределена основная и дополнительная ЗП за декабрь:
	а) рабочим цеха № 1 по производству
	изделий А	129286	20	70
	изделий Б	122224	20	70
	б) рабочим цеха № 2 по производству
	изделий А	96964	20	70
	изделий Б	88188	20	70
	в) рабочим ремонтного цеха для выполнения
	заказа № 301	33820	23	70
	заказа № 302	27186	23	70
	г) рабочим, обслуживающим оборудование
	цеха № 1	26758	25	70
	цеха № 2	24188	25	70
	ремонтного цеха	17338	25	70
	д) служащим
	цеха № 1	41098	25	70
	цеха № 2	42596	25	70
	ремонтного цеха	32964	25	70
	е) персоналу заводоуправления	65928	26	70
	Итого	748538	Х	Х
23	Листки о временной нетрудоспособности
	Начислены пособия по временной нетрудоспосости:
	за счет средств ФСС	4120	96.1.1	70
	за счет средств организации	980	26	70
	Итого	5100	Х	Х
24	Расчетные ведомости
	Начислены ЕСН и страховые взносы от НС на производстве и профзаболеваний
	а) рабочих цеха № 1 по производству
	изделий А	35295	20	69
	изделий Б	33367	20	69
	б) рабочих цеха № 2 по производству
	изделий А	26471	20	69
	изделий Б	24075	20	69
	в) рабочих ремонтного цеха для выполнения
	заказа № 301	9233	23	69
	заказа № 302	7422	23	69
	г) рабочих, обслуживающих оборудование
	цеха № 1	7305	25	69
	2	3	4	5
	цеха № 2	6603	25	69
	ремонтного цеха	4733	25	69
	д) служащих
	цеха № 1	11220	25	69
	цеха № 2	11630	25	69
	ремонтного цеха	9000	25	69
	е) персонала заводоуправления	17998	26	69
	Всего	204352	Х	Х
	в том числе:
	ЕСН в ФСС	21708		69.1.1
	страховые платежи от НС	9731		69.1.2
	ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, страховая и накопительная части трудовой пенсии	149708		69.2
	ЕСН в ФФОМС	8234		69.3.1
	ЕСН в ТФОМС	14971		69.3.2
25	Расчетные ведомости
	Произведены удержания из ЗП персонала организации
	а) налог на доходы физических лиц	57600	70	68.3
	б) по исполнительным листам	4600	70	76.2
	в) в возмещение потерь от брака (изделия А)	300	70	28
	Итого	62500	Х	Х
26	Выписка из расчетного счета
26	Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату ЗП и текущие расходы	651000	50	51
27	Платежная ведомость, расходные кассовые ордера
	Выдано из кассы:
	а) заработная плата за ноябрь	377360	70	50
	б) Аванс за первую половину декабря	247000	70	50
	в) подочетным лицам на комадировочные расходы	10400	71	50
	г) пособия по временной нетрудоспособности	2550	70	50
	Итого	637310	Х	Х
28	Путевка (денежный документ)
28	Оприходована путевка в санаторий "Сосновый бор"	20100	50.3	76.2
29	Платежная ведомость
29	Депонирована ЗП	13690	70	76.2
30	Выписка банка
30	Сдана в банк депонированная ЗП	13690	51	50
31	Выдана сотруднику путевка в санаторий "Сосновый бор"	20100	73	50.3
1	2	3	4	5
32	Списана стоимость путевки в санаторий
	а) в пределах норматива за счет средств ФСС	12600	69.1.1	73
	б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов	7500	91.2	73
5. Учет прочих расходов на производство
33	Ведомость поступления материалов
	Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:
	изделия А	1700	10	20
	изделия Б	1300	10	20
	Итого:	3000	Х	Х
34	Сч/фактуры, счета ОАО "Энергоресурсы"
	Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:
	а) цех № 1	2050	25	60.1
	б) цех № 2	1700	25	60.1
	в) ремонтный цех	850	25	60.1
	г) заводоуправление	825	26	60.1
	д) НДС	977	19.4	60.1
	Итого	6402	Х	Х
35	Сч/фактура № 127 от 31.12.2009 г.
	ОАО "ЦентрТелеком" за услуги ELKOM:
	а) приняты услуги ELKOM к бухгалтерскому учету	2712	26	60.1
	б) НДС	488	19.4	60.1
	Итого	3200	Х	Х
36	Сч/фактура № 131 от 27.12.2009 г.
	ЗАО НПП "Синтез" за обновление СПС "Консультант Плюс"
	а) приняты услуги к бухгалтерскому учету	3983	26	76.2
	б) НДС	717	19.4	76.2
	Итого	4700	Х	Х
37	Сч/фактура № 240 от 28.12.2009 г.
	ООО "ВОИПУ"Электрон-Сервис" за ремонт копировального аппарата:
	а) приняты услуги к бухгалтерскому учету	771	26	76.2
	б) НДС	139	19.4	76.2
	Итого	910	Х	Х
38	Авансовые отчеты
	Списаны командировочные расходы:
	а) на затраты	9100	26	71
	б) НДС	200	19.4	71
	Итого:	9300	Х	Х
1	2	3	4	5
39	Расчет бухгалтерии
	Распределены оющепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами:
	№ 301	40974	23	25
	№ 302	32936	23	25
	Итого:	73910	Х	Х
40	Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств
	Списываются затраты на ремонт:
	цех № 1 - заказ № 301	90642	25	23
	цех № 2 - заказ № 302	72479	25	23
	Итого:	163121	Х	Х
41	Расчет бухгалтерии
	Распределены общепроизводственные расхлды основных цехов между изделиями
	цеха № 1
	изделия А	109019	20	25
	изделия Б	103064	20	25
	Итого	212083	Х	Х
	цеха № 2
	изделия А	99040	20	25
	изделия Б	90076	20	25
	Итого:	189116	Х	Х
42	Расчет бухгалтерии
42	Начислены банку проценты за кредит	32000	91.2	66.2
43	Расчет бухгалтерии
43	Начислен транспортный налог за 4 квартал	3298	26	68.6
44	Акты о браке
44	Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)	2750	28	20
45	Требование-накладная
45	Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)	330	10	28
46	Ведомость учета потерь от брака
46	Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А, цех № 1)	2120	20	28
6. Учет готовой продукции и товаров
47	Ведомость выпуска готовой продукции
	Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий:
	изделия А	664079	40	20
	изделия Б	554292	40	20
	Итого:	1218371	Х	Х
1	2	3	4	5
	Незавершенное производство на конец месяца составило по:
	изделию А - 31701 руб.
	изделию Б - 30142 руб.
48	Ведомость выпуска готовой продукции
	Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости:
	изделия А	648200	43	40
	изделия Б	539300	43	40
	Итого	1187500	Х	Х
49	Ведомость выпуска готовой продукции
	Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на счет "Продажи":
	по изделию А	15879	90.2	40
	по изделию Б	14992	90.2	40
	Итого	30871	Х	Х
50	Договор аренды, счет-фактура № 71
	Арендная плата за декабрь	2500	26	76.2
	НДС	450	19.4	76.2
	Итого	2950	Х	Х
51	Расчет бухгалтерии
51	Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции	120780	90.5	26
52	Накладные на отпуск, ведомость о движении готовой продукции
	Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:
	а) нормативная себестоимость	854880	90.2	43
	б) продажная стоимость, включая НДС	1581600	62.1	90.1
53	Книга продаж, сч/фактуры
53	Начислен НДС	241261	90.3	68.1
54	Договор на услуги, сч/ф № 17
	Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления	41525	44.1	76.2
	НДС	7475	19.4	76.2
	Итого	49000	Х	Х
55	Договор на услуги, сч/ф № 77
	Отражены расходы на рекламу	1500	44.1	76.2
	НДС	270	19.4	76.2
	Итого	1770	Х	Х
56	Выписка из расчетного счета
56	Оплачена покупателями реализованная продукция	679215	51	62.1
1	2	3	4	5
57	Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции
57	Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции	43025	90.6	44.1
7. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств
58	Ведомость результатов от реализации
58	Списаны финансовые результаты от продажи продукции	290783	90.9	99
59	Расчет бухгалтерии, претензия
	Признана должником фирма "Стандарт"
	сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора	1796	76.1	91.1
	начислен НДС	274	91.2	68.1
60	Выписка из расчетного счета
	Поступило на расчетный счет:
	а) от дебиторов в погашение задолженности всего	258100	51	76.1
	в том числе:
	по ОС	49200
	по ЦБ	90000
	прочие	118900
	б) штраф от фирмы "Стандарт" за поставку некачественных материалов	1796	51	76.1
	в) краткосрочная ссуда банка	936000	51	66
	Итого	1195896	Х	Х
61	Расчет бухгалтерии
61	Начислен штраф в пользу организации "Контракт" за недопоставку продукции	12800	91.2	76.2
62	Выписка из расчетного счета
	Перечислено с расчетного счета
	а) ЕСН и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ВСЕГО	103765	69	51
	в том числе:
	ЕСН в ФСС	11024	69.1.1
	страховые платежи от НС и профзаболеваний	4940	69.1.2
	ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, страховая и накопительная части трудовой пенсии	76018	69.2
	ЕСН в ФФОМС	4181	69.3.1
	ЕСН в ТФОМС	7602	69.3.2
	б) удержанные из ЗП работников налоги за ноябрь	28700	68.3
	в) штраф за недопоставку продукции	12800	76.2	51
	г) транспортной организации за доставку продукции	49000	76.2	51
	д) за путевку в санаторий	20100	76.2	51
	е) расходы на рекламу	1770	76.2	51
	ж) прочим кредиторам	253000	76.2	51
	Итого	469135	Х	Х
63	Расчет бухгалтерии
63	Начислен налог на имущество (стр 120 баланс)	9912	91.2	68.5
64	Справка-счет бухгалтерии
64	Списано в конце месяца сальдо прочих расходов и доходов	26376	99	91.9
65	Расчет бухгалтерии
65	Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь	52881	99	68.2
66	Расчет бухгалтерии
66	Отражено постоянное налоговое обязательство	3320	99	68.2
67	Расчет бухгалтерии
67	Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь	9700	09	68.2
68	Расчет бухгалтерии
68	Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь	5300	68.2	77
69	Расчет бухгалтерии
69	Списана часть отложенных налоговых обязательств	12740	77	68.2
70	Расчет бухгалтерии
70	Списана часть отложенных налоговых активов	14800	68.2	09
71	Выписка из расчетного счета
	Перечислено с расчетного счета
	а) НДС	21620	68.1	51
	б) налог на прибыль	32686	68.2	51
	в) в погашение краткосрочных ссуд	290000	66	51
	г) в оплату процентов за кредит	32000	66	51
	д) в оплату за услуги ELKOM	3200	60.1	51
	е) в оплату за обновление СПС "КонсультантПлюс"	4700	76.2	51
	ж) в оплату за ремонт копировального аппарата	910	76.2	51
	з) за расчетно-кассовое обслуживание банку	1700	76.2	51
	и) арендные платежи	2950	76.2	51
	Итого	389766	Х	Х
72	Расчет бухгалтерии, книга покупок
	Принят к налоговому вычету НДС:
	а) по ОС	31680	68.1	19.1
	б) по материалам	23940	68.1	19.3
	2	3	4	5
	в) по консультационным услугам	295	68.1	19.4
	г) по командировочным расходам	200	68.1	19.5
	д) по услугам ELKOM	488	68.1	19.4
	е) по услугам за обновление СПС "КонсультантПлюс"	717	68.1	19.4
	в) по услугам за ремонт копировального аппарата	139	68.1	19.4
	з) по транспортным расходам	7475	68.1	19.4
	и) по рекламе	270	68.1	19.4
	к) по аренде	450	68.1	19.4
	л) по кслугам ОАО "Энергоресурсы"	977	68.1	19.4
	Итого:	66631	Х	Х
73	Расчет бухгалтерии
	Закрытие счета 99 "Прибыли и убытки" в конце года:
	выявлена нераспределенная прибыль	907853	99	84.1
74	Расчет бухгалтерии
	Закрытие субсчетов счета 90 "Продажи" в конце года:
	а) субсчета 90.1 "Выручка"	10732400	90.1	90.9
	б) субсчета 90.2 "Себестоимость продаж"	6956968	90.9	90.2
	в) субсчета 90.3 "НДС"	1637146	90.9	90.3
	г) субсчета 90.5 "Общехозяйственные расходы"	753970	90.9	90.5
	д) субсчета 90.6 "Коммерческие расходы"	224425	90.9	90.6
75	Расчет бухгалтерии
	Закрытие субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы" в конце года:
	а) субсчета 91.1	416556	91.1	91.9
	б) субсчета 91.2	366290	91.9	91.2
Итого по журналу		36441052	Х	Х

Информация о работе Отражение информации о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности