Отчёт по практике в IS ITA Mecagro

Приложение №___

Счет-фактура - счет, выписываемый продавцом на имя покупателя и удостоверяющий фактическую поставку товара или услуг и их стоимость. Выписывается после окончательной приемки товара покупателем. Содержит детали сделки по продаже, включая объем (количество единиц), цену за единицу, общую цену. условия продажи, способ доставки. В розничной компании счет-фактуру готовят в момент сделки. В оптовой компании счет-фактура подготавливается после получения бухгалтерией извещения от отдела отправки о том, что груз был выслан покупателю. При расчетах по налогу на добавленную стоимость плательщики налога на добавленную стоимость, при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют и ведут журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок. Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением счета-фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок. Счет-фактура составляется организацией-поставщиком (подрядчиком) на имя организации покупателя (заказчика) в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость. Второй экземпляр (копия) счета-фактуры остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг). Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг) и скрепляется печатью организации. При получении товаров (работ, услуг). Счет-фактура подписывается покупателем или его уполномоченным представителем. Приложение №___

Товарная  накладная - применяется для оформления продажи (отпуска) товарно - материальных ценностей сторонней организации.  
Составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно - материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.  
Товарная накладная - применяется для учета движения товарно - материальных ценностей (товара, тары) внутри организации, между структурными подразделениям или материально ответственными лицами.  
Составляется в двух экземплярах материально ответственным лицом структурного подразделения, сдающего товарно - материальные ценности. Первый экземпляр служит сдающему подразделению основанием для списания товарно - материальных ценностей, а второй экземпляр - принимающему подразделению для оприходования ценностей.  
Заполненный документ подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета движения товарно - материальных ценностей. (не знаю какое определение больше подходит). Приложение №___

Акт выполненных работ – двусторонний документ, который отражает факт выполнения работы (оказания услуги), ее стоимость и сроки. Он составляется для того, чтобы зафиксировать выполнение работ или услуг согласно договору. Подписанный бланк акта выполненных работ служит доказательством того, что работы (оказанные услуги) действительно были проведены и приняты. Различают акт выполненных работ и акт оказания услуг. Бланк акта выполненных работ или акта приёма-сдачи работ составляется в случае, если исполнителю работ есть что передавать, а заказчику есть что принимать по результатам выполнения работ. Акт оказания услуг составляется для подтверждения того, что услуга фактически оказана в назначенные сроки. Приложение №___

Акт приема-передачи основных средств является документальным отражением того, что основные средства одной стороны в обязательном порядке фиксированы в распоряжении другой стороны. В таком случае вся ответственность за целостность и правильное использование основных средств возлагается на сторону, которая их приняла. Данный акт занимает основное место во всех операциях, связанных с передачей и арендой основных средств. Как правило, оформление операций, связанных с передачей активов должен документироваться, и может использоваться при включении арендованных или переданных основных средств в состав собственных. В таком случае, приемка средств может происходить после их монтажа, если он необходим. Также, передача основных средств осуществляется после того, как данный объект будет сдан в эксплуатацию. Если же основные средства абсолютно не требуют монтажа, то акт может оформляться после их приобретения. В случае если они требуют ремонта, то акт оформляется после проведения монтажных мероприятий. 
Также, документ о приемке-передачи имущества может содержать всю информацию о сторонах договора. Она может включать в себя лиц, которые оформляют документацию и юридический адрес компаний.

 Приложение  №___

 

 

Глава 3: Инвентаризация и ее роль в бухгалтерском учете

3.1 Понятие инвентаризации, ее роль и виды

Одним из важнейших требований, предъявляемых к учету, является его реальность и точность информации. Для выполнения указанных требований предприятия проводят инвентаризацию ценностей и обязательств.

       Инвентаризация (от лат. opis) – проверка наличия и состояния имущества в натуре при последующем сопоставлении полученных данных с учетными показателями.

Однако в настоящее  время на предприятии возникли новые  объекты бухгалтерского учета, которые не имеют натурально-вещественной формы, но так же подлежат инвентаризации. К ним относятся нематериальные активы. Инвентаризация в современных условиях имеет иной смысл, поскольку ей подвергаются не только вещественные ценности и расчеты, но и такие новые объекты бухгалтерского учета, как нематериальные активы. Финансовые вложения, займы и другие.

       Инвентаризация  имеет большое контрольное значение и является необходимым дополнением к документации. Она позволяет учитывать те явления, которые не находят отражения в первичных документах, ибо не поддаются повседневному учету. Это – потери, возникшие по естественным причинам (усушка, распыл, раструска и т.п.), неточности при приеме или отпуске ценностей (промеры, просчеты, провесы, пересортица), ошибки в учеты (в подсчетах, при неправильном отражении документальных данных в счетах), хищения, обвесы, обмеры, обсчеты.

       Цель  инвентаризации – обеспечение  достоверности и полноты учетных  данных.

       Инвентаризация  проводится в соответствии со  ст. 40 закона республики Молдова  «О бухгалтерском учете» №426-XIII от 4.04.1995г., изменениями, внесенными законом №757 от 21.12.2001г. и положением «О порядке проведения инвентаризации» №30 от 05.03.2001г.

«  Ст. 39 - (1)  Хозяйствующие субъекты, бюджетные учреждения  обязаны

периодически проводить  инвентаризацию имущества, расчетов и  обязательств

для  подтверждения  правильности и достоверности  данных  бухгалтерского

учета и отчетности.

    (2) Объекты и    сроки   проведения   инвентаризации    определяются

руководством хозяйствующего субъекта, бюджетного учреждения.

 

    Ст. 40 - Проведение  инвентаризации обязательно: не  реже одного раза

в  год  на  протяжении  всего  периода  функционирования  хозяйствующего

субъекта,  бюджетного  учреждения;  в  случае перехода  от  одной  формы

собственности  к  другой  или  прекращения  деятельности  хозяйствующего

субъекта,  бюджетного учреждения; при установлении фактов хищения, порчи

материальных   ценностей  или  злоупотреблений;  в  случае  пожара   или

стихийных бедствий; по предписанию  суда или прокуратуры.

 

    Ст. 41 - Порядок   проведения  инвентаризации, а также  исключения  из

общих правил инвентаризации утверждаются Министерством финансов.

 

    Ст. 42 - Расхождения,  выявленные при инвентаризации  или при  других

проверках материальных ценностей и наличных денежных средств в сравнении

с данными бухгалтерского учета, регламентируются следующим  образом:

    а) излишки материальных  ценностей и денежных средств приходуются и

относятся на финансовые результаты или на увеличение финансирования;

    b) недостачи материальных  ценностей в пределах установленных норм

естественной  убыли относятся  на затраты производства или на  уменьшение

финансирования;

    с) недостачи   материальных   ценностей  сверх   установленных   норм

естественной  убыли,  а  также потери, связанные с  порчей  материальных

ценностей,  относятся  за счет виновных лиц в соответствии  с  рыночными

ценами на момент выявления  недостачи;

    d) в случае, когда виновные лица не установлены или оправданы судом,

потери, связанные с порчей материальных ценностей или недостачей таковых

сверх  установленных  норм естественной убыли, относятся  на убытки или на

уменьшение финансирования. » [5]

 

В зависимости от полноты  охвата инвентаризация может быть:

• полная инвентаризация
• частичная инвентаризация

Полная инвентаризация- инвентаризация, которая охватывает все без исключения виды имущества предприятия.

Полная инвентаризация проводится в конце года перед составлением годового отчета, а также при полной документальной ревизии, по требованию финансовых и следственных органов.

Частичная инвентаризация- инвентаризация, которая проводится один раз в год для каждого объекта на предприятии.

По характеру проведения инвентаризация может быть:

• плановой
• внеплановые

Плановая инвентаризация- такая инвентаризация осуществляется в заранее намеченные сроки.

Внеплановая инвентаризация- инвентаризация, проводится без предупреждения с контролирующей целью либо при увольнении или принятии на работу лиц материально-ответственных за сохранность товара на складе. Внеплановая инвентаризация проводится по распоряжению руководителей предприятия или вышестоящих органов,  по требованию ревизора, следственных и контрольных органов. Внеплановая инвентаризация проводится  после стихийных бедствий (наводнение, пожар и т.д.), а также при смене материально ответственного лица.

      

 

Основными задачами инвентаризации являются:

• выявление наличия нематериальных активов, материальных ценностей и денежных средств (основных средств, материалов, товаров и т.д.) в натуре;
• контроль за сохранностью материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
• выявление материальных ценностей с просроченным сроком хранения, частично потерявших свое первоначальное качество;
• выявление неиспользованных материальных ценностей с целью их последующей реализации;
• проверка соблюдения правил и условий хранения материальных ценностей и денежных средств, а так же правил содержания и эксплуатации машин, оборудования и других основных средств;
• проверка реальности оценки учтенных на балансе материальных ценностей, денежных средств в кассах, на счетах учреждения банка, денежных средств в пути;
• выявление реальной дебиторской задолженности и обязательств.

 

3.2 Порядок проведения  инвентаризации

VI. Общие правила  проведения  
инвентаризации   

   При проведении инвентаризации:  
    1) устанавливается фактическое наличие элементов актива и обязательств (нематериальных активов и основных средств, финансовых инвестиций, товарно-материальных запасов, денежных средств в кассе и на текущих счетах в финансовых учреждениях, денежных документов, объема незавершенного производства, дебиторской и кредиторской задолженности);  
    2) проверяется целостность активов путем сравнения их фактического наличия с данными бухгалтерского учета; 
    3) устанавливается безнадежная дебиторская задолженность и кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности; 
    4) устанавливаются ценности, которые частично или полностью потеряли свое первоначальное качество; 
    5) устанавливаются ценности, неиспользуемые в процессе деятельности субъекта; 
    6) проверяется соблюдение правил и условий хранения товарно-материальных запасов, денежных средств и денежных документов, а также условия содержания и хранения машин, оборудования и прочих основных средств. 
    Ответственность за проведение инвентаризации несет руководитель субъекта. 
  Руководитель субъекта обязан обеспечить: 
    1) образование инвентаризационной комиссии или центральной комиссии, при необходимости; 
    2) установление подразделений и сроков проведения инвентаризации; 
    3) организацию складирования ценностей, сгруппированных по сорто- и типо-размерам, их кодификацию и составление ярлыков по полкам; 
    4) наличие инвентарных номеров по объектам основных средств, находящимся в эксплуатации; 
    5) необходимым персоналом для работы с ценностями, подлежащими инвентаризации (для взвешивания, измерения и т.д.); 
    6) по требованию инвентаризационной комиссии, обеспечить участие специалистов в данной области от субъекта или со стороны, для идентификации наименования, качества, количества, сорта и т.д. для составления инвентаризационной описи (протокола) инвентаризируемых ценностей; 
    7) инвентаризационную комиссию в необходимом количестве оборудованием и инструментами для измерения, взвешивания и пр., средствами по идентификации (каталогами, образцами и др.), а также необходимыми бланками и канцелярскими принадлежностями;  
    8) инвентаризационную комиссию вычислительной техникой и средствами для опечатывания инвентаризируемых пространств.  
    Руководитель субъекта на основании Приказа (Распоряжения) о проведении инвентаризации (приложение №__) назначает инвентаризационную комиссию или центральную комиссию, при необходимости. 
    Члены центральной и/или инвентаризационной комиссии могут быть заменены только на основании Приказа (Распоряжения), изданного руководителем субъекта. 
    Перед началом проведения инвентаризации, членам центральной и/или инвентаризационной комиссии под расписку вручается Приказ (Распоряжение), а председателю комиссии выдается контрольная пломба, которая находится у него на протяжении всего периода инвентаризации. 
    В состав центральной комиссии входят: 
    1) руководитель субъекта или другое уполномоченное лицо (председатель комиссии);  
    2) главный бухгалтер или другое уполномоченное лицо, а в субъектах, ведение бухгалтерского учета которых передано аудиторским или консультационным субъектам – их представитель; 
    3) начальники структурных подразделений (служб); 
    4) специалисты в данной области.  
    Центральная комиссия:  
    1) организует проведение инвентаризации и проводит инструктаж членов инвентаризационной комиссии для проведения инвентаризации, по мере необходимости; 
    2) по окончании инвентаризации рассматривает все документы (инвентаризационные описи, расчеты и т.д.) и протокол; 
    3) по решению руководителя проводит контрольную проверку правильности проведения инвентаризации, а также выборочную инвентаризацию ценностей в местах их хранения и переработки в межинвентаризационный период; 
    4) в случае установления расхождения между данными инвентаризационной описи и результатами контрольных проверок обязывает инвентаризационную комиссию или вновь назначенную инвентаризационную комиссию провести общую инвентаризацию повторно; 
    5) рассматривает письменные объяснения, полученные от материально ответственных лиц, у которых выявлена недостача и/или излишки, порча ценностей, а также другие нарушения и/или мошенничество, и вносит предложения о порядке возмещения выявленных недостач и потерь от порчи ценностей.