Отчет по производственной практики на хлебозаводе

Дебиторская задолженность  представляет собой право предприятия  истребовать погасить долг. Согласно гражданскому законодательству, права  и обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок в результате создания или приобретения имущества и по иным обстоятельствам, предусмотренным ст.7 Гражданского кодекса Республики Казахстан.

Под дебиторской задолженностью понимают выраженные в денежной форме  обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает в результате совершения хозяйственных операций, обычно при реализации товаров, продукции, работ, услуг. Наличие на балансе предприятия дебиторской и кредиторской задолженностей является тревожным фактором.

Своевременное получение  дебиторской задолженности - необходимое  условие обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия.

По экономическому содержанию средства дебиторской задолженности  представляют собой один из элементов  финансовой отчетности - активов. В соответствии с "Концептуальной основой для подготовки и представления финансовых отчетов" активы в виде дебиторской задолженности связаны с субъектом юридическими правами, включая право на владение. Активами предприятия являются имущество, имущественные и личные неимущественные права субъекта, имеющие стоимостную оценку.

Дебиторская задолженность  является бухгалтерским показателем, отраженным в бухгалтерском учете, как долг контрагента, возникший  по разным обстоятельствам. Как правило, этот долг возникает вследствие проведенной финансово-хозяйственной операции, связанной с движением материальных запасов, оказанием услуг или выполнением работ, а также неплатежей и задолженностей юридических и физических лиц.

В перечне групп синтетических счетов бухгалтерского учета дебиторской задолженности отведены 2 подраздела: 1200 "Краткосрочная дебиторская задолженность", 2100 "Долгосрочная дебиторская задолженность".

Поскольку с переходом  системы бухгалтерского учета на МСФО рабочий план счетов строится по принципу уменьшения ликвидности, то между этими двумя подраздела существует разница. В краткосрочные активы дебиторская задолженность может быть включена полностью, если сумма, которая не будет получена в течение одного года, раскрыта. Наряду с этим дебиторская задолженность, числящаяся более года, в составе долгосрочных активов также может быть включена в статью "Долгосрочная дебиторская задолженность".

Таким образом, в бухгалтерском  балансе дебиторская задолженность  делится по срокам ее образования на 2 группы:

• краткосрочная, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;
• долгосрочная - задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

По статьям бухгалтерского баланса краткосрочная дебиторская задолженность делится на следующие виды:

1. краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;
2. краткосрочная дебиторская задолженность работников;
3. краткосрочная дебиторская задолженность по аренде;
4. краткосрочные вознаграждения к получению;
5. прочая краткосрочная дебиторская задолженность;
6. резерв по сомнительным требованиям.

У большинства предприятий  в общей сумме дебиторской  задолженности преобладает или  занимает наибольший максимальный (удельный) вес дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, т.е. задолженность по счетам к получению. Таким образом, в бухгалтерском учете принято считать, что данный вид дебиторской задолженности является основным, а остальные вышеперечисленные виды являются прочей дебиторской задолженностью.

дебиторская задолженность  учет отчетность

3.2 Управление и контроль за образованием и погашением дебиторской задолженности

Проблема управления дебиторской задолженности обострилась  в последние годы в связи с  замедлением платежного оборота между предприятиями. Управление задолженностью должно входить составным элементом в общую политику управления средствами предприятия и корреспондировать с другими ее элементами. Управление дебиторской задолженностью подразумевает:

-    выработку политики управления и принципов формирования;

-    планирование дебиторской и кредиторской задолженности, ее лимитов и нормативов, а в случае необходимости планирование ее снижения как в целом, так и отдельно по товарным, потребительским кредитам, выданным авансам и в разрезе отдельных групп дебиторов и на этой основе формирование оптимальных размеров дебиторской задолженности;

-   формирование оптимальных форм расчетов с покупателями, максимальное использование предоплаты

-    формирование взаимоприемлемых сроков расчетов; постоянный контроль за практикой расчетов с контрагентами;

-    постоянный мониторинг влияния дебиторской задолженности на финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта; контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и т.п.;

-    стимулирование досрочной оплаты за продукцию (услуги);

-   полное использование правовых мер для взыскания дебиторской задолженности;

-    контроль за эффективностью собственно кредитной политики.

Контроль за образованием и погашением дебиторской задолженности определяется многими разнонаправленными факторами.

Условно эти факторы  можно разделить на внешние и  внутренние.

К внешним факторам следует  отнести:

• состояние экономики в стране - спад производства, безусловно, увеличивает размеры дебиторской задолженности;
• общее состояние расчетов в стране - кризис неплатежей однозначно приводит к росту дебиторской задолженности.
• Внешние факторы не зависят от организации деятельности предприятия и ограничить их влияние менее возможно или в отдельных случаях практически невозможно. Внутренние факторы целиком и полностью зависят от профессионализма финансового менеджмента компании, от владения им искусством управления дебиторской задолженностью.

3.3. Учет прочей дебиторской задолженности на предприятии.

Краткосрочная дебиторская задолженность работников может возникать по расчетам с командировочными и прочими подотчетными лицами.

Предприятия выдают своим  работникам в подотчет суммы, которые  используются подотчетными лицами для  приобретения в магазинах канцелярских товаров, бланков, оплаты почтовых переводов и других расходов, необходимых для хозяйственной деятельности предприятия, а также эти средства используют для оплаты командировочных расходов.

Авансы выдаются по необходимости  в погашении расходов тем сотрудникам, на которых возложена обязанность осуществить расходы из подотчетных сумм и которых направляют приказом руководителя в командировки. Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командированным лицам, на оплату проезда (туда и обратно), суточных расходов и расходов по найму помещения, рассчитанных согласно сроку командировки. Отчетом об использованных суммах является авансовый отчет, который составляется не позднее 5 дней после выдачи денег на хозяйственные расходы или истечении срока командировки и представляется в бухгалтерию. Выдача последующих наличных средств подотчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.

Проверенный авансовый  отчет утверждается главным бухгалтером  и руководителем предприятия. Неправильно заполненные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются подотчетным лицам для переоформления. На документах, приложенных к авансовым отчетам, проставляется штамп или надпись от руки "Оплачено" или "Погашено" с указанием даты (года, числа, месяца).

Авансовым отчетом оформляются  не только хозяйственные расходы, но также и расходы на командировки. Командировкой считается поездка  работника предприятия в другую местность для выполнения служебных  заданий на определенный срок и по распоряжению руководителя этого предприятия. В командировку может быть направлен работник, связанный с предприятием трудовым договором.

Отправка работника  в командировку оформляется на основании  приказа, в котором указывается  пункт назначения и наименование учреждения, сроки и цель командировки. Командированному работнику выдается командировочное удостоверение, подписанное руководителем, и делается отметка о дне отъезда.

Согласно статьи 93 Налогового Кодекса Республики Казахстан, командированному работнику возмещаются следующие расходы, которые в дальнейшем предприятие имеет право взять на вычеты при расчете корпоративного подоходного налога: фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь;

фактически произведенные расходы на наем жилого помещения ,суточные выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере не более шести месячных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан.

Для оплаты командировочных  вышеперечисленных расходов работникам  из кассы выдают аванс, то есть согласно произведенному расчету выдаются в подотчет наличные денежные средства.

Авансовые отчеты с приложенными к ним документами сдаются  бухгалтеру, который проверяет законность и целесообразность произведенных  расходов, их соответствие утвержденным нормам, а также правильность оформления счетов и документов.

Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на активном счете 1250 "Краткосрочная дебиторская  задолженность работников

- 1251 расчеты с подотчетными  лицами;

- 1252 по возмещению материального ущерба.

Счет 1250 "Краткосрочная  дебиторская задолженность работников" используется бухгалтерской службой  АО "Хлебопродукты" в том случае, если подотчетному лицу выданы суммы  в подотчет, после чего предоставлен отчет об использовании этих сумм. В случае, когда подотчетное лицо сначала предоставляет отчет об использовании своих собственных средств и только после этого предприятие ему возмещает произведенные расходы, используется субсчет 3392 "Краткосрочная кредиторская задолженность по служебным командировкам" счета "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность".

Например, экономист АО "Хлебопродукты" Бугаев К.И. согласно приказа от 15 мая был направлен в областной департамент сельского хозяйства на совещание. Убыл из АО "Хлебопродукты" 17 мая и в тот же день прибыл на место, выбыл 19 мая и в тот же день прибыл в АО "Хлебопродукты".

На основании данной операции бухгалтерской службой  был составлен расходный кассовый ордер на выдачу в подотчет Бугаеву  К.И. денежных средств в сумме 4000тенге.

По возвращению Бугаев К.И. предоставил авансовый отчет, к которому были приложены 2 проездных  билета (туда и обратно) стоимостью по 300 тенге каждый, счет гостиницы  за 2 ночи на сумму 800 тенге. Также Бугаев К.И. возвратил в кассу остаток  неиспользованного аванса.

Движение средств на счетах характеризуют нижеследующие бухгалтерские корреспонденции.

Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами

1. Выдача в подотчет на командировочные расходы 

                  ДТ                 КТ                        S

                1251              1010                4000

2. Утвержден авансовый отчет                                  

                  ДТ                 КТ                         S

                      7210            1251              3460

3. Возврат неизрасходованных подотчетными лицами сумм 

                   ДТ                 КТ                         S

               1010                      1251          540

АО «Хлебопродукты»  все операции по выдаче авансов под  отчет и расчеты по ним отражают в журнале-ордере № 7. Основанием для записей в журнал-ордер служат принятые авансовые отчеты, утвержденные руководителем предприятия и приложенные к ним документы, а также кассовые отчеты предприятия. Таким образом, в журнале-ордере осуществляется одновременно аналитический и синтетический учет.

По договору о материальной ответственности за причиненный  ущерб работник АО "Хлебопродукты" несет материальную ответственность  в пределах своего среднего месячного  заработка. В ряде случаев работнику  грозит материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба. Эти случаи перечислены в статье 91 Закона о труде Республики Казахстан.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником в любом  случае сохраняется 50% заработка.

 

3.4. Учет вознаграждений к получению

Краткосрочная дебиторская  задолженность начисленных вознаграждений - это задолженность по начисленным  процентам (по предоставленным займам, векселям, вознаграждениям по финансовой аренде и т.д.).