Отчет по производственной практики на хлебозаводе

Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждое предприятие имеет кассу. Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе.

Грамотное и своевременное управление и организация учета денежных средств в кассе заключается в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех операций по движению наличных денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении ревизии денежных средств и их эквивалентов в кассе. Характеристика и задачи учета денежных средств. Порядок оформления операций по движению денежных средств в кассе предприятия.

1.2.Учет денежных средств в кассе

Денежные средства предприятия  являются составной частью оборотных  активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают  на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средства предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия  находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках. Денежные средства предприятия представляют собой самые ликвидные активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить обязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.

При умножении денежных средств их правильное использование  и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии  предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования. Также учет кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью. Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: проверка правильности оформления, законности документов, своевременное и полное отражение операций в учете.

Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей. Своевременное проведение инвентаризации наличных денежных средств и отражение ее результатов в учете; обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия.

Учет денежных средства производится на предприятии по Типовому плану счетов бухгалтерского учета от 23 мая 2007 года №185, в котором для учета предназначен подраздел 1000 "Денежные средства", который включает следующие счета:

• 1010 "Денежные средства в кассе"
• 1020 "Денежные средства в пути"
• 1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах"

Счет 1010 "Денежные средства в кассе" предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денег в национальной и иностранных  валютах в кассе организации.

Таким образом, грамотный и своевременный учет денежных средств в кассе заключается в обеспечении сохранности денежных средств в кассе в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета.

 

1.3. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности

Приказом МФ РК утверждены "Правила ведения бухгалтерского учета", в котором в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности предусматривается проведение инвентаризации денежных средств не реже одного раза в год.

Инвентаризация кассы  проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, зерновые расписки и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

Денежная наличность включается в акт по купюрам и  сумме. Заявления кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не принимаются. В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки находящихся в кассе денежных средства сверяются с данными учета на день инвентаризации, и определяется результат. При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишков в акте указывается сумма. Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом руководителя организации.

При инвентаризации кассы  кассир, прежде всего, составляет на момент инвентаризации кассовый отчет и  выводит по кассовой книге остаток  денежных средств. Ревизор получает от кассира расписку о том, что  все приходные и расходные  документы включены в отчет и  что не оприходованных и несписанных сумм в кассе нет. После этого дважды производится пересчет денег, сначала кассиром, затем - членом комиссии. После пересчета денег составляется акт инвентаризации. Результаты инвентаризации денежных средств бухгалтерия предприятия регулирует в следующем порядке:

1. недостачу денежных средств независимо от причин возникновения недостачи списывают с подотчета материально ответственных лиц; на сумму недостачи денежных средств и их эквивалентов

ДТ              1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность"

КТ              1010 "Денежные средства в кассе ";

2. списание недостачи, если определены конкретные виновные лица, осуществляется за счет виновных лиц проводкой:

Дт               1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников "

 Кт               1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность".

Таким образом, инвентаризация денежных средств на предприятии  проводится в соответствии с законодательством  Республики Казахстан и учетной  политикой, разработанной на предприятии.

Учет денежных средств  в иностранной валюте на предприятии  не ведется так как предприятие  работает только в национальной валюте тенге.

 

1.4 Оформление операций по движению денежных средства в кассе предприятия

Для хранения, приема и  выдачи наличных денежных средства предприятие имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями по технической укрепленности касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, не допускается. Наличные денежные средства предприятия должны храниться в сейфе.

На предприятии разработано  Положение о ведении кассовых операций.

Для ведения кассовых операций в штате бухгалтера-кассира  который несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей. В соответствии с нормами законодательства на предприятии разработана должностная инструкция на кассира

Кассиру категорически  запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. При необходимости временной замены кассира исполнение его обязанностей по письменному приказу руководителя организации возлагается на другого работника, с которого администрация, в свою очередь, берет письменное обязательство о полной материальной ответственности. При этом работник, исполняющий обязанности кассира, принимает в присутствии главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, от уходящего кассира все ценности по акту. В этом же порядке оформляется увольнение кассира.

Размер сумм наличных денег в кассе предприятия  ограничен лимитом. Сверх установленных  норм наличные деньги могут храниться  в кассе только в дни выплаты  заработной платы в  течении трех дней, включая день получения денег  в банке.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия обязаны проводить инвентаризацию наличных денежных средств. Также инвентаризация обязательна при смене материально ответственного лица, при установлении злоупотреблений, пожарах,при кражах, взломах, а также при ликвидации предприятия.

Документы, отражающие движение денежных средств подлежат обязательной регистрации в специальных журналах. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. Право подписи на денежных документах имеют директор, главный бухгалтер и бухгалтер-кассир предприятия.

 Контрольно-кассовые  машины предприятия поставлены  на учет в налоговом комитете  до начала эксплуатации контрольно-кассовой  машины. Налоговые органы осуществляют  контроль за соблюдением правил применения контрольно-кассовых машин.

Бухгалтерия предприятия  осуществляет учет по Типовому плану  счетов бухгалтерского учета от 23 мая 2007 года №185, в котором для учета  денежных средства предназначен подраздел 1000 "Денежные средства", который включает следующие счета: 1010-1060.

Счета по учету денег  являются счетами по учету активов, поэтому сальдо по дебету счета означает наличие денег в сумме, равной сумме сальдо счета. Увеличение или  оборот по дебету счета означает приход или увеличение денег в организации. Соответственно, оборот по кредиту означает уменьшение денег. Увеличение сумм денег может происходить от получения выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Уменьшение - расход денег на приобретение запасов, сырья, основных средств и другие операционные или инвестиционные цели.

Счет 1010 "Денежные средства в кассе" предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денег в национальной валюте в  кассе организации.

Учет операций по кассе  ведется в программе 1-С Бухгалтерия, которая ведётся по дебету и кредиту счета 1010 "Денежные средства в кассе".

Записи в регистры производятся в программе 1-с бухгалтером-кассиром. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца, который должен соответствовать остатку наличности в кассе и в Главной книге по счетам 1010 "Денежные средства в кассе".

Сальдо счета 1010 "Денежные средства в кассе" указывает на наличие суммы свободных денег  в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счетов и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в  ведомость №1.

Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в бухгалтерии Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, который автоматически ведется в программе  отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем указана: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату заработной платы, командировочных и других расходов).

Журнал регистрации приходных  кассовых ордеров и расходных  кассовых ордеров построен таким  образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных бухгалтером-кассиром операций. Журнал ведется в течение года.

 

Пример:

1. В кассу предприятия внесли  денежные средства заказчики за реализованную муку в сумме 35 600 тенге. Данная операция отражается следующими записями:

                     Дт                         Кт              S35 600;                      

                 1010                        1210 

 

2. В кассу предприятия 30 апреля 2013 года по чеку получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы 200000 тенге. Бухгалтером-кассиром был выписан приходный кассовый ордер на основании чековой книжки бухгалтер-кассир выписывает квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), которую подписывает главный бухгалтер и сам кассир.

Данная операция была отражена на счетах следующей корреспонденцией счетов:

                      Дт                  Кт           S200 000.

                  1010                1030

3. Выдачу денег из  кассы оформляют расходным кассовым  ордером. Работнику предприятия  бухгалтер-кассир предприятия выдала заработную плату предприятия по платежной ведомости. На сумму выданной заработной платы была сделана следующая запись на счетах бухгалтерского учета:

                      Дт                  Кт           S11200.;

                   3350                1010 

Кассиром были сделаны  соответствующие записи в кассовой книге и составлен отчет кассира. Кредитовые обороты по счетам группы счетов 1010 "Денежные средства в кассе" отражают в журнале-ордере №1, а дебетовые - в ведомости к нему на основании кассовых отчетов.

На предприятии не имеется валютной кассы. Все расчеты  наличными денежными средствами осуществляются в национальной валюте и соответственно отражаются в учете на счете 1010 "Денежные средства в кассе в тенге".