Отчет по производственной практики на хлебозаводе

 

1.5. Документальное оформление кассовых операций

Хозяйственные операции предприятия, связанные с приемом  и выдачей наличных денежных средств, осуществляются кассами предприятий и составляют кассовые операции, которые должны быть оформлены кассовыми документами. Движение денег, связанных с их получением и выдачей, требует правильного оформления документов, по которым осуществлялись такие операции. Все кассовые приходные и расходные ордера и другие денежные документы должны заполняться четко, без исправлений.

Ведение кассовых операций предусматривает наличие и заполнение журнала регистрации приходных  и расходных ордеров и кассовой книги, которая должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена печатью предприятия и подписями ответственных лиц.

Документы на выдачу денег  подписываются руководителем и  главным бухгалтером предприятия. Приходные кассовые ордера, расходные  кассовые ордера и заменяющие их документы выписаны с использованием электронных носителей. В этих документах не допускается никаких помарок, исправлений.

Все приходные и расходные  ордера  регистрируются бухгалтерской  службой в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых документов, который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы.

На общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный ордер, дата и номер  которого проставляются на каждой платежной  ведомости.

На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег, за подписями руководителя организации  и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи наличных денег и суммы прописью.

Все операции по поступлению  и расходованию кассир записывает в кассовую книгу (ф. № КО-4), которая открывается на 1 год. При ее открытии все листы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и общее количество листов должно быть указано на последней странице кассовой книги. Книга опечатана печатью предприятия и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя.

 

2. Учет денежных средств на  текущем счете

Предприятия имеет хозяйственные  связи с поставщиками, покупателями продуктов, материалов и находятся с ними в равных отношениях. Расчеты между организациями осуществляется безналичным путем с помощью банковской системы.

Когда предприятие создается или реорганизуется, она обязано открыть расчетный счет в любом банке по своему выбору и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятия, органам. Для открытия в банке текущего счета требуется следующие документы:

• Заявление на открытие счета
• Документ о законности образования предприятия «заверено нотариально»
• Один экземпляр копии удостоверения
• Две карточки с нотариально заверенными  образцами надписи, распределители средств предприятия с оттесками печати.
• Справка о регистрации предприятия.
• Справка в налоговою  инспекцию
• Налогоплательщики обязаны еже квартально представлять информацию в налоговые органы о всех открытых им счетах.

В своей деятельности АО «Хлебопродукты»    использует множество текущих счетов, на которых хранятся деньги в различных валютах, в частности в тенге, долларах США и евро. Расчетно-кассовое обслуживание АО «Хлебопродукты»   

На расчетные счета АО «Хлебопродукты»    поступают доходы от аренды здания, ссуды банка, средства в погашение дебиторской задолженности (возврат долгов), авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т. п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов.

Для получения денежных средств с расчетного счета, предприятие получает в банке чековую книжку. Чек является письменным указанием предприятия банку о выдаче ему определенной суммы наличности с расчетного счета.

Кроме того, внедрена система перечисления заработной платы на кредитные карточки работников. Для перечисления зарплаты на карточки заполняется и передается в банк специальная ведомость. Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами.

Платежное поручение  – служит для списания указанной в нем суммы с текущего счета предприятия на текущий счет получателя. Таким образом, платежные поручения (требования) как таковые не имеют смысла — учет платежей ведется полностью компьютеризованным способом. Однако для внутренних целей есть возможность распечатать платежное поручение, на котором  присутствуют все необходимые реквизиты.

Для внесения наличных денег  на расчетный счет в банк заполняется объявление на взнос наличных денег. Объявление на взнос наличными -  наличные деньги, полученные с текущего счета в кассу, расходуются строго по целевому назначению не израсходованный остаток сдается в банк. В банке кассир заполняет объявление на взнос наличными. Он состоит из трех частей: верхние часть остается в банке, средняя часть  передается кассиру, нижняя часть возвращается также кассиру, но только после проведения всех операций.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту

. Выписка из расчетного  счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются  предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”.

На полях проверенной  выписки против сумм операций и в  документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 1030 ”Текущий счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка  выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие  счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Аккредитив - поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчетного счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю выдается ссуда. Это менее предпочтительная форма расчетов для покупателя, так как, но лишается сумм денежных средств еще до отгрузки материалов поставщиком.

Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок 15 дней, в отдельных случаях банк может установить иной срок. При частичном использовании суммы аккредитива ее остаток перечисляется на расчетный счет. Особенно предпочтительна эта форма расчетов в условиях переходного периода к рыночным отношениям, так как создает возможность скорейшего получения платежа поставщиком после исполнения своих обязательств.

Вексель - это денежное долговое обязательство, выраженное в письменной строго установленной форме.

Векселя бывают:

• Простой вексель содержит обязательство платежа заемщику (векселедателю) в пользу  кредитора (векселедержателя);
• Переводной вексель (тратта) содержит приказ заемщику (должнику) об уплате обозначенной суммы третьему лицу – ремитенту.

Вексель дает его  владельцу безусловное право требовать по наступлении срока  уплаты оговоренной в нем денежной суммы. Платить по векселю  должен тот, кто его выдал, либо дал согласие на оплату (акцептовал). Вексель должен быть составлен в предписанной законом форме, только тогда он имеет юридическую силу. Отказ в платеже  правильно составленному векселю дает основание для обращения в суд и принудительного взыскания указанной в нем суммы  счет имущества должника.

Выписка векселя с  обязательством его оплаты через определен" период является способом отсрочки платежа. Предприятие (или лицо), выписавшее вексель, становится заемщиков. Предприятие (или лицо), получающее вексель в уплату  проданные товары – кредитором.

После того, как заемщик  его акцептует, то есть даст согласие  на оплату, на нем ставится передаточная надпись (индоссамент)  с которой он может циркулировать среди неограниченного круга лиц, выполняя функции наличных денег.

Товарные векселя применяются  при расчетах между предприятиями, расположенными на территории РК при заключении хозяйственных сделок на срок не более 180 дней. Бланки товарных  векселей единого образца выпускаются Министерством Финансов и реализуются через банки.

Для извещения  об изменениях, произошедших за день на расчетном  счете, банк ежедневно высылает с помощью системы «клиент-банк» выписку с расчетного счета, где с использованием традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

Для целей бухгалтерского учета составляется «бухгалтерская выписка» — так называемая «Ведомость движения денежных средств (на расчетном счете), представляющая собой зеркально отраженную от корректированную банковскую выписку

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 1030 «Расчетный счет». Все операции отражаются в журнале-ордере № 2  в разрезе корреспондирующих счетов. В конце каждого месяца по счету 1030 подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу по счету 1030.

 

На основании первичных  документов в учете делаются следующие  проводки:

 

1) Поступили денежные средства из кассы

ДТ                             КТ             ∑15000

1030                        1010

2)  Вложенных из  депозитов счетов в банках

ДТ                       КТ           ∑80000

1030                    1050

3) Погашена задолженность перед поставщиками

ДТ                      КТ              ∑40000

3310                    1030

4) Выдана из текущего  счета за должность работникам

ДТ                       КТ           ∑15000

1250                      1030

5) С текущего счета погашены займы банка

ДТ                     КТ           ∑30000

3010                  1030

6) С текущего счета  погашен социальный налог

ДТ                       КТ           ∑2000

3150                   1030

7) Выдана с текущего  счета заработная плата

ДТ                   КТ         ∑200000

3350                 1030

8) С текущего банкоского счета перечислены пенсионные взносы в НПФ:

ДТ                                 КТ         ∑15000

3220                              1030

 

 

3.УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Расчеты с покупателями неизбежно ведут к образованию  краткосрочной и долгосрочной дебиторской  задолженности. Эта задолженность  обусловлена несовпадением по времени  даты оплаты и даты отпуска или  получения товаров, выполнения работ  или оказания услуг.

Дебиторская задолженность - это входящие в состав имущества  организации имущественные требования к другим лицам, которые являются ее должниками в правоотношениях, возникающих  из различных оснований.

Дебиторская задолженность  свидетельствует о том, что продукция или товар отгружены, работы выполнены, услуги оказаны, но еще не оплачены покупателем либо произведен перевод денег в порядке предоплаты или аванса предприятию-продавцу, но продукция или товар еще не поступили. Наличие дебиторской задолженности характеризует отток или отвлечение средств из оборота. В то же время снижение суммы задолженности - во многих случаях не всегда положительный момент, так как оно может свидетельствовать, что денежные средства отвлечены не в расчеты, а в готовую продукцию, накопленную на складах, и не имеющую сбыта. Своевременное получение дебиторской задолженности - необходимое условие обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия.

Объектом исследования послужили практические материалы  бухгалтерского учета на предприятии АО "Хлебопродукты". Основной вид деятельности предприятия производство мукомольно-крупянной и комбикормовой промышленности. Деятельность строится на основании Гражданского кодекса Республики Казахстан, а также на основании Устава.

 

3.1 Дебиторская задолженность, ее классификация и оценка