Отчет по производственной практике в ООО "Молоко"

Главный  бухгалтер данного предприятия обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций действующему законодательству, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. В случае разногласий между руководителем и главным бухгалтером по осуществлению отдельных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций. В соответствии со ст. 18 Закона «О бухгалтерском учете» руководители организации и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, а случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в установленном законодательством и нормативными документами порядке, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Назначение на должность  и освобождение от должности главного бухгалтера производится руководителем организации.

На должность главного бухгалтера рекомендуются лица, имеющие  высшее специальное образование  или стаж по специальности не менее  трех лет.

На главного бухгалтера ООО «Молоко» не могут быть возложены обязанности, связанные с непосредственной материальной ответственностью за материальные ценности и денежные средства, он не может сам получать по чекам денежные средства и товарно-материальные ценности для организации.

В случае смены бухгалтера должен оформляться двусторонний акт сдачи-приемки дел, который подписывается главными бухгалтерами организации – увольняемым и назначаемым.

На время отсутствия главного бухгалтера его права и  обязанности переходят к заместителю  или другому должностному лицу, о  чем объявляется приказом по организации.

Главный бухгалтер подписывает  документы, связанные с приемом  и выдачей денежных средств, товарно-материальных ценностей, кредитные, расчетные и  денежные обязательства. Указанные  документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными.

Главная задача бухгалтерии  – способствовать достижению положительных  результатов хозяйственной деятельности.

Основные функции, выполняемые  бухгалтерией:

- учет материально-технических  ценностей (например, основных средств, материалов, инструментов, хозяйственных принадлежностей);

- учет расчетов по  оплате труда и расчетов по  социальному страхованию и обеспечению;

- учет затрат на  производство (вспомогательное производство, косвенные расходы, простои, потери  от брака, расходы будущих периодов, незавершенное производство, основное производство);

- учет финансовой деятельности (продажи продукции, прибыли фондов и резервов);

- учет денежных операций (денежных средств в кассе, на расчетном счете, расчетов с поставщиками, прочими кредиторами, расчетов с бюджетом, расчетов по отчислениям и платежам);

- составление бухгалтерской  отчетности.

В заключение хотелось бы отметить, что ООО «Молоко» функционирует  благодаря автоматизированной форме  учета.

Автоматизированная форма  учета, основанная на использовании  электронно-вычислительной техники представляет собой комплексную автоматизацию учетного процесса, начиная от сбора первичных учетных данных до получения бухгалтерской отчетности.

Информация справочного  характера вводится в ЭВМ в  начале работы, текущая учетная информация – с первичных документов либо со специальных регистраторов учетных данных. Обработка учетных данных производится по специальным программам, в соответствии с которыми полученная учетная информация может храниться, поступать в обработку, выдаваться на экран или в печать по запросу.

Учетным регистром, получаемым с ЭВМ, может быть любой документ, содержащий систематическую или  хронологическую запись.

Наглядно увидеть форму  учета ООО «Молоко» можно на рисунке 5.

 

 

 

 

 

 

Рисунок 5. Автоматизированная форма учета.

 

 

 

 

 

3.6. РАБОТА В БУХГАЛТЕРИИ  ООО «МОЛОКО»

3.6.1. ПЕРВИЧНЫЙ УЧЕТ  ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ:

А). В КАССЕ

В кассу ООО «Молоко» наличные деньги могут поступать  с расчетного счета в банке, от покупателей, а также в виде возвращенных авансов и неиспользованных сумм. С расчетного счета деньги получает кассир предприятия по чеку, который представляет собой отрывной лист чековой книжки. Чековую книжку организация получает в обслуживающем его банке. На лицевой стороне чека на получение денег указывается требуемая сумма, а на обороте – ее назначение (например, на оплату труда, хозяйственные расходы). Отравная часть чека остается в банке, корешок чека с указанием полученной суммы – у организации в чековой книжке.

Прием наличных денег кассой ООО «Молоко» производится при продаже продукции – путем печати чеков на контрольно-кассовой технике (далее ККТ); в остальных случаях – по приходным кассовым ордерам (Приложение       ); выдача наличных денег – по расходным кассовым ордерам (Приложение      ); сдача наличных денег в банк – по объявлению на взнос наличными (Приложение       ).

При приеме выручки от продажи продукции предприятие (ООО  «Молоко») обязано в момент оплаты выдавать покупателям (клиентам) при  осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт отпечатанные ККТ кассовые чеки; в остальных случаях выдается квитанция к приходному кассовому ордеру (Приложение   ) за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью кассира.

На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке должны отражаться следующие  реквизиты: наименование организации; идентификационный номер организации-налогоплательщика; заводской номер контрольно-кассовой машины; порядковый номер чека; дата и время покупки; стоимость покупки; признак фискального режима.

На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке могут содержаться  и другие данные, предусмотренные  техническими требованиями к ККТ, с  учетом особенностей сфер их применения.

Выдаваемые покупателям (клиентам) счета, квитанции, товарные чеки и другие документы не освобождают предприятие от применения ККТ, за исключением случаев, предусмотренных законов.

В соответствии с Федеральным  законом № 54-ФЗ организации и  индивидуальные предприниматели в  соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному  лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

Приходные и расходные кассовые ордера немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Кассовые операции  в ООО «Молоко» осуществляются в следующем порядке:

- оформляются первичные  документы по приходу и расходу;

- первичные документы  регистрируются в журнале регистрации  приходных и расходных документов;

- на основании первичных  документов кассир предприятия  производит записи в кассовую  книгу (под копирку в двух экземплярах). При составлении кассовой книги на компьютере производится ее распечатка в двух идентичных экземплярах. В кассовой книге ежедневно кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число;

- кассир передает в  бухгалтерию в качестве отчета  второй отрывной лист (Приложение     ) (копию записей в кассовой  книге за день) с приходными  и расходными документами под  расписку бухгалтера в кассовой  книге.

 

Б). НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

Расчетный счет ООО «Молоко» – это основной счет предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

ООО «Молоко» как, впрочем, и любая другая организация вправе открывать расчетный счет в любом  банке для хранения денежных средств  и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций, но данное предприятие пользуется услугами Сбербанка России.

Для открытия расчетного счета ООО «Молоко» предоставило в банк следующие документы: заявление на открытие счета; документ о законности образования предприятия (решение учредителей о создании предприятия, заверенное нотариально); устав предприятия (копия, заверенная нотариально); справка о регистрации организации; справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет; карточка с образцами подписи и оттиском печати.

Счет был открыт по разрешению управляющего банком.

При открытии расчетного счета главный бухгалтер банка  на подлинном экземпляре устава сделал отметку о том, что расчетный счет открыт, указал номер счета и заверил гербовой печатью.

Прием и выдача денег  с расчетного счета ООО «Молоко» производятся банком на основании документов, утвержденных им же: объявление на взнос  наличными (Приложение     ), чек денежный.

Для получения наличных денег ООО «Молоко» получило в  банке чековую книжку, для чего предварительно оформило заявление установленной формы. Чековая книжка была выдана из кассы банка под расписку на заявлении. По денежному чеку деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке.

Безналичные расчеты  в ООО «Молоко» производятся на основании следующих видов платежных документов:

- платные поручения  (Приложение           );

- платежные требования;

- чеки.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку (в данном случае Сбербанк России) перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом банке.

Платежными поручениями  в ООО «Молоко» оплачиваются товары, работы и услуги; перечисляются налоги и отчисления; удержания из заработной платы работников предприятия в пользу физических и юридических лиц; заработная плата работников через отделения Сбербанка России.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

В сроки, согласованные  с банком, ООО «Молоко» получает от банка выписку из расчетного счета (Приложение      ). Выписка представляет собой копию записей по расчетному счету за соответствующий период. К выписке прилагаются копии документов, на основании которых зачислены средства.

Выписки из счетов в банке  выдаются под расписку в лицевом счете предприятия лицам, имеющим право первой и второй подписи, или их представителям по доверенности.

В день поступления выписки  бухгалтер проверяет правильность отражения записей по расчетному счету на основании приложенных документов и на ее полях проставляет коды корреспондирующих счетов.

В случае обнаружения  ошибки в выписке клиент (ООО «Молоко»)  обязан в течение 20 дней после ее получения сообщить об этом в банк в письменном виде.

В случае утери выписок  из счетов дубликат выдается с письменного разрешения управляющего банком по заявлению клиента, в котором объясняются причины утраты документов.

Выписка банка из расчетного счета заменяет регистр аналитического учета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

 

3.6.2. А). ПЕРВИЧНЫЙ УЧЕТ  ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Содержание понятия  «основные средства» отражено в  Положении по бухгалтерскому учету  «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).

В соответствии с ПБУ 6/01 при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а) объект предназначен для  использования в производстве продукции при выполнении работ или оказания услуг, для управленческих нужд организации либо предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для  использования в течение длительного  времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;

в) организацией не  предлагается последующая перепродажа данного  объекта;

г) объект способен приносить  организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Учет формирования первичной  стоимости основных средств в ООО «Молоко» ведется на субсчетах к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы».