Отчет по производственной практике в ООО «Велесстрой»

 

В сроки установленные  руководителем предприятия, а также  при смене кассира на предприятии  производится ревизия кассы с  полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой др. ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для проведения ревизии кассы приказом руководителя назначается комиссия, составляет  акт. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается эта сумма. Материально ответственное лицо на оборотной стороне акта пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель – решение по результатам проверки. Выявленные излишки наличных денег приходуются как доход предприятия, а недостача списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей), с которого  затем списываются дебет счета 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Для осуществления безналичных  расчетов в ОП ООО «Велестрой» НПС-15 открыт расчетный счет в Байкальском банке СБ РФ. Отношения между предприятием и банком осуществляется на договорной основе. В рамках договора основной обязанностью банка является прием и зачисление поступающих на счет предприятия денежных средств, а также выполнение его распоряжений о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведения других операций по счету.

Расчеты между организациями  проводятся в безналичной форме  путем перевода денежных средств  с банковского счета одного юридического лица на счет другого на основании расчетных документов.

При этом используются:

• платежное поручение – распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банк, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке;
• расчетный чек – ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю;
• платежное требование и инкассовое поручение – документы для осуществления расчетов по инкассо (банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании данных документов осуществляет действия по поручению плательщика).

Расчетные документы подписывают  руководитель организации и гл. бухгалтер  или, ими уполномоченные, образцы  подписей которых храниться в  обслуживающем банке. Расчетные  документы составляются без помарок  и исправлений, они действительны  в течение 10 дней со дня составления.

Расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты: наименование, номер и дата составления  документа; вид и назначение платежа; наименование плательщика и получателя, их полные банковские реквизиты; очередность платежа и вид платежа по шифратору банков; сумма платежа, указанная цифрами и прописью.

Учет операций по расчетному счету ведется на активном балансовом счете 51 «Расчетный счет».

По дебету отражается поступление  денежных средств, по кредиту – их выбытие (перечисление, снятие). Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает ежедневно, с приложенными к ним расчетными документами.

 

 

Первичный документ	Содержание операций	Корр. счета
		дебет	кредит
Выписка банка	Получены авансы от покупателей  под поставку товара	51	62
Выписка банка	Поступили денежные средства от покупателей в оплату отгруженных  товаров	51	62
Выписка банка	Сданы в банк денежные средства из кассы (выручка, депонентские суммы)	51	50
Выписка банка	Получены штрафы, пени , неустойки	51	91
Выписка банка	Получен кредиты банка  и др. заемные средства	51	66,67
Выписка банка	Поступили суммы по удовлетворенным  претензиям	51	76
Выписка банка	Получены наличные деньги с р/с в банке	50	51
Выписка банка	Перечислены авансы поставщикам  под поставку товара	60	51
Выписка банка	Оплачены счета поставщикам	60	51
Выписка банка	Списано банком за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию	91.2	51
Выписка банка	Перечислены суммы налогов, сборов; Перечислены штрафы или пени за несвоевременную или неполную уплату налогов, сборов	68	51
Выписка банка	Перечислены суммы взносов	69	51

 

Проведение инвентаризации денежных средств на счетах в банке  осуществляется при сверке бухгалтерских  регистров предприятия с банковскими  выписками. Помимо сверки с банковскими  выписками, в банк направляется письмо, с просьбой указать все остатки и обороты по всем счетам, выданным и погашенным кредитам, начисленные проценты и сальдо по кредитам.

 

 

9. Учет текущих обязательств  и расчетов

Учет расчетов со  смежными организациями, в которых каждое конкретное предприятие может выступать поочередно в качестве поставщика, подрядчика, покупателя, заказчика, дебитора и кредитора, важный элемент бухгалтерского учета.

Весь спектр задолженностей предприятия по совокупности договоров  с контрагентами может быть разбит на два вида: дебиторская и кредиторская задолженности.

Дебиторская задолженность - это вид активов, характеризующих:

1) сумму долгов, причитающихся  организации от юридических и  физических лиц в результате  хозяйственных взаимоотношений  с ними;

2) счета, причитающиеся  к получению в связи с поставками  в кредит или оплатой в рассрочку. 

Наиболее распространенный вид дебиторской задолженности - задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товары, материалы, услуги, выполненные и неоплаченные в срок работы; превышение задолженности по ссудам, выданным организацией своим работникам, над кредитами, полученными для этих целей. Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота организации, ухудшает ее финансовое положение. Своевременное взыскание дебиторской задолженности - важнейшая задача бухгалтерии организации. По истечении сроков исковой давности она подлежит списанию в убыток в составе прочих расходов.

Кредиторская задолженность  - это вид обязательств, характеризующих:

1) сумму долгов, причитающихся  к уплате организацией в пользу  других юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними;

2) счета, причитающиеся  к получению в связи с поставками  в кредит или оплатой в рассрочку. 

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность  поставщикам и подрядчикам за поставленные ими товары, материалы, услуги, выполненные и неоплаченные в срок работы. Кредиторская задолженность отвлекает средства из оборота организации, ухудшает ее финансовое положение. Своевременное погашение кредиторской задолженности - важнейшая задача бухгалтерии организации. По истечении сроков исковой давности кредиторская задолженность подлежит списанию на финансовые результаты в составе прочих доходов.

Для учета особенностей взаимодействия предприятия по различным видам  договорных отношений между дебиторами и кредиторами используются следующие счета:

60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»

62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

На рассматриваемом предприятии  ОП ООО «Велестрой» НПС-15 возникают случаи дебиторской и кредиторской задолженностей. При этом дебиторская задолженность в основном возникает с работниками предприятия (вовремя невозвращенные подотчетные суммы и т.п.), а также с покупателями предприятия, которые несвоевременно погашают долг за отгруженную продукцию.

Кредиторская задолженность  ОП ООО «Велестрой» НПС-15 в основном возникает поставщикам материально-производственным запасам.

В данном случае задолженности  оформляются следующими проводками:

Д 10 «Материалы»

К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»

- отражается сумма задолженности  предприятия перед поставщиками;

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К 50 «Касса»

К 51 «Расчетные счета»

- погашена задолженность  ОП ООО «Велестрой» НПС-15 поставщикам;

Д 20 «Основное производство»

Д 23 «Вспомогательное производство»

Д25 «Общепроизводственные  затраты»

Д 26 «Общехозяйственные расходы»

Д 91.2 «Прочие расходы»

К 10 «Материалы»

- списана покупная стоимость  реализованных МПЗ;

Д 50 «Касса»

Д 51 «Расчетные счета»

К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

- поступила в кассу  или на расчетный счет выручка  от реализации материалов;

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К 91.1 «Прочие доходы»

- отражена выручка от  реализации МПЗ.

Заметный объем расчетных  операций предприятия приходится на ее взаимодействие с бюджетом и внебюджетными фондами по перечислению налогов, сборов и других платежей, обеспечивающих деятельность различных элементов финансовой системы государства.

Учет текущих обязательств в ОП ООО «Велестрой» НПС-15 ведется на счетах 68 «Расчеты с бюджетом» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Предприятие по рассматриваемому виду деятельности является плательщиком в бюджет налога на доходы с физических лиц, налога на прибыль, налога на добавленную  стоимость, налога на имущество, транспортного  налога и т.п.

Начисление и уплата налогов  в ОП ООО «Велестрой» НПС-15 сопровождается следующими проводками:

Д 70 «Расчеты по оплате труда»

К 68 «Расчеты с бюджетом»

- на сумму начисленного  налога на доходы физических  лиц с работников предприятия;

Д 20 «Основное производство»

Д 26 «Общехозяйственные расходы»

К 68 «Расчеты с бюджетом»

- начислен транспортный  налог и т.п.

Д90-3 «НДС»

К 68 «Расчеты с бюджетом»

- начислен НДС с реализованной  продукции;

Д 91 «Прочие доходы и расходы» соответствующий субсчет

К 68 «Расчеты с бюджетом»

- начислен налог на  имущество и т.п.;

Д 99 «Прибыли и убытки»

К 68 «Расчеты с бюджетом»

- начислен налог на  прибыль;

Д 68 «Расчеты с бюджетом»

К 51 «Расчетные счета»

- Оплата налогов.

Учет расчетов по социальному  страхованию и обеспечению ОП ООО «Велестрой» НПС-15 ведет по следующим платежам:

- взносы в внебюджетные  фонды, 

- взносы от несчастных  случаев на производстве.

Начисление и уплата данных налогов сопровождается следующими проводками:

Д 20 «Основное производство»

Д 23 «Вспомогательное производство»

Д25 «Общепроизводственные  затраты»

Д 26 «Общехозяйственные расходы»

К 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

- Начислены взносы с  фонда оплаты труда с предприятия

Д 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

К 51 «Расчетные счета»

- Уплата взносов.

Также расчетные операции на предприятии  могут возникать и с работниками  предприятия – это  учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными лицами в  ОП ООО «Велестрой» НПС-15 являются работники предприятия, получившие наличные денежные средства на предстоящие административно-хозяйственные и другие расходы. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на предприятии согласно  действующему законодательству РФ.

Получить денежные средства под отчет на административно-хозяйственные и другие расходы на предприятии могут только те работники, которые входят в список лиц, утвержденный руководителем организации. Размер выдаваемых сумм денежных средств и сроки, на которые они выдаются, также определяется руководителем предприятия. Кроме того, наличные деньги под отчет могут быть выданы только при условии, что работник полностью отчитался за все ранее полученные им суммы. Запрещается передача полученных под отчет денег другим лицам. Подотчетные денежные средства расходуются работниками ОП ООО «Велестрой» НПС-15 только целевым назначением (т.е. на те цели, под которые они были выданы).

Лица, получившие денежные средства под отчет на административно-хозяйственные и другие расходы, должны представить в бухгалтерию  авансовый отчет в течение трех рабочих дней по истечении срока, на который они были выданы. Пример авансового отчета представлен в приложении 12.

К авансовому отчету должны быть приложены оправдательные документы, подтверждающие произведенные платежи из подотчетных сумм. При этом следует иметь в виду, что в качестве оправдательных документов могут приниматься только первичные документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной документации, а некоторые расходы могут подтверждаться только документами по формам, утвержденным Министерством финансов РФ (билеты проездные и другие, талоны, знаки почтовой оплаты и т.д.). В конце каждого месяца на основе авансовых отчетов бухгалтер рассматриваемого предприятия составляет машинограмму по счету 71«Расчеты с подотчетными лицами».

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии  ведется на синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Основными проводками по учету  подотчетных сумм являются:

1) Выданы денежные средства  в подотчет или выдана сумма  перерасхода по авансовому отчету