Отчет по производственной практике в ООО «Велесстрой»

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К 51 «Расчетные счета».

Право собственности на завершенный  капитальным строительством объект подлежит государственной регистрации. После получения свидетельства о праве собственности объект недвижимости вводится в эксплуатацию и зачисляется в состав основных средств.

При хозяйственном способе  производства строительных работ ОП ООО «Велестрой» НПС-15 самостоятельно осуществляет строительство, а учет фактических затрат ведет на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по следующим статьям расходов:

1) Материалы. По этой  статье отражаются затраты на  материалы, используемые непосредственно  при выполнении строительных  работ. К строительным материалам (кроме кирпича, цемента, песка, краски, металлических изделий) относятся строительные конструкции и детали (железобетонные блоки, металлические, деревянные блоки, сборные элементы, отопительное, санитарно-техническое и вентиляционное оборудование и т. д.). Здесь же отражаются затраты на топливо, электроэнергию, пар и другие виды материальных расходов, произведенных на цели строительства.

2) Расходы на оплату  труда. В эту статью включаются  все суммы по оплате труда  производственных рабочих, включая  рабочих, не состоящих в штате,  суммы заработной платы линейного  персонала, который занят непосредственно  на строительных работах (мастеров, прорабов и др.). Формы и системы  оплаты труда устанавливаются  организацией самостоятельно.

3) Расходы по содержанию  и эксплуатации строительных  машин и механизмов. Это комплексная  статья, состоящая из различных  элементов, т. е. подразделяющаяся  на более мелкие статьи:

– затраты на оплату труда  рабочих, занятых управлением строительными  машинами и механизмами;

– стоимость материальных ресурсов, включая топливо и энергию  на эксплуатационные цели;

– амортизация строительных машин и механизмов, производственных приспособлений и оборудования, учитываемых в составе основных средств;

– арендная плата за пользование  арендованными строительными машинами и механизмами. Размер арендной платы устанавливается договором;

– затраты на техническое  обслуживание и диагностирование строительных машин и механизмов;

– затраты на проведение всех видов ремонта строительных машин и механизмов, производственных приспособлений и оборудования;

– прочие затраты, связанные  с эксплуатацией строительных машин  и механизмов.

4) Накладные расходы, которые  состоят из ряда более мелких  статей:

– административные расходы. По этой статье отражается оплата труда  с отчислениями на социальное страхование и обеспечение административно-управленческого персонала, почтово-телеграфные расходы, командировочные расходы, содержание и эксплуатация персональных компьютеров и др. подобные расходы;

– расходы на обслуживание работников строительства, которая  состоит из затрат на подготовку и  переподготовку кадров; отчислений на социальное страхование и обеспечение рабочих, занятых на строительных работах, а также рабочих, занимающихся эксплуатацией строительных машин и механизмов; расходов по обеспечению санитарно-гигиенических и бытовых условий; расходов на охрану труда и технику безопасности;

– расходы на организацию  работ на строительных площадках. Здесь  отражаются расходы, связанные с  ремонтом, содержанием и разборкой  временных сооружений, приспособлений и устройств; затраты на содержание пожарной и сторожевой охраны; расходы по геодезическим работам; расходы по проектированию строительства и т. д.

– прочие накладные расходы. В эту статью включаются платежи  по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве, амортизация нематериальных активов, расходы на рекламу, представительские расходы и т. д.

– затраты не учитываемые  в нормах накладных расходов, но относящиеся на накладные расходы. Это налоги, сборы, платежи, производимые в соответствии с действующим законодательством.

Кроме затрат на строительно-монтажные  работы, в состав расходов включаются прочие капитальные расходы и  затраты:

а) затраты на проектно-изыскательские работы;

б) затраты на авторский  надзор проектных организаций;

в) затраты на экспертизу проектов;

г) расходы по отводу земельных  участков и переселению в связи  со строительством;

д) компенсации за сносимые строения и садово-огородные насаждения на отчуждаемой территории;

е) плата за землю при  выкупе земельного участка для строительства;

ж) затраты, связанные с  организованным набором рабочей  силы для строящихся предприятий;

з) другие затраты и работы, не относящиеся к строительно-монтажным  работам, но предусмотренные в сводном  сметном расчете себестоимости  строительства.

Перечисленные затраты отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

При выполнении работ по строительству объекта хозяйственным  способом на сумму затрат, выполненных самой организацией и отраженных по дебету сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», начисляется НДС (18 %):

Д 19 «НДС по приобретенным  ценностям»

К 68 «Расчеты по налогам и  сборам» субсчет «Расчеты по НДС».

Помимо строительно-монтажных  работ ОП ООО «Велестрой» НПС-15 в соответствии с заключенными договорами осуществляют затраты, связанные с приобретением, монтажом и вводом в эксплуатацию оборудования для строящегося объекта. Оборудование бывает двух видов: требующее монтажа и не требующее монтажа.

Расходы по приобретению оборудования включают в себя:

– стоимость, обозначенную в документах поставщиков;

– транспортные расходы  по доставке на объект;

– заготовительно-складские  расходы, включая суммы комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим организациям и суммы таможенных пошлин.

Учет затрат по приобретению отечественного и импортного оборудования, требующего монтажа, осуществляется ОП ООО «Велестрой» НПС-15 на счете 07 «Оборудование к установке». К нему открываются два субсчета:

1. «Оборудование к установке  отечественное»;

2. «Оборудование к установке  импортное».

Это оборудование может быть введено в действие только после  сборки его частей и прикрепления к фундаменту, опорам, полу и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений.

Затраты по заготовке оборудования отражаются записью:

Д 07 «Оборудование к установке»

К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», сч. 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами».

НДС по поступившему оборудованию отражается в бухгалтерском учете  записью:

Д 19 «НДС по приобретенным  ценностям»

К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», сч. 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами».

Расходы по доставке оборудования, требующего монтажа, до приобъектного  склада и заготовительно-складские расходы увеличивают его стоимость и также учитываются на счете 07 «Оборудование к установке».

Передача оборудования в  монтаж осуществляется на основании  акта типовой формы № ОС-15 «Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж». На его основании выполняются записи:

Д 08 «Вложения во внеоборотные активы»

К 07 «Оборудование к установке».

Оборудование, требующее  монтажа, может устанавливаться  специализированной подрядной организацией. В этом случае на стоимость работ  по монтажу оборудования в бухгалтерском  учете заказчика делается запись:

Д 08 «Вложения во внеоборотные активы»

К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На сумму НДС, выделенную в документах специализированной подрядной  организации, составляется проводка:

Д 19 «НДС по приобретенным  ценностям»

К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При подрядном способе  выполнения монтажных работ, оборудование, завезенное ОП ООО «Велестрой» НПС-15 на строительную площадку, учитывается на балансе у заказчика. Подрядчик принимает оборудование, требующее монтажа, и учитывает его на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа». После сдачи в монтаж оборудования подрядчик списывает его стоимость с кредита забалансового счета 005 «Оборудование, принятое для монтажа».

При хозяйственном способе  выполнения работ по монтажу оборудования затраты учитываются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»  в корреспонденции с кредитом разных счетов.

Затраты по приобретению оборудования, не требующего монтажа, отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в сумме оплаченных или  принятых к оплате документов поставщиков после оприходования указанных ценностей. Делается бухгалтерская запись:

Д 08 «Вложения во внеоборотные активы»

К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На сумму НДС составляется проводка:

Д 19 «НДС по приобретенным  ценностям»

К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

За анализируемый период в бухгалтерском балансе ОП ООО «Велестрой» НПС-15 наблюдается уменьшение стоимости объектов основных средств, то есть можно сказать о выбытие основных средств в 2012 г. Но по данным Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) в ОП ООО «Велестрой» НПС-15 было и поступление основных средств.

Для документирования операций с основными средствами ОП ООО «Велестрой» НПС-15 использует формы первичной документации по учету основных средств. Документы заполняются автоматизированным способом.

      Если основное  средство полностью готово к  эксплуатации, то прием его к  бухгалтерскому учету осуществляется на основе одного из следующих документов: а) Акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме № ОС-1 - применяется для приемки основных средств, кроме зданий, сооружений; б) Акта о приеме-передаче здания (сооружения) по форме № ОС-1а - применяется только для приемки зданий и сооружений; в) Акта о приеме-передаче групп объектов основных средств по форме № ОС-1б - применяется для приемки групп однотипных основных средств, кроме зданий, сооружений, поступивших в одном месяце.

     Накладная  на внутреннее перемещение объектов  основных средств по форме  № ОС-2 оформляется при перемещении  объектов основных средств между  структурными подразделениями организации.  Акт о приеме-сдаче отремонтированных,  реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме № ОС-3 в ОП ООО «Велестрой» НПС-15  заполняется для оформления приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации. Если основное средство выбывает из ОП ООО «Велестрой» НПС-15 в результате списания из-за непригодности для дальнейшего использования или из-за невозможности или неэффективности его восстановления, то заполняются: Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) по форме № ОС-4 - для списания отдельного объекта основных средств; Акт о списании автотранспортных средств по форме № ОС-4а - для списания автотранспортного средства; Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) по форме № ОС-4б - для списания группы объектов основных средств.

В акты по форме №№ ОС-4 (ОС-4а, ОС-4б) заносят следующие данные: причины списания, инвентарный номер, дату принятия к бухгалтерскому учету, первоначальную стоимость для целей  бухгалтерского (налогового) учета, фактический  срок эксплуатации, сумму начисленной  амортизации для целей бухгалтерского (налогового) учета, остаточную стоимость для целей бухгалтерского (налогового) учета, стоимость демонтажа объекта. Данные о списанном объекте основных средств из акта о списании по форме №№ ОС-4 (ОС-4а, ОС-4б) заносятся в инвентарную карточку учета основных средств.

Основным аналитическим  регистром учета основных средств  в ОП ООО «Велестрой» НПС-15 является Инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6). Карточка составляется на каждый объект или группу основных средств при их постановке на учет в одной из следующих форм: Инвентарная карточка учета объекта основных средств по форме № ОС-6 - заполняется на отдельный поступивший объект основных средств; Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств по форме № ОС-6а - заполняется при приеме группы однородных объектов основных средств. Эти формы заполняются на основе актов приема-передачи по формам №№ ОС-1, ОС-1а, ОС-1б бухгалтерией предприятия и в них фиксируется факт ввода основного средства в эксплуатацию. В карточки заносят основные сведения по поступившему основному средству: инвентарный номер, первоначальную стоимость для целей бухгалтерского учета (при введении дополнительной графы - и для налогового учета), срок полезного использования для бухгалтерского (налогового) учета, способ начисления амортизации в бухгалтерском (налоговом) учете. Кроме того, в инвентарную карточку заносится информация о всех перемещениях основных средств: внутреннем перемещении, ремонте, модернизации; при выбытии объекта, - причины выбытия, дата списания с учета, сумма начисленной амортизации, номера актов о списании объектов основных средств по форме №№ ОС-4 (ОС-4а, ОС-4б). На оборотной стороне карточки указывается техническая характеристика объекта.

Акт о приеме (поступлении) оборудования по форме № ОС-14 в  ОП ООО «Велестрой» НПС-15  заполняется при поступлении на склад оборудования, которое требует монтажа. Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж Акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16) заполняется при выявлении дефектов оборудования при его монтаже, наладке или испытании. В акте указываются все выявленные дефекты и описываются работы для устранения выявленных дефектов, исполнители и сроки устранения дефектов.

 

"Вложения во внеоборотные  активы" Счет 08 
корреспондирует со счетами:

 

по дебету

по кредиту

02 Амортизация основных  средств  05 Амортизация нематериальных активов  07 Оборудование к установке  10 Материалы 19 Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям  26 Общехозяйственные расходы  60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками  66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам  68 Расчеты по налогам и сборам  69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению  70 Расчеты с персоналом по оплате труда  71 Расчеты с подотчетными лицами  76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  80 Уставный капитал  86 Целевое финансирование  91 Прочие доходы и расходы  96 Резервы предстоящих расходов  97 Расходы будущих периодов

01 Основные средства  76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  80 Уставный капитал  91 Прочие доходы и расходы  99 Прибыли и убытки