Отчет по производственной практике в ООО «Велесстрой»

 

При создании нематериального  актива, кроме вышеперечисленных  расходов, к расходам также относятся:

• суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг сторонним организациям по заказам, договорам подряда, договорам авторского заказа либо договорам на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ;
• расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых при создании нематериального актива или при выполнении научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ по трудовому договору;
• отчисления на социальные нужды (в том числе единый социальный налог);
• расходы на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других основных средств и иного имущества, амортизация основных средств и нематериальных активов, использованных непосредственно при создании нематериального актива, фактическая (первоначальная) стоимость которого формируется;
• иные расходы, непосредственно связанные с созданием нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.

 

Переоценка объектов НМА  не производится.

 

Амортизация основных средств

 

Стоимость нематериальных активов  погашается посредством амортизации. Амортизация начисляется ежемесячно линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта НМА и срока полезного использования.

Начисление амортизации  начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету в составе НМА, и осуществляется ежемесячно до полного погашения стоимости объекта либо списания этого актива с бухгалтерского учета.

Накопленная амортизация  по НМА учитывается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

 

Срок полезного использования  нематериальных активов

 

Определение срока полезного  использования нематериального  актива производится исходя из:

• срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;
• ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды.

Срок полезного использования  нематериального актива не может  превышать срок деятельности организации.

 Срок полезного использования  нематериального актива ежегодно  проверяется на необходимость  его уточнения. В случае существенного  изменения продолжительности периода,  в течение которого организация  предполагает использовать актив,  срок его полезного использования подлежит уточнению. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как изменения в оценочных значениях.

Существенным признается изменение продолжительностью более  чем на 12 месяцев.

 

3.5. Учет и отражение  в бухгалтерской отчетности финансовых  вложений

Нормативные документы:

-Положение по бухгалтерскому  учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02", утв. Приказом Минфина  РФ от 10.12.2002 № 126н

Квалификация финансовых вложений

Активы принимаются к  бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений при соблюдении следующих условии:

-наличие надлежаще оформленных  документов, подтверждающих существование  права у организации на финансовые  вложения и на получение денежных  средств или других активов, вытекающее из этого права;

-переход к организации  финансовых рисков, связанных с  финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

-способность приносить  организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме  процентов, дивидендов либо прироста  их стоимости.

К финансовым вложениям относятся:

-ценные бумаги других  организаций, в том числе долговые  ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

-вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций  (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

-предоставленные другим  организациям займы;

- депозитные вклады в  кредитных организациях;

-дебиторская задолженность,  приобретенная на основании уступки  права требования;

-и др.

Финансовые вложения представляются в бухгалтерском балансе как  краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты.

Принятие к учету финансовых вложений

Единица бухгалтерского учета  финансовых вложений является:

-для займов выданных - заем, предоставленный по одному  договору (по одной сделке);

-для долговых ценных  бумаг - каждый отдельный вексель  или приобретенный пакет облигаций;

-по депозитным вкладам  - вклад по каждому отдельному  депозитному договору.

-для акций – серия,  партия;

-для вкладов в уставные  капиталы других организаций  – вклад по каждому эмитенту;

-для приобретенных прав  требования долга – отдельный  долг.

Финансовые вложения, по которым  определяется текущая рыночная стоимость, отражаются на отдельном субсчете счета 58 «Финансовые вложения»:

- субсчет 58.01.1 – Вклад в уставный  капитал;

- субсчет 58.03 – Займы выданные.

Движение средств, вложенных организацией в депозитные (банковские) вклады, отражается на счете 55 «Специальные счета в  банках». Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках»  ведется отдельно по каждому вкладу.

В бухгалтерском балансе остаток  по указанному счету отражается в  составе краткосрочных финансовых вложений.

В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение таких финансовых вложений, как ценные бумаги, по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты организация вправе признавать прочими расходами организации в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.

Уровень существенности составляет 5% от суммы, уплачиваемой продавцу ценной бумаги.

Обесценение финансовых вложений

Устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая  рыночная стоимость, ниже величины экономических  выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности, признается обесценением финансовых вложений. В этом случае на основе расчета  организации определяется расчетная  стоимость финансовых вложений, равная разнице между их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском  учете (учетной стоимостью), и суммой такого снижения.

Устойчивое снижение стоимости  финансовых вложений характеризуется  одновременным наличием следующих условий:

-на отчетную дату и  на предыдущую отчетную дату  учетная стоимость существенно выше их расчетной стоимости;

-в течение отчетного  года расчетная стоимость финансовых  вложений существенно изменялась  исключительно в направлении  ее уменьшения;

на отчетную дату отсутствуют  свидетельства того, что в будущем  возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений.

ОП ООО «Велестрой»  НПС-15 производит проверку на обесценение финансовых вложений один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Для проверки на обесценение  финансовых вложений контролируется  величина чистых активов дочерних и  зависимых обществ.

Если проверка на обесценение  подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, ОП ООО «Велестрой» НПС-15 образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.

ОП ООО «Велестрой»  НПС-15 образует указанный резерв за счет финансовых результатов организации (в составе прочих расходов) (бухгалтерская запись Дт 91.2 Кт 59).

Выбытие финансовых вложений

При выбытии вкладов в  уставный капитал, при погашении  предоставленных займов, возврате депозитных вкладов в кредитных организациях, погашении (выбытии) дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования, других финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, оценка производится по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений.

Доходы от выбытия финансовых вложений отражаются в бухгалтерском  учете в составе прочих поступлений.

 

3.2. Учет материально-производственных  запасов

 

Нормативные документы:

-Положение по бухгалтерскому  учету "Учет материально-производственных  запасов" ПБУ 5/01", утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н;

-Методические указания  по бухгалтерскому учету материально-производственных  запасов, утв.  Приказом Минфина  РФ от 28.12.2001 № 119н.

- Методические указания  по бухгалтерскому учету специального  инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утв.  Приказом Минфина РФ от 26.12.2002 N 135н.

Учет материалов

Единицей МПЗ является номенклатурный номер.

Материально-производственные запасы учитываются на счете 10 «Материалы»  по фактической себестоимости приобретения.

Транспортно-заготовительные  расходы, относящиеся к приобретенным  МПЗ, включаются в стоимость МПЗ.

Траспортно-заготовительные  расходы, понесенные в отношении  различных номенклатурных позиций, распределяются между данными номенклатурными позициями пропорционально покупной (договорной) стоимости материалов.

Сформированная фактическая  себестоимость МПЗ, в которой  они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

Под отпуском материалов на производство понимается их выдача непосредственно  для выполнения работ, оказания услуг, а также отпуск материалов для  управленческих нужд.

По мере отпуска материалов со складов они списываются со счета учета материальных ценностей и зачисляются на счета затрат 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

Стоимость материалов, отпущенных для управленческих нужд, относится  на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Отпуск материалов рассматривается  как внутреннее перемещение и  оформляется  приходным ордером  по форме М-4, требованием-накладной (ф. № М-11), карточкой учета материалов по форме M-17 и Актом на списание.

Акт на списание строительных материалов в расход на производство работ оформляется на основании данных Отчета о расходе основных материалов в строительстве в сопоставлении с расходом, определенным по производственным нормам (Фома № М-29)

Отпуск материально-производственных запасов осуществляется по средней  себестоимости, рассчитываемой путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска, при этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

Спецодежда и спецоснастка

ОП ООО «Велестрой»  НПС-15 производит  единовременное  списание специальной оснастки и специальной одежды стоимостью менее 40 000 руб. вне зависимости от срока ее службы.

Передача специальной  оснастки и специальной одежды в  производство (эксплуатацию) отражается в бухгалтерском учете по дебету субсчета 10.11. "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации" в корреспонденции с субсчетом 10.10. «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»  по фактической себестоимости.

Специальная одежда, выданная работникам, является собственностью организации и подлежит возврату: при увольнении, при переводе на другую работу, для которой выданные им специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления не предусмотрены нормами, а также по окончании сроков их носки взамен получаемых новых.

Для учета пригодной для  дальнейшего использования спецодежды применяется  приходный ордер (форма N М-4).

Готовая продукция

ОП ООО «Велестрой»  НПС-15 осуществляет учет продукции собственного производства по фактической себестоимости на счете 43 «Готовая продукция».

Учет готовой продукции  ведется без использования счета 40 «Готовая продукция».

Оценка готовой продукции  производится по фактической производственной себестоимости.

ГСМ

Учет расходов на приобретение ГСМ ведется на субсчете  10.3. «Топливо».

Списание ГСМ осуществляется по Акту на списание ГСМ и Сводной  ведомости на списание ГСМ, которая  формируется на основании путевых  листов автотранспортных средств.

Нормы расхода ГСМ утверждаются Генеральным директором. При списании расходов по топливу и маслам их оценка производится по средней себестоимости.

Путевые листы оформляются  ежедневно. Оформленные путевые  листы регистрируются в журнале регистрации путевых листов.  Оформленные путевые листы должны храниться не менее пяти лет.

Основание: Приказ Минтранса  РФ от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов",  Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.12.2009 N 16-15/139308.

В качестве путевого листа  ОП ООО «Велестрой» НПС-15 применяет формы, разработанные на основе унифицированных форм, утвержденных утв. Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте". Формы документов при эксплуатации транспортных средств и строительной техники и порядок их оформления утверждены  внутренним регламентом «Правила оформления документов подтверждающих факт эксплуатации транспортных средств и строительной техники ОП ООО «Велестрой» НПС-15.