Отчет по производственной практике в ООО «Велесстрой»

 

7. Учет расходов по  оплате труда

Заработная плата - это  основной источник дохода рабочих и  служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.

Трудовые доходы каждого  работника, независимо от вида предприятия, определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных результатов работы предприятия.

При поступлении на работу с работником заключается трудовой договор, где указываются обязанности работника, размер его заработной платы, длительность рабочего дня и рабочей недели и др. условия работы. Основанием для начисления заработной платы является приказ о приеме работника на работу, который строится на основе трудового договора.

На каждого работника  на предприятии заводится личная карточка (форма Т-2 приложение 5) и лицевой счет (форма Т-54 приложение 6), необходимые для того, чтобы знать все о работнике. Так в личной карточке содержатся сведения о месте жительства работника, о его образовании, о его специальности, о местах предыдущей работы, о стаже и т.д. В лицевом счете указываются справочные данные о работнике и накапливаются сведения о суммах начисленных и удержанных из заработной платы за каждый месяц. Лицевой счет в дальнейшем является справкой для начисления пенсий, пособий и т.д.

Пример:

Зубова В.С. принята на работу в феврале, рабочих дней в  этом месяце всего 19, вышла с 17 числа. Фактически отработанных дней у нее 6.

Начисляем з/п: оклад – 5300/19*6 = 1673,68 руб.

                           Премия – 627,63 руб.

                           Районный коэф – т  - 1673,68*25% = 418,42 руб.

                           Северная над – ка - 1673,68*25% = 418,42 руб

Итого: 1673,68 руб + 627,63 руб + 418,42 руб + 418,42 руб = 3138,15 руб.

Вычитаем НДС 13% - 3138,15 руб  – 1400 (т.к. есть один ребенок) = 1738,15 * 13% =225,96

ИТОГО з/п = 3138,15 руб - 225,96 = 2912,19 руб

- выплачена з/п работнику  через кассу предприятия 2912,19;

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К 51 «Расчетный счет»

 Также для расчета  заработной платы в организации  ведется табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы. Его сущность заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок на работу с указанием причины.

Для рабочих сдельщиков разработан регистр, где учитывается выработка  и указывается расценка (на основании этих данных начисляется зарплата).

При обработке данных на ЭВМ учет оплаты труда ведется  в специализированной программе  «1С: Предприятие». Начисление ведется  в расчетной ведомости.

По данным первичных документов в ОП ООО «Велестрой» НПС-15 ведется оперативный учет движения численности, изменений, происходящих в составе рабочих и служащих, составляется отчетность, используемая для управления и контроля за соблюдением штатной и финансовой дисциплины.

На предприятии используется простая повременная. При простой  повременной форме оплаты труда  оплачивается фактически проработанное  время на основе тарифной ставки. При этом в ОП ООО «Велестрой» НПС-15 используются месячные тарифные ставки (оклад).

Размер заработной платы  работника, для которого установлена  месячная тарифная ставка (оклад), не зависит  от количества рабочих часов или  дней в конкретном месяце. В случае, если все дни в расчетном периоде  отработаны полностью, заработная плата  начисляется в размере месячной тарифной ставки.

Если же месяц был отработан  не полностью, то заработная плата исчисляется  на основе среднедневной заработной платы, умноженной на фактически отработанное количество дней.

Для усиления материальной заинтересованности работников в выполнении планов и договорных обязательств, повышения эффективности производства и качества работы на предприятии  введена система премирования работников.

В ОП ООО «Велестрой» НПС-15 существует нескольких видов премий:

1) квартальные премии  – начисляются работникам предприятия  один раз в квартал по итогам  работы. Размер премии составляет 3 % от начисленной за квартал  оплаты труда работника.

2) премия по итогам  работы за год – начисляются  работникам по годовым итогам  деятельности предприятия. Размер  премии составляет до 30 % от среднемесячной  начисленной оплаты труда работника.

По итогам работы за год  руководство ОП ООО «Велестрой» НПС-15 назначило годовую премию бухгалтеру предприятия в размере 25 % от среднемесячной оплаты труда. Общая сумма оплаты труда бухгалтера за год составила 167 680 руб. Рассчитаем сумму премии.

Среднемесячная оплата труда  бухгалтера составит 167680 / 12 = 13973 руб.33 коп. Следовательно, сумма премии бухгалтера по итогам работы за год составит 13973,33 * 25% = 3493 руб. 33 коп.

Основным документом для  расчета премий является внутренний документ предприятия – Положение о премировании работников предприятия.

При определении заработка, на который начисляются премии, в  него включаются заработная плата по ставке (окладу), доплаты и другие выплаты работникам предприятия.

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим  в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это пассивный, расчетный, балансовый счет. По кредиту счета отражают начисленные суммы по оплате труда, пособий по временной нетрудоспособности за счет отчислений на государственное социальное страхование и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся  сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед работниками по заработной плате и другим указанным платежам. 

Основными бухгалтерскими проводками по начислению основной заработной платы работникам предприятия являются:

Д 20 «Основное производство»

Д 23 «Вспомогательные производства»

Д 25 «Общепроизводственные  расходы»

Д 26 «Общехозяйственные расходы»

К 70 «Расчеты по оплате труда»

- начислена оплата труда  работникам предприятия по установленным  системам оплаты труда;

Д 91/2 «Прочие расходы предприятия»

Д 99 «Прибыли и убытки»

Д84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

К 70 «Расчеты по оплате труда»

- начислены суммы премий  персоналу предприятия;

Д 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

- начислено пособие по  временной нетрудоспособности за  счет средств органов социального страхования.

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К 50 «Касса»

- выплачена заработная  плата работникам через кассу  предприятия;

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К 51 «Расчетный счет»

- перечислена оплата труда  на лицевые счета работников  в банке.

Д 70 «Расчеты по оплате труда»

К 68 «Расчеты с бюджетом»

- удержан налог на доходы  физических лиц с работников  в размере 13 %.

Расчет заработной платы  в ОП ООО «Велестрой» НПС-15 производится в расчетной ведомости по форме №Т-51 (приложение 7). Выплата заработной платы работникам производится по платежной ведомости по форме Т-53 (приложение 8).

В ОП ООО «Велестрой» НПС-15 создается резерв на предстоящую оплату отпусков.

С целью получения управленческой информации в организации формируется  карточка счета 70.

 

8. Учет готовой продукции  и ее продажи

Готовая продукция

ОП ООО «Велестрой»  НПС-15 осуществляет учет продукции собственного производства по фактической себестоимости на счете 43 «Готовая продукция».

Учет готовой продукции  ведется без использования счета 40 «Готовая продукция».

Оценка готовой продукции  производится по фактической производственной себестоимости.

 

9. Учет денежных средств

Основными нормативными документами,  регламентирующими ведение кассовых операций, являются:

- Положение о правилах  организации наличного обращения  на территории РФ от 05.01.1998 №14-П;

- Порядок ведения кассовых  операций в РФ от 22.09.1993 №40.

 

На предприятии оборудовано  специальное помещение кассы (изолированное  помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег).  Кассир – должностное лицо, на которого возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денежных средств из кассы. На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и  в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим должностным обязанностям.

Прием наличных денег предприятием при осуществлении расчетов производится с применением ККМ. Предприятие  может иметь в своей кассе  наличные деньги в пределах лимита, установленного банком по согласованию с руководителем предприятия, в  пределах 10 000 рублей. Лимит кассы устанавливается  в начале отчетного года и может быть пересмотрен в течение года по просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т.д.), и не должен превышать установленный лимит. Если в кассе накапливается сумма, превышающая лимит, то деньги сдаются в банк, для зачисления на расчетный счет. Сверхлимитные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы в течение 5 дней, включая день получения денег в банке.

Кассовые операции оформляются  и отражаются в учете только на основании унифицированных документов, утвержденных Госкомстатом России. К ним относятся:

- приходные и расходные  кассовые ордера;

- журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов;

- книга учета принятых  и выданных кассиром денежных  средств;

- кассовая книга.

Приходные кассовые операции оформляются приходными кассовыми  ордерами на основании сопроводительных документов и доверенностей, подтверждающих обоснованность их совершения. Приходный ордер с указанием основания для приема наличных подписывается главным бухгалтером и передается в кассу.  Приходные ордера оформляются в одном экземпляре и принимаются к исполнению в день их составления. Кассовые ордера регистрируются с присвоением номера (нумерация ведется с начала отчетного года) в журнале регистраций приходных и расходных кассовых документов. К приходному кассовому ордеру оформляется квитанция о приеме денег, которая передается лицу, внесшему деньги в кассу. Если приходный кассовый ордер оформляется на получение наличных, полученных в банке, то квитанция о приеме денег прилагается к выписке по расчетному счету, с которого получены наличные. По результатам  операционного дня на основе показаний счетчиков ККМ с указанием всех показателей к началу и конце рабочего дня оформляется один приходный ордер, который проводится  в кассовой книге. Пример приходного кассового ордера представлен в приложении 9.

Расходные кассовые операции оформляются  расходными кассовыми  ордерами, платежными ведомостями. Расходный ордер выписывается в одном экземпляре без помарок и исправлений, подписывается руководителем и  гл.бухгалтером, кассиром и лицом получившим наличные в кассе. Они регистрируются  в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Расходные кассовые ордера не должны выдаваться на руки получателем денег и действительны для оплаты только в день оформления. Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам по документам, удостоверяющим личность получателя, или доверенности, которая прилагается к расходному ордеру. Факт получения наличных удостоверяется собственноручной подписью получателя с указанием прописью полученной суммы. Платежная ведомость принимается кассиром к исполнению в надлежаще оформленном виде с разрешительными подписями руководителя и главного бухгалтера. На сумму невыплаченных денег по заработной плате оформляется документ на депонирование. На сумму денежных средств, выплаченных по платежной ведомости, оформляется расходный кассовый ордер. Пример расходного кассового ордера представлен в приложении 10.

Выдача наличных денег  под отчет на расходы, осуществляется лицам работающим на предприятии  на основании заявления или распоряжения руководителя.

Текущий учет кассовых операций ведется кассиром в кассовой книге, которая подразделяется на два полностью идентичных документа:

- отчет кассира (отрывной  лист);

- собственно кассовая  книга.

Каждая кассовая операция по приходу или расходу наличных денег после завершения записывается в кассовую книгу. Пример страницы кассовой книги представлен в приложении 11.

В конце рабочего дня отчет  кассира  вместе с приходными и  расходными кассовыми ордерами и приложенными к ним оправдательными  и распорядительными документами сдаются в бухгалтерию под расписку  в кассовой книге.

На предприятии ведение  всех кассовых операций ведется автоматизированным способом, при котором ее листы  формируются  в виде «Вкладной  лист кассовой книги». Одновременно с  ней формируется «Отчет кассира». Оба листа составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В целях обеспечения сохранности и удобства использования «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По истечении календарного года (или по мере необходимости) они брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется руководителем и главным бухгалтером предприятия, книга опечатывается.

В кассовой книге и отчетах  кассира подчистки и помарки  не допускаются.

Учет кассовых операций ведется  на активном счете 50 «Касса».

По дебету счета 50 записываются все поступления денег, по кредиту  – их выдача из кассы разным лицам  на разные цели и статьи расходов.

Первичный документ	Содержание операций	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
Отчет кассира	Отражено поступление  выручки	50	90-1
Чек на получение денег в банке, приходный кассовый ордер	Получены наличные с р/с	50	51
Приходный кассовый ордер	Возврат подотчетным лицом  неиспользованных сумм	50	71
Расходный кассовый ордер	Выданы наличные деньги подотчетному лицу на хоз.нужды	71	50
Платежная ведомость на зарплату, расходные расовые ордера	Выдан аванс, заработная плата, пособие	70	50
Расходный кассовый ордер	Выплачена ранее депонированная з,пл.	76	50
Ордер на сдачу денег в  банк	Сданы наличные в банк, депонированная з/пл.	51	50
Акт, справка бухгалтера, расходный кассовый ордер	Отражена сумма выявленной недостачи при инвентаризации	94	50
Акт	Отражена сумма излишков при инвентаризации кассы	50	91
Справка бухгалтера	Недостача  отнесена на виновное лицо	73-2	94
Акт	Недостача по причине форс-мажор (кража со взломом, ограбление и т.д)	91-2	94