Отчет по преддипломной практике в ООО «Газсервис»

- единовременные выплаты (вознаграждения за выслугу лет, оплата по различным договорам);

- выплаты на топливо;

- выплаты социального характера.

   Среднесписочная численность работников за год определяется в соответствии с Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального статистического наблюдения, утв. постановлением Госкомстата РФ от 07.12.1998 №12. Среднесписочная численность работников за год определяется путём суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы, истекшие за период сначала года по декабрь включительно, и деления полученной суммы на 12. Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путём суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число включительно (для февраля по 28 или 29 число), включая праздничные и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней этого месяца. В среднесписочную численность работников не включаются внешние совместители и работники, выполнявшие работы по договорам гражданско-правового характера. При определении среднесписочной численности не учитываются следующие категории работников списочного состава:

- женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам, лица, находившиеся в отпусках в связи  с усыновлением, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребёнком;

- работники, обучающиеся в образовательных  учреждениях и находившиеся в  дополнительном отпуске без сохранения  зарплаты.

   Синтетический учёт расчетов по оплате труда ведется на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Дебетовые обороты счёта – выдача заработной платы и удержания из заработной платы:

- налог на доходы физических  лиц;

- удержания неиспользованных подотчётных сумм;

- удержания по исполнительным  листам;

- удержания сумм недостач по  авансам, по которым своевременно  не предоставлен авансовый отчёт.

  Для учёта в бухгалтерии заработная плата начисляется с помощью электронных таблиц Excel. В программу заносятся данные о работниках организации, их окладах. Бухгалтер ежемесячно вносит данные о количестве отработанного времени, о разовых премиях и т.д. Автоматически производится расчёт заработной платы, удержаний из неё и в отдельной графе указывается сумма к выдаче на руки. Ежемесячно формируется свод по заработной плате. С помощью данных таблиц также осуществляется расчёт отпускных и пособий по временной нетрудоспособности.

   Синтетический учет расчетов по оплате труда с работниками ООО «Газсервис» ведется на счете 70. Учетным регистром выплаты заработной платы является Расчетно-платежная ведомость.

  Любому работнику в случае болезни полагается пособие по временной нетрудоспособности. Оно выплачивается за счет средств ФСС. Для предприятий, применяющих УСН, порядок выплаты больничных установлен Законом № 190 от 31 декабря 2002 года. Согласно ему пособие может выплачиваться либо полностью за счет средств ФСС, либо частично за счет средств ФСС, а частично за свой счет. При этом другие виды пособий, которые предусмотрены обязательным социальным страхованием (пособие по беременности и родам, при рождении ребенка и т. д.) в любом случае полностью выдаются за счет средств ФСС. Для того чтобы оплачивать больничные за счет фонда, необходимо перечислять добровольные взносы в ФСС. Их размер составляет 3 процента от суммы вознаграждений сотрудникам фирмы. На ООО «Газсервис» выплата пособий по временной нетрудоспособности производится по второму способу: с первого дня больничный лист оплачивается работодателем за счет средств фонда социального страхования, но не более одного МРОТа (800 рублей) за календарный месяц. Остальная же часть оплачивается за счет средств работодателя, при этом максимальный пазмер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать (с 1 января 2006 года) 17200 рублей за календарный месяц.

2.6. Учет выпуска и калькуляция себестоимости продукции.

 

         На предприятии ООО «Газсервис» отношения с заказчиками оформляются договором подряда (Приложение Л), в котором отражается предмет договора, предварительная стоимость работ, сроки выполнения, обязанности подрядчика и заказчика, а также оговариваются форс-мажорные обстоятельства. Расчет предварительной стоимости строительно-монтажных работ осуществляется на основании территориально утвержденных норм и производится в документе  формы № 1 «Локальный сметный расчет стоимости строительства» (Приложение М).

Передача заказчику выполненных работ оформляется «Актом о приемке выполненных работ» по форме № КС-2, в котором утверждается окончательная стоимость строительно-монтажных работ (Приложение Н) и справкой о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3 (Приложение П)

        Все затраты, связанные с оказание работ ООО «Газсервис», т. е фактическая себестоимость, формируются на счете 20 «Основное производство», по дебету которого отражаются обороты по счетам: 02, 10, 19, 60, 68, 69, 70, 71, 76. В целях управленческого учета все затраты учитываются в «Ведомости учета затрат» по объектам. В ней отражается общая сумма расходов по выполненным строительно-монтажным работам за период по каждому объекту. В конце месяца все расходы, относящиеся к выполненным работам, списываются с кредита счета 20 в дебет 90 «Продажи» в разрезе субсчетов: 90.3 «Расходы, не принимаемые в целях налогообложения» и 90.4 «Расходы, принимаемые в целях налогообложения».  При этом на счете 20 остаются не списанными только расходы незавершенного производства, которые отражаются документом «Незавершенное производство». По кредиту субсчета 90.1 «Доходы» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Этот выявленный финансовый результат списывается с субсчета 90.9 «Прибыль/убыток» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Дт 84  Кт 99 - отражена сумма чистой прибыли организации.

       Предприятие ООО «Газсервис» ведет книгу учета доходов и расходов с 1.01.2003г. согласно утвержденного Порядка на основании следующих первичных документов: приходных и расходных ордеров, авансовых отчетов, счетов-фактур, выписок лицевого счета, платежных поручений и др.  В ней отражены все хозяйственные операции организации в хронологическом порядке. В отдельных графах отражаются доходы и расходы, учитываемые при расчете единого налога.

 

2.7.  Учет денежных средств и расчетов.

 

    Обращение наличных денег и их хранение в ООО «Газсервис» осуществляется через кассу. Для кассы оборудовано изолированное помещение, предназначенное для приёма, выдачи и временного хранение наличных денег. Организация хранит наличные деньги в кассе только в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающим банком. На основании расчета на установление предприятию лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу   ООО «Газсервис» установлен лимит в сумме три тысячи рублей.

    Инвентаризация кассы предприятия производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Руководителем установлено, что инвентаризация кассы осуществляется 1 раз в квартал, а также в случаях, когда проведение инвентаризации обязательно. Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств и денежных документов, находящихся в кассе организации, применяется акт инвентаризации наличных денежных средств (форма №ИНВ-15). Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводится до сведения руководителя предприятия.

   Для оформления и учёта хозяйственных операций по движению денежных средств на ООО «Газсервис» используются следующие формы учётной документации:

- приходный кассовый ордер (форма  № КО-1) (Приложение Р)

- расходный кассовый ордер (форма  №КО-2) (Приложение С)

- журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов

- кассовая книга

- отчёт кассира о принятых  и выданных денежных документах.

   Кассовая книга является учётным регистром, в котором отражаются в хронологическом порядке все совершённые организацией кассовые операции, подтверждённые рассмотренными ранее первичными учётными документами. Кассовая книга заполняется в электронном виде, ее листы нумеруются, прошнуровываются  и опечатываются на последней странице. Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Вторые экземпляры Кассовой книги служат отчетом кассира и подкалываются к первичным документам.

   Получение наличных денежных средств из банка осуществляется по надлежащим образом оформленным денежным чекам в порядке и в пределах, установленных законодательством РФ. Чековая книжка выдаётся организации обслуживающим банком - ОАО «Банк Оренбург». Каждый отдельный чек состоит из корешка чека и его отрывной части. Корешок заполненного чека остаётся в чековой книжке, а отрывная часть представляется в банк для получения наличных денег. После выплаты наличных денег отрывная часть чека остаётся в кассе банка.

   Расчёты, осуществляемые наличными на ООО «Газсервис» следующие:

- расчёты с работниками по  заработной плате, пособиям, больничным, отпускным;

- расчёты с подотчётными лицами  по выдаче командировочных, выдаче  наличных денег на хозяйственные  нужды и т.д.

  Выдача подотчётных сумм их кассы производится по расходным кассовым ордерам, в которых указывается целевое назначение подотчётных сумм. По истечении срока, на которые были выданы подотчётные суммы, подотчётные лица обязаны представить в бухгалтерию авансовый отчёт с приложением всех оправдательных документов, подтверждающих факт расходования и целевого использования денежных средств. Авансовый отчёт подаётся по установленной унифицированной форе №АО-1 «Авансовый отчёт», проверяется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации.

   Денежные расчёты со сторонними организациями и учреждениями предприятие осуществляет в виде безналичных платежей. Для ведения безналичных расчётов в рублях ООО «Газсервис» открыт один расчетный счет в банке ОАО «Оренбург». Движение денежных средств по расчетному счету оформляется платежными поручениями  (Приложение Т).

  Аналитический учёт операций по расчётному счёту производится на основании выписок банка. Полученные выписки проверяются и обрабатываются. Проверенные и обработанные выписки служат для заполнения журнала-ордера по кредиту счёта 51 «Расчётный счёт».

  Регистром синтетического учёта кассовых операций является журнал – ордер по кредиту счёта 50 «Касса», который заполняется на основании отчёта кассира. Вспомогательным регистром является ведомость, составляемым по дебету счёта 50. В журнале и ведомости каждому отчёту кассира отводится одна строка; при этом суммы с одинаковыми корреспонденциями складываются и выводятся обороты по итоговым суммам.

 

2.8. Учет финансовых результатов, использования прибыли и нераспределенной прибыли.

 

  Уставный капитал представляет собой стартовый капитал, который  вносится при создании организации его учредителями для обеспечения первоначальной производственной деятельности организации с целью получения в дальнейшем прибыли от этой деятельности.

   Размер уставного капитала ООО «Газсервис» на момент учреждения составил 20000 рублей и на данный момент остался неизменным. Резервный и добавочный капитал организацией не создаётся.

        ООО «Газсервис» уплачивает единый налог с разницы между доходами и расходами  в установленном размере - 15% от налоговой базы.

   Учет доходов и расходов осуществляется в специальном регистре – «Книге учета доходов и расходов», в которую все операции записываются в хронологическом порядке на основании первичных документов.

  Доходами согласно статье 346.15 Налогового Кодекса РФ признается

1. Выручка от продажи товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав;

2. Внереализационные  доходы.

       Все доходы учитываются кассовым методом. То есть учесть их нужно в тот день, когда организация фактически  получит деньги, имущество или другие ценности. Имущество, полученное безвозмездно, тоже является доходом организации, и его размер равен рыночной стоимости этого имущества. Порядок определения доходов един для всех организаций, применяющих «упрощенку». Он не зависит от того, что облагается единым налогом – все доходы или разница между доходами и расходами. 

        Внереализационные доходы также учитываются при расчете единого налога. Но согласно  в ст. 251 НК РФ приведены доходы, которые можно не включаются в налогооблагаемый доход:

1. стоимость имущества, полученного в качестве задатка или залога;
2. взносы в уставный капитал;
3. цену имущества, поступившего по посредническому договору для продажи
4. заемные средства;
5. суммы целевого финансирования.

          Кроме того, не являются внереализационным доходом деньги или имущество, полученные безвозмездно от:

1.   учредителя, если его доля в уставном капитале превышает 50 процентов;
2. дочерней фирмы при условии, что доля вашей организации в уставном капитале превышает 50 процентов.

       Однако, если полученное имущество (за исключение денег) в течение года вы передали либо продали третьим лицам, то его стоимость нужно включить в доходы. Это установлено подпунктом 11 пункта 1 ст. 251 НК РФ.

        Все расходы ООО «Газсервис» можно разделить на два вида: те, которые уменьшают налогооблагаемые доходы, и те, которые при расчете единого налога не учитываются.