Отчет по преддипломной практике в ООО «Газсервис»

 

 

 

Содержание.

 

1. Общая характеристика исследуемого предприятия ………….     2

2. Организация бухгалтерского учета  на предприятии 

    ООО «Газсервис» ……………………………………………….    3

2.1.  Система бухгалтерского учета ………………… …………..     3

2.2. Учет основных средств……………………………………….     6

2.3. Учет капитальных вложений ………………………………...   13

2.4. Учет сырья, материалов и товаров…………………………… 14

2.5. Учет расчетов с работниками по оплате труда

         и командировок ……………………………..………………...   19

2.6. Учет выпуска и калькуляция себестоимости продукции  …… 26

2.7.  Учет денежных средств и расчетов……………………………  27

2.8. Учет финансовых результатов, использования прибыли и

        нераспределенной прибыли …………………………………..   30

2.9. Учет кредитов и займов ………………………………………..   34

2.10. Отчетность……………………………………………………..   35

3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

    ООО «Газсервис»………………………………………………….   36

  Приложение А

  Приложение Б

    Приложение В

  Приложение Г

  Приложение Д

  Приложение Е

  Приложение Ж

  Приложение И

  Приложение К

  Приложение Л

  Приложение М

  Приложение Н

  Приложение П

  Приложение Р

  Приложение С

  Приложение Т

 

1. Общая характеристика исследуемого предприятия.

В соответствии со статьей 87 ГК РФ Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Участники общества, внесшие вклады не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников.

 Предприятие ООО «Газсервис», находящееся по адресу: Оренбургский  район, поселок Южный Урал, ул. Буденного 8/1, создано с целью осуществления строительной, строительно-монтажной и ремонтно-строительной деятельности, пусконаладочных и проектных работ гражданских, сельскохозяйственных объектов (строительные и теплоизоляционные работы, монтаж, пуско-наладка и проектирование систем газоснабжения, теплоэнергетических, холодильных, вентиляционных и сантехнических систем) для удовлетворения потребностей народного хозяйства и населения в работах и услугах высокого качества при минимальных затратах и реализации на этой основе социальных и экономических интересов участников общества, а также получение прибыли. Также в сферу деятельности ООО «Газсервис» входят:

• производство и реализация строительных материалов;
• производство и реализация кислорода;
• испытание и перерегистрация баллонов;
• внедрение новой техники и технологии;
• производство, переработка и реализация сельхозпродукции;
• другие виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству.

ООО «Газсервис» осуществляет свою деятельность с 01.10.2002 г. и в соответствии с главой 26.2 части второй  Налогового Кодекса РФ, введенной Федеральным Законом от 24 июля 2002г. № 104-ФЗ перешло на Упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 года.

Уставный фонд (капитал) предприятия составляет 20 000 (двадцать тысяч) рублей. Учредителем ООО «Газсервис» является гражданин России. Доля учредителя в размере уставного фонда составляет сто процентов.

Руководство текущей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Газсервис» осуществляется единоличным исполнительным органом ООО «Газсервис» в лице генерального директора 

Среднесписочная численность работников – 29 человек. Таким образом, предприятие ООО «Газсервис» попадает под определение субъекта малого предпринимательства согласно критериям отнесения к ним, указанным в ФЗ № 81 от 14.06.1995 года «О поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».

 

2. Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «Газсервис».

 

1. Система бухгалтерского учета.

 

Основы организации бухгалтерского учета в РФ регламентируются ФЗ «О бухгалтерском учете», в соответствии с которым организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Такие организации обязаны вести бухгалтерский учет только в отношении основных средств и нематериальных активов (при их наличии) в порядке, предусмотренном законодательством РФ в бухгалтерском учете. Но, не смотря на предоставленное ФЗ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» освобождение от ведения бухгалтерского учета, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, все хозяйственные операции должны оформляться первичными документами, на основании которых заполняется Книга доходов и расходов, которая является налоговым учетным регистром. К тому же для организаций, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

  Бухгалтерский учёт на ООО «Газсервис» ведётся по журнально -ордерной форме. Создание, использование и хранение форм первичной документации производится в соответствии с правилами, установленными Положением Минфина РФ от 29.07.83г. № 105. При обработке учётной информации применяется  автоматизированный способ на современных ПВЭМ. Для учёта в бухгалтерии применяется программа «1С:Упрощенная система налогообложения», учет личного состава и начисление заработной платы осуществляется с помощью программы «1С: Заработная плата и кадры».

       Бухгалтерский аппарат на ООО «Газсервис» представлен бухгалтерией в составе главного бухгалтера и одного специалиста по бухгалтерскому учёту.                                             

       Для субъектов малого предпринимательства характерным является то, что бухгалтерский учет в них ведется ограниченным числом работников, и, кроме того, законодательно допускается совмещение обязанностей лица, ответственного за ведение учета и хранение товарно-материальных ценностей. Таким образом,  в ООО «Газсервис»  должность главного бухгалтера, материально-ответственного лица и кассира совмещает главный бухгалтер организации.              

 Для каждого специалиста  разработаны должностные инструкции, которые содержат общие положения, должностные обязанности, права, ответственность и квалификационные требования.

Согласно должностной инструкции главный бухгалтер относится к категории руководителей, принимается на работу и увольняется приказом генерального директора предприятия по представлению начальника. Главный бухгалтер обязан:

- осуществлять организацию бухгалтерского и налогового учёта хозяйственно-финансовой деятельности;

- осуществлять контроль за соблюдением  порядка оформления первичных  и бухгалтерских документов, расчётов  и платёжных обязательств;

- организовать учёт поступающих  денежных средств, ТМЦ и основных  средств;

- правильно начислять и перечислять  платежи в государственный бюджет  средств на финансирование капительных  вложений, работ по ремонту и  содержанию, погашать в установленные сроки задолженности банкам по ссудам;

- вести работу с банками по  оформлению кредитов, открытию новых  расчётных счетов и осуществлять  операции по расчетному счету;

- участвовать в проведении экономического  анализа хозяйственно-финансовой  деятельности по данным бухгалтерского учёта и отчётности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат;

- и т.д.

График  документооборота на ООО «Газсервис» не разработан, система внутреннего контроля ограничивается осуществлением управленческого контроля со стороны руководителя-собственника.

В работе главный бухгалтер руководствуется «Учётной политикой», утверждённой приказом руководителя.

   Учётная политика включает в себя следующие основные составляющие:

 - организационно-техническую, предусматривающую выбор способа организации учётной работы, выбор техники и формы ведения бухгалтерского учёта;

- методическую, предусматривающую  выбор способов ведения бухгалтерского  учёта применительно к деятельности  организации.

   При этом в учетной политике, утвержденной на  ООО «Газсервис» не полностью соблюдены требования ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России №60-н от 09.12.98г. Так, в ней не утвержден рабочий  план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета; порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств организации, правила документооборота.

   В учетной политике предприятия также необходимо отразить, каким способом организация ведет бухгалтерский учет:

- в полном объеме;

- ведет бухгалтерский учет только  отдельных операций (обязательно  – основных средств и нематериальных  активов). На ООО «Газсервис» выбран  второй вариант ведения бухгалтерского  учета, однако бухгалтерский учет  основных средств не ведется. При этом бухгалтерский учет на ООО «Газсервис» ведется с применением  счетов, предусмотренных приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н и оформлением первичной документации.

   Необходимо также отразить в учетной политике способ ведения Книги учета доходов и расходов: на бумажном носителе, либо в электронном виде.

 

2. Учет основных средств.

 

  Согласно ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» в качестве основных средств к учёту может быть принято имущество, которое единовременно отвечает следующим требованиям:

- используется в производстве  продукции, при выполнении работ  или оказании услуг либо для  управленческих нужд организации;

- используется в течение длительного  времени т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- не предполагается последующая  перепродажа данных активов;

- способно приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Однако данное условие действовало до 01.01.2006 года. В соответствии с Приказом Минфина от 12.12.2005 года № 147-н «О внесении изменений в ПБУ 6/01 «Учет основных средств»» в качестве основных средств признаются мобилизационные мощности, т. е. не приносящие доход основные средства.

    Согласно общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ) применительно к рассматриваемому предприятию по составу и назначению основные средства подразделяются на следующие группы:

- машины и оборудование (ОКОФ 140000000)

- средства транспортные (ОКОФ 15000000)

- инвентарь производственный и хозяйственный (ОКОФ 160000000).

    В соответствии с постановлением правительства от 1 января 2002г. №1 «О классификации основных средств, включённых в амортизационные группы» на Обществе показанная классификация применяется с 1 января 2002 г.  Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком полезного использования. Амортизируемым имуществом признаётся имущество сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 рублей. (Приказ Минфина № 147-н). Таким образом, основные средства стоимостью до 20000 рублей могут списываться как материально-производственные запасы в целях бухгалтерского учета, соответственно на них не начисляется амортизация и не оформляется первичная документация по учету основных средств.

   Сроком полезного использования является период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения деятельности предприятия. Амортизируемые основные средства (имущество) объединяются в следующие амортизационные группы:

- первая группа – всё недолговечное  имущество со сроком полезного  использования от 1 года 2 лет включительно;

- вторая группа – имущество  со сроком полезного использования  свыше 2 лет до 3 лет включительно;

- третья группа–  имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

- четвёртая группа– имущество  со сроком полезного использования  свыше 5 лет до 7 лет включительно;

- пятая группа– имущество со  сроком полезного использования  свыше 7 лет до 10 лет включительно;

- шестая группа– имущество со  сроком полезного использования  свыше 10 лет до 15 лет включительно;

- седьмая группа– имущество  со сроком полезного использования  свыше 15 лет до 20 лет включительно;

- восьмая группа– имущество  со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;