Отчет по преддипломной практике в ООО «Газсервис»

   Все первичные документы по движению материалов передаются бухгалтеру. Бухгалтер принимает и проверяет первичные учётные документы с точки зрения правильности их оформления и законности совершённых операций.

   Бухгалтерский учёт материалов ведётся сальдовым методом, который заключается в том, что в бухгалтер организации не ведётся количественный и суммовой учёт движения материалов в разрезе их номенклатуры, и не составляются оборотные ведомости по номенклатуре материалов. Учёт движения материалов ведётся в разрезе групп счёта 10 (без субсчетов) только в денежном выражении, определяемым исходя из учётных цен. Материально ответственное лицо на основании первичных документов ведет количественный и суммовой учёт материалов. Количественные остатки материалов каждый месяц переносятся в ведомость остатков материалов, которую материально ответственное лицо сдаёт в бухгалтерию в составе своего отчёта.

   На основании ведомостей остатков материалов в бухгалтерии составляется сводная ведомость, в которую переносятся итоги ведомостей складов по группам материалов.

   При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией по средней себестоимости, которая определяется по каждой группе материалов как частное от деления общей себестоимости группы запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим материалам в этом месяце.

   Поступление материалов от поставщиков оформляется бухгалтерской записью Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

   На исследуемом предприятии не предусматривается применение счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

   Если в организацию поступили материалы без расчетных документов, то они подлежат отражению в бухгалтерском учёте как неотфактурованные поставки. Неотфактурованные поставки приходуются на счёт 10 «Материалы» по учётным ценам. Учётная цена определяется исходя из цен, указанных в договоре. После получения расчётных документов по неотфактурованным поставкам их учётная цена корректируется с учётом данных, указанных в поступивших расчётных документах.

   В соответствии с учётной политикой, в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и отчётности, предприятие проводит инвентаризацию материальных ценностей один раз в год – на 1 ноября. Кроме того, проведение инвентаризации обязательно:

- при преобразовании государственного  или муниципального предприятия;

- при смене материально ответственного  лица;

- при выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;

- при реорганизации или ликвидации  предприятия.

   Инвентаризация осуществляется комиссией при участии материально ответственного лица. Инвентаризация материалов заключается в проверке их фактического наличия в натуре по местам расположения материалов. Комиссия в присутствии материально ответственного лица проверяет фактическое наличие материалов путём их обязательного пересчёта, перевешивания или обмера. Материалы, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально ответственным лицом в присутствии членов инвентаризационной комиссии. Для оформления результатов материалов предусмотрена инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма ИНВ-3), а для материалов, по которым выявлены отклонения от учётных данных, применяются ведомости формы № ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации  товарно-материальных ценностей». Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах бухгалтером, один из которых храниться в бухгалтерии, второй передаётся материально ответственному лицу.

   Результаты инвентаризации отражаются в учёте и отчётности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчёте.

   Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия материалов с данными бухгалтерского учёта регулируются и отражаются на счетах бухгалтерского учёта следующим образом:

- выявленные излишки материалов  принимаются к бухгалтерскому  учёту по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и отражаются по дебету счёта 10 «Материалы» и кредиту счёта 90.2 « Доходы, не принимаемые в целях налогообложения»;

- списание недостач и потерь  от порчи материалов отражается  в учёте по дебету счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счетов учёта материалов (в пределах норм естественной убыли. Недостача материалов и их порча сверх норм естественной убыли списывается за счёт виновных лиц (Дт 73-1 Кт 94). Если виновные лица не выявлены, то недостачи списываются на финансовые результаты организации (при наличии соответствующих документов – решения следственных или судебных органов и др.) (Дт 90.2 Кт 94).

 

5. Учет расчетов с работниками по оплате труда  и командировок.

 

  Трудовые правоотношения работников и работодателя – ООО «Газсервис» регулируются Трудовым Кодексом РФ. При приёме на работу на основании заявления о приёме на работу  издаётся приказ о приёме на работу. Трудовые правоотношения возникают на основании трудового договора. Трудовой договор представляет собой соглашения между ООО «Газсервис» и работником, в соответствии с которым ООО обязуется представить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные ТК РФ, законами и иными нормативно – правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату,  а работник обязуется лично выполнять определённую этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка.

   Трудовой договор заключается в письменной форме в двух экземплярах, каждый их которых подписывается сторонами. Один экземпляр трудового договора передаётся работнику, другой хранится на предприятии. Существенными условиями трудового договора являются:

- место работы;

- дата начала работы;

- наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации  в соответствии со штатным  расписанием организации или  конкретная трудовая функция;

- права и обязанности работника;

- права и обязанности работодателя;

- характеристика условий труда;

- режим труда и отдыха (если  он в отношении данного работника  отличается от общих правил, установленных  в организации);

- условия оплаты;

- виды и условия социального  страхования, непосредственно связанные  с трудовой деятельностью.

   При заключении трудового договора лицо, поступающее на работу предъявляет организации – работодателю:

- паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

- трудовую книжку, за исключением  случаев, когда трудовой договор  заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;

- страховое свидетельство государственного  пенсионного страхования;

- документы воинского учёта  – для военнообязанных лиц, подлежащих  призыву на военную службу;

- документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний

  Приём работников в организацию осуществляется в соответствии с утверждённым штатным расписанием. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.

   На основании приказа о приеме на работу (приложение Е), трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщённых о себе работником, заполняется личная карточка (форма №М-2).

   Для документального оформления перевода работников на другую работу в организации используется приказ о переводе работника на другую работу (форма №Т-5).

   Для оформления и учёта отпусков, предоставляемых работникам, применяется приказ о предоставлении отпуска работнику (приложение Ж). Отпуска предоставляются работнику в соответствии с утверждённым графиком отпусков (форма № Т-7).

   Для оформления и учёта увольнения работников применяется приказ о прекращении трудового договора с работником (форма №Т-8).

   Для оформления и учёта служебного задания для направления в командировку, а также отчёта о его выполнении, применяется форма №10-а «Служебное задание для направления в командировку и отчёт о его выполнении». Документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке, является командировочное удостоверение (форма №Т-10). Лицом, прибывшим из командировки, составляется краткий отчёт о выполненной работе за период командировки, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и предоставляется в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчётом (форма «АО-1) (Приложение И). На ООО «Газсервис» установлен размер суточных расходов в размере 100 рублей.

   На ООО «Газсервис» используется сдельно-премиальная система оплаты труда, т.е. заработная плата рабочего складывается из заработка по основным сдельным расценкам, начисленного за фактическую выработку, и премий за выполнение условий и установленных показателей премирования.  При этом первичными документами учета рабочего времени и выработки являются наряд на сдельную работу, табель учета использования рабочего времени за расчетный месяц и распоряжение о премировании за перевыполнение плана.

        Наряд может быть индивидуальным, если работа выполняется одним рабочим, а если работа выполняется бригадой, то бригадным (коллективным). В этом случае наряд на оборотной стороне содержит дополнительные данные о составе бригады, отработанном ею времени.

    Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки за высокую квалификацию, профессиональное мастерство, работу с меньшей численностью, премии, вознаграждения и т. д.) определяются организацией самостоятельно и производятся а пределах имеющихся средств. В основном они включают в себя премиальные выплаты по итогам года за счет чистой прибыли.

        Сверхурочной считается работа по окончании смены. Выполняемая работа оформляется выпиской наряда или прочих первичных документов по учету выработки и оплачивается по их показателям- Однако а связи с тем, что производительность труда работника после отработки рабочей смены снижается, ему производится доплата за каждый час работы в сверхурочное время в размере 50 % часовой тарифной ставки повременщика соответствующего разряда как за первый, так и за второй час сверхурочной работы, а за каждый последующий час доплата производится в размере 100 % часовой тарифной ставки повременщика.

     Время и продолжительность сверхурочной работы каждого работающего фиксируются в табеле учета использования рабочего времени.

Доплата за работу в ночное время. Ночным считается время с 22 ч до 6 ч утра. Оно фиксируется в табелях учета рабочего времени итоговым количеством за месяц.

     Вся работа в ночное время оформляется установленными на предприятии первичными документами и оплачивается в повышенном размере, устанавливаемом коллективным договором (положением об оплате труда) предприятия, но не ниже чем предусматривается законодательством.

     Повышенный размер оплаты труда представляет из себя доплату, которая не может быть ниже 20 % тарифной ставки соответствующего разряда (сдельщика).

       Оплата работы в праздничные дни. Работа в праздничные дни разрешается в организациях, приостановка которых невозможна по производственно-техническим условиям (непрерывно действующие предприятия или работа которых вызвана необходимостью обслуживания населения). Оплата за работу в праздничные дни производится: рабочим-сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам;

    С согласия работающего денежная компенсация может быть заменена предоставлением другого дня отдыха, но с оплатой в одинарном размере.

         В целях сокращения затрат, включаемых в себестоимость работ, услуг и продукции, в организации ООО «Газсервис» привлекаются рабочие – внешние и внутренние совместители. В приказе руководителя указываются его срок, полный оклад по совмещаемой должности и процент оплаты. Отметим, что при назначении надбавок любого вида и содержания вместо процента оплаты может указываться абсолютная сумма надбавки.

  Продолжительность рабочего времени на предприятии составляет 40 часов в неделю. Для учёта использования рабочего времени применяется унифицированная форма №Т-13 «Табель учёта использования рабочего времени». (Приложение К).

   В состав фонда заработной платы на предприятии входят следующие выплаты:

- за отработанное время;

- за неотработанное время (оплата  отпусков);