Отчет по преддипломной практике ООО "Махаон"

На предприятии, принявшем решение  о введении управленческого учета, строится иерархическая модель информационных потоков. В ней жестко прописываются центры ответственности за занесение информации, права доступа и возможности для обработки. Таким образом, в информационном поле создается предельно близкая к реалиям модель предприятия, с помощью которой можно существенно упростить процедуры оценки, контроля, учета финансовых результатов и многое другое в реальном бизнесе.

Под бюджетированием в бухгалтерском  управленческом учете понимается процесс  планирования. Соответственно бюджет - это план.

Планирование - это особый тип процесса принятия решений, который касается не одного события, а охватывает деятельность всего предприятия.

Использование бюджета создает  для организации следующие преимущества:

1. Планирование помогает контролировать деятельность организации. Без наличия плана управляющий, как правило, только реагирует на обстановку, вместо того, чтобы ее контролировать. Бюджет, являясь составной частью плана, содействует четкой и целенаправленной деятельности предприятия.

2. Бюджет является составной  частью управленческого контроля, создает объективную основу оценки  результатов деятельности организации  в целом и ее подразделений.  В отсутствии бюджета, при сравнении  показателей текущего периода  с предыдущими можно прийти к ошибочным выводам, а именно: показатели прошлых периодов может включать в себя результаты низко производительной работы. Улучшение этих показателей означает, что предприятие стало работать лучше, но свои возможности оно не исчерпало. При использовании показателей предыдущих периодов не учитывает появившиеся возможности, которых не существовало в прошлом.

3. Бюджет является средством  координирующим деятельности различных  подразделений организации. Оно  побуждает управляющих отдельных  звеньев строить свою деятельность, принимая во внимание интересы организации в целом.

4. Бюджет - основа для оценки  выполнения плана центрами ответственности  и их руководителей: работа  менеджеров оценивается по отчетам  о выполнении бюджета; сравнение  фактически достигнутых результатов с данными бюджета указывает области, куда следует направить внимание и действия. Наконец, с помощью бюджета проводится анализ отклонений.

 

 

5. Внутренний аудит

 

 

Одним из наиболее действенных инструментов, позволяющим выявить возможности повышения эффективности бизнеса, и, следовательно, одним из конкурентных преимуществ компании может стать внутренний аудит.

Нужно ли создавать аудиторскую  группу, если в организации уже есть ревизоры? Будет ли это выгодно предприятию? Чтобы ответить на эти вопросы, необходимо знать отличия внутреннего аудита от ревизионной комиссии. Они наглядно представлены в таблице.

 

 

 

 

 

 

Таблица  5

 

«Внутренний аудит или ревизия?»

 

Сравниваемый показатель	Внутренние аудиторы	Ревизоры
Кто входит в контрольную  структуру	Только работники, которые  состоят в штате организации. Их количество определяет совет директоров.	И работники фирмы, и  люди, не связанные с ней трудовыми  отношениями. Численность ревизоров устанавливает общее собрание акционеров.
Взаимоотношения контрольной  структуры с советом директоров, оплата труда	Подчиняются либо исполнительной структуре фирмы, либо аудиторскому комитету в совете директоров. Заработную плату им начисляют по штатному расписанию.	Участники хозяйственной  ревизии не подчинены ни совету директоров, ни исполнительной структуре. Размер и  порядок оплаты их труда определяет общее собрание собственников.
Компетенция и порядок  работы контрольной структуры	Определяются советом директоров или исполнительной структурой компании. Соответствующие инструкции упоминают в уставе. Их детали прописывают в Положении об отделе внутреннего аудита и в Стандартах внутреннего аудита.	Определяются законодательством, а также высшей управляющей структурой фирмы. Их закрепляют в уставе и детализируют в Положении о ревизионной комиссии. Порядок работы ревизоров определяет и документально закрепляет высшая управляющая структура компании. Требования к квалификации ревизоров устанавливает общее собрание учредителей
Перед кем отчитывается контрольная структура, срок ее полномочий	Перед советом директоров либо исполнительной структурой компании. Учредители своим решением могут  в любой момент ликвидировать  отдел внутреннего аудита.	Перед общим собранием участников. Срок полномочий состава ревизоров руководство также определяет на заседании (обычно он составляет от 1 года до 5 лет). Его закрепляют в уставе и Положении о ревизионной комиссии (ревизоре). Высшая управляющая структура компании может в любое время изменить состав ревизионной комиссии. Для этого нужно внести поправки в устав.
Ответственность контрольной  структуры	Перед советом директоров либо исполнительной структурой за качество и своевременность выполнения должностных  обязанностей, а также за превышение полномочий.	Перед общим собранием  участников акционерного общества за качество и своевременность выполнения своих служебных функций и  превышение полномочий.
Организация работы контрольной  структуры	Ей занимается главный  внутренний аудитор. Свои решения он согласует с высшей исполнительной структурой фирмы.	Работу контролеров  планируют на заседаниях ревизионной  комиссии. Принятые решения утверждает ее председатель.
Результаты работы контрольной  структуры	Отражают в отчетах  и заключениях по форме, утвержденной советом директоров либо исполнительной структурой компании. Необходимо, чтобы содержание отчетов (заключений) соответствовало целям проведенных проверок. Аудиторы должны составить рекомендации по устранению выявленных недостатков.	На основании акта ревизии составляют заключение, которое содержит: а) подтверждение  достоверности данных бухгалтерской, налоговой и управленческой отчетности; б) информацию о выявленных нарушениях. По  итогам прочих проверок составляют докладные  записки, акты и ведомости. Кроме этого, ревизоры представляют руководству рекомендации по устранению обнаруженных недостатков.

 

Из нее видно, что обязанности  членов ревизионной комиссии и аудиторов  во многом схожи. Например, и те и  другие составляют заключение о достоверности финансовых отчетов организации, следят за тем, как в компании выполняются требования внутренних документов. Также они контролируют работу бухгалтерии и совершенствуют методы учета.

Таким образом, по выполняемым функциям комитет по внутреннему аудиту не имеет принципиальных отличий от ревизионной комиссии. Однако если организация создаст у себя такую структуру, она значительно усилит собственную систему внутреннего контроля.

В ООО «Махаон» внутреннего аудита нет.

 

 

 

 

 

 

3. Индивидуальное задание. Материал для дипломного проектирования

 

 

3.1 Выбор и общая характеристика объекта исследования

 

 

Тема дипломной работы: «Разработка  рабочей программы аудита организаций  общественного питания».

 

Программа аудита является набором  инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

 В процессе подготовки программы  аудита аудитор обязан принимать  во внимание полученные им  оценки риска хозяйственной деятельности  и риска средств контроля, а  также требуемый уровень уверенности,  который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов.

 Общий план аудита и программа  аудита должны по мере необходимости  уточняться и пересматриваться  в ходе аудита. Планирование аудитором  своей работы осуществляется  непрерывно на протяжении всего  времени выполнения аудиторского  задания в связи с меняющимися  обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.

 

 

2. Технико-экономическая характеристика и анализ ресторана «Хутор Водограй»

 

Общественное питание – совокупность предприятий различных организационно-правовых форм и граждан-предпринимателей, занимающихся производством, реализацией и организацией потребления кулинарной продукции.

Услуга общественного питания – результат деятельности ресторана «Хутор Водограй» по удовлетворению потребностей населения в питании и проведении досуга. Предметом деятельности предприятия является производство и реализация продукции общественного питания.

 

В штате организации на 1.01.08 года состоит 80 человек. Директор, в обязанности которого входят переговоры с поставщиками, покупателями, установление цен на продукцию, решение общих вопросов. Главный бухгалтер – на него возложены обязанности по ведению налогового, управленческого и бухгалтерского учета, а так же обеспечение правильного документооборота и отражения в учете операций с наличными денежными средствами, соблюдение кассовой дисциплины.

Со всеми работниками заключены  трудовые бессрочные договоры. Отношения работников и предприятия, возникшие на основе трудовых договоров (контрактов), регулируются законодательством Российской Федерации. Бухгалтерский баланс (форма №1) предприятия представлен в приложении 2,3.

Совместным постановлением Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации № 230-7/431. Комитета Российской Федерации по торговле № 1-1177/32-7, Государственного комитета Российской Федерации санитарно-эпидемиологического надзора от 7.09.95 г. введена обязательная сертификация услуг общественного питания. В связи с этим разработаны и введены в действие основополагающие стандарты: ГОСТ Р 50762-95 «Общественное питание. Классификация предприятий». ГОСТ Р 50763-95 «Общественное питание. Кулинарная продукция, реализуемая населению» и ГОСТ Р 50764-95 «Услуги общественного питания. Общие требования».

В соответствии с п. 12 постановления № 1036 в подтверждение факта сертификации организация должна иметь либо подлинник сертификата, либо копию сертификата, заверенную держателем подлинника сертификата, нотариусом или органом по сертификации услуг выдавшим сертификат.

Для оценки внутреннего контроля необходимо проверить: наличие приказов о назначении лиц, ответственных за сохранность товарно-материальных ценностей (ТМЦ); наличие договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность ТМЦ; правильность отражения в учетной политике организации метода учета товаров в подразделениях общественного питания и розничной торговли; наличие графики документооборота, утвержденного приказом руководителя организации.

Объектами аудита являются оправдательные документы, которые согласно п. 1 ст. 9 Закона № 129-ФЗ служат первичными учетными документами, на основании которых ведется  бухгалтерский учет.

Необходимо проверить соответствие применяемых в организации форм первичной документации унифицированным формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 25.12.9S г. № 132 «Унифицированные формы учетной документации по учету операции в общественном питании» (ОП-1 «Калькуляционная карточка»; ОП-2 «План-меню»; ОП-3 «Требование в кладовую»; ОП-6 «Дневной заборный лист»; ОП-10 «Акт о реализации и отпуске изделий кухни»; ОП-15 «Акт о снятии остатков продуктов, полуфабрикатов и готовых изделий кухни»; ОП-17 «Контрольный расчет расхода продуктов по нормам рецептур на выпущенные изделия» и др.; наличие в документах, не являющихся унифицированными (типовыми) или специализированными, обязательных реквизитов; наличие утвержденного руководителем организации перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов; правильность заполнения обязательных реквизитов в документах; правильность внесения исправлений в документы; наличие подчисток и помарок в документах; правильность таксировки документов; правильность отражения документов в учетных регистрах.

Документы, вызывающие сомнение у аудитора, должны быть проверены с особой тщательностью. Ксерокопии таких документов целесообразно прилагать к рабочей документации аудитора.

При проверке первичной документации необходимо обратить внимание на документальное оформление поступления продуктов и товаров. В организации общественного питания и розничной торговли продукты и товары могут поступать от поставщиков (юридических и физических лиц) по договорам поставки, комиссии, а также в порядке собственных закупок на рынках и в магазинах. Закупка продуктов у населения, т.е. у физических лиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, осуществляется по закупочному акту (унифицированная форма ОП-5), в котором должны быть указаны: наименование, количество, цена товара, место покупки, фамилии продавца и покупателя, паспортные данные продавца. Закупочный акт утверждается руководителем организации.

В соответствии с п.12 Правил продажи  отдельных видов товаров, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 19.01.98 г. № 55 (с изменениями и дополнениями), организации общественного питания и розничной торговли должны иметь сертификат или копию сертификата, заверенную нотариусом либо органом сертификации, которые подтверждают качество и безопасность продуктов и товаров для здоровья и жизни потребителей.

 

3.  Бухгалтерский, налоговый учет в организации общественного питания.

 

 

Ведение бухгалтерского учета на предприятии общественного  питания должно быть строго регламентировано, то есть, подчинено определенным правилам. И отступление от этих правил ведет к серьезным ошибкам в бухгалтерской, налоговой отчетности, в определении финансовых результатов деятельности организации, приводит к злоупотреблениям со стороны материально ответственных лиц.

Регистры бухгалтерского учета  предназначены для систематизации и накопления информации, содержащихся в принятых к бухгалтерскому учету к первичных документов. Главный бухгалтер решает, по какой форме и на каких носителях (бумажных или машинных) будет вестись бухгалтерский учет в организации.

В ООО «Махаон» применяется программа « 1С Бухгалтерия 7.7»,которая позволяет автоматизировать ведение всех разделов бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет ведется с помощью балансовых счетов. Балансовый счет состоит из номера и названия. Каждый счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении определенного актива и обязательства организации. Рассмотрим один из наиболее часто встречающегося счета в ООО «Махаон».

Структура балансового счета 41 «Товары»

На балансовом счете 41отражают информацию о наличии и движении товаров, приобретенных рестораном для перепродажи. По дебету балансового счета отражают поступление товаров, а по кредиту – выбытие.