Отчет по практике

2. Рахунок 11 «Інші необоротні матеріальні активи», який має субрахунки:

• 112 «Бібліотечні фонди» ;
• 113 «Малоцінні необоротні матеріальні активи» ;
• 114 «Білизна, постільні речі, одяг та взуття» ;

3. Рахунок 12 «Нематеріальні активи», який має субрахунок:

• 122 «Інші нематеріальні активи».

По дебету даних  рахунків відображають надходження, по кредиту – вибуття.

Для нарахування  зносу необоротних активів використовують рахунок 13 «Знос необоротних активів», який має субрахунки 131 «Знос основних засобів», 132 «Знос інших необоротних матеріальних активів».

До основних засобів відносяться необоротні активи, які мають матеріальну форму і вартість яких становить понад 1000 грн. за одиницю без ПДВ. Це кушетки, шафи, мойки, тумби, пеленатори, пенали, стелажі, крісла, дивани, душеві кабінки, кондиціонери, холодильники, пральні машинки, принтери тощо.

Інші необоротні матеріальні активи мають матеріальну форму та очікуваний термін корисної дії чи експлуатації яких становить понад один рік. До них відносяться: ваги, дзеркала, монітори, телефони, сейфи, ліжка, носилки, жалюзі, халати, пелюшки, наволочки, подушки, матраци, простирадла та інше.

Нематеріальні активи лікарні являють собою активи, що не мають матеріальної форми й використовуються в лікувальному процесі більш як один рік.

Всі необоротні активи обліковуються за первісною  вартістю, на яку  нараховується знос та при складанні фінансової звітності відображається залишкова вартість, яка становить різницю між первісною вартістю та нарахованим зносом.

Якщо справедлива  вартість необоротних активів вища ніж облікова, то наказом по лікарні  проводиться дооцінка (індексація).

Облік основних засобів ведеться відповідно до Інструкції з обліку основних засобів та інших необоротних активів бюджетних установ, затвердженої Наказом Державного казначейства України від 17.07.2000 № 64.

Всі необоротні активи приймаються на баланс на підставі первинних документів: накладних, актів прийому-передачі і за їх схоронність відповідають матеріально-відповідальні особи лікарні (сестри-господарки, старші медсестри, працівники господарчої служби, комірники).

Після опрацювання  документів та прийняттям на баланс присвоюються інвентарні номера та відкриваються інвентарні картки. Потрібно відмітити, що облік необоротних активів ведеться в повних гривнях, без копійок. Сума копійок, що становлять частину сплаченої вартості необоротних активів, списується на видатки установи. Накопичуються дані про надходження необоротних активів в  МО № 8, 6, 7, внаслідок яких проводяться відповідні записи до  відомостей про рух ТМЦ та книг обліку в розрізі рахунків та матеріально-відповідальних осіб. При надходженні оборотних активів бухгалтерами робляться додаткові проводки, в яких проводиться збільшення рахунку 401 «Фонд у необоротних активах».

Облік внутрішньо-господарського переміщення та списання необоротних активів ведеться в МО № 9, 10.

Нарахування зносу на основні засоби проводиться щорічно в останній день грудня. На інші необоротні матеріальні активи 50% зносу нараховується при надходженні, решта 50% - при списанні. Якщо знос на основні засоби нараховано в розмірі 100%, оборотні активи не списуються з балансу лікарні, але припиняється нарахування зносу.

При списанні необоротних  активів бухгалтера керуються у роботі «Порядком списання необоротних активів» та дозволом на списання, який необхідно отримати від Херсонської міської ради у зв`язку з тим, що лікарня відноситься до комунальної власності Херсонської міської територіальної громади.

Якщо необоротні активи містять дорогоцінні метали, то проводиться вилучення деталей і вузлів, які після списання передаються до спеціальних підприємств на подальшу переробку.

З метою контролю щодо використання та схоронності необоротних активів проводиться інвентаризація у відповідності до Інструкції з інвентаризації основних засобів, необоротних активів, товарно-матеріальних цінностей грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу, затвердженої Наказом Міністерства фінансів України та Головного управління Державного казначейства України від 30.10.98 № 90.

При веденні  обліку необоротних активів бухгалтерами лікарні проводиться кореспонденція рахунків, зазначена в таблиця 3.1

 

Таблиця 3.1. Кореспонденція рахунків при обліку необоротних  активів

в КЗ «ХМКЛ»

 

№ з/п	Зміст господарської  операції	ДТ	КТ	Сума, грн.
1	Передано від  однієї матеріально-відповідальної особи до іншої: основні засоби інші необоротні матеріальні  активи нематеріальні активи	103,104,105, 112,113,114 122	103,104,105 112,113,114 122	1050,00 110,00 40,00
2	Проведено списання основних засобів	401 131	103,104,105 401	23610,00 23610,00
Продовження таблиці 3.1
3	Проведено списання необоротних матеріальних активів При цьому робиться другий запис: - нараховується знос (решта 50%)	132     401	112,113,114     132	5706,00     2853,00
4	Проведено списання нематеріальних активів	132	122	26,00
5	Оприбутковано лишки, виявлені під час проведення інвентаризації основних засобів	103,104,105 811	711 401	4806,00 4806,00
6	Оприбутковано лишки, виявлені під час проведення інвентаризації необоротних матеріальних активів	112,113,114 811	711 401	2901,00 2901,00
7	Нараховано  знос основних засобів	401	131	75802,00
8	Нараховано  знос на оприбутковані необоротні матеріальні  активи (перші 50%)	401	132	3610,00

 

Бухгалтерські проводки щодо надходження ТМЦ, які обліковуються на вищезазначених рахунках, наведено в темі: «Облік зобов`язань».

Вивчила організацію  аналітичного обліку за МО № 9, та МО № 10. Ознайомилася з порядком документального оформлення руху основних засобів. Склала розрахунок нарахування зносу основних засобів, який наведено в Додатку 2 Взяла участь в інвентаризації, визначила її результати і відобразила їх на рахунках бухгалтерського обліку. Здійснила записи до Головної книги з обліку необоротних активів.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 ОБЛІК ВЛАСНОГО  КАПІТАЛУ, ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ МАЙБУТНІХ  ВИТРАТ І ПЛАТЕЖІВ

 

 

Для обліку власного капіталу у лікарні використовуються такі рахунки:

1. 40 «Фонд у необоротних активах», який має субрахунок:

• 401 «Фонд у необоротних активах за їх видами» .

2. 41 «Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах», який має субрахунок :

• 411 «Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах за їх видами».

По дебету даних  рахунків відображається зменшення  власного капіталу, по кредиту – збільшення.

Збільшення власного капіталу відображається в МО № 6, 7, 8 при оприбуткуванні ТМЦ, які обліковуються на рахунках 10, 11, 12, 22.

В обліку залишкова вартість цінностей, які рахуються по Головній книзі на рахунках 10, 11, 12 повинна дорівнювати кредитовим залишкам по рахунку 401, а за рахунком 22 дорівнювати кредитовому залишку по рахунку 411.

Для того, щоб  лікарня могла провести в майбутньому  витрати та платежі для забезпечення безперебійного лікувального процесу, керівництвом приймаються рішення  щодо вирішення питання стосовно збільшення кошторису по загальному фонду (внаслідок чого може отримати додаткове фінансування) або перерозподілу кошторисних призначень спеціального фонду. При цьому вносяться пропозиції до Управління охорони здоров`я Херсонської міської ради.

Кореспонденція  по рахункам 401, 411 наведена в темах: «Облік необоротних активів» та «Облік зобов`язань».

Під час вивчення даної теми ознайомилася зі структурою власного капіталу лікарні. Відобразила  на рахунках операції, які пов`язані з його рухом.

 

 

5 ОБЛІК ЗОБОВ`ЯЗАНЬ

 

 

Розрахунки  з постачальниками та підрядниками за одержані ТМЦ, виконані роботи та послуги  проводиться в безготівковій  формі. Для обліку даних розрахунків  ведуться рахунки:

• 361 «Розрахунки в порядку планових платежів» при оплаті за медикаменти, вироби медичного призначення та продукти харчування (за КЕКВ 2220, 2230);
• 675 «Розрахунки з іншими кредиторами» при оплаті за іншими КЕКВ (крім КЕКВ 2220,2230) .

За кредитом даних рахунків відображається заборгованість лікарні перед постачальниками та підрядниками, за дебетом – її погашення, тобто оплата.

Закупівлю товарів  та послуг лікарня проводить з  такими організаціями: ПІІ «Лукойл Україна», ПП Рибак А.А., ХФ ТОВ «Медмаркет Груп», ТОВ «Херсонавтокомунсервіс», ПАТ ЕК «Обленерго», ПАТ «Укртелеком», ПАТ «Херсонгаз», ПП Тарасенко С.А., ДП «Херсонський НВЦ стандартизації, метрології та сертифікації», ПП «Служба охорони Кобра» та інші.

Облік розрахунків  веде бухгалтер Павленко Ксенія Олександрівна.

Аналітичний облік  ведеться в МО  №6 (рахунок 675), №7  ( рахунок 361) окремо за кожним постачальником та підрядником в розрізі кожного документа, який підтверджує одержання ТМЦ, робіт та послуг.

Не рідше  одного разу на квартал проводиться  оформлення актів звірок з кожним кредитором окремо.

Оплата постачальникам та підрядникам проводиться за рахунок одержаного бюджетного фінансування або за рахунок коштів спеціального фонду, які отримані лікарнею від надання платних послуг, на виконання окремих доручень та благодійної фінансової допомоги. Суми оплат відображаються в МО № №2 (кошти загального фонду) та № 3 (кошти спеціального фонду) і переносяться до МО № 6, 7.

Наприкінці  кожного місяця розраховується сальдо на кінець місяця в розрізі постачальників та підрядників. Оскільки лікарня має статус юридичної особи та внесена до реєстру неприбуткових організацій, то відповідно до Бюджетного кодексу України, не має права проводити передоплату, окрім за періодичні видання. При цьому слід зазначити, що дозвіл на таку передоплату необхідно отримати від Управління охорони здоров`я Херсонської міської ради.

Внаслідок вище зазначених чинників, сальдо обліковується тільки по кредиту рахунків 361 та 675, що означає наявність кредиторської заборгованості лікарні перед постачальниками та підрядниками за отримані ТМЦ, надані роботи та послуги.

Кореспонденція  рахунків при оприбуткуванні ТМЦ, проведені в обліку актів виконаних робіт за отримані послуги наведена в таблиці 5.1

Кореспонденція  рахунків при оплаті постачальникам та підрядникам за отримані ТМЦ та надані послуги з розрахункових рахунків наведена у темі: «Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості».

Таблиця 5.1 Кореспонденція рахунків при обліку розрахунків  з постачальниками та підрядниками в КЗ «ХМКЛ»

 

№ з/п	Зміст господарської  операції	ДТ	КТ	Сума, грн.
1	Оприбутковано згідно накладних отримані від постачальників: - медикаменти та вироби медичного призначення - продукти харчування Відображено суму ПДВ	233   232 802,811,813	361         361	16260,87   8650,77   7610,10 2049,78
2	Оприбутковано згідно накладних отримані від постачальників малоцінні необоротні матеріальні активи (за умови оплати за КЕКВ 2220) Відображено суму ПДВ, копійок	113 802,811,813     802,811,813	361 401     361	2050,00 2050,00     410,15
3	Оприбутковано згідно накладних отримані від постачальників основні засоби Відображено суму ПДВ, копійок	103,104,105 802,811,813 802,811,813	675 401 675	47500,00 47500,00 9500,00
4	Оприбутковано згідно накладних отримані від постачальників інші необоротні матеріальні активи (за умови, що рахунок 113 сплачено по КЕКВ 2210) Відображено суму ПДВ, копійок	112,113,114 802,811,813     802,811,813	675 401     675	2610,00 2610,00     522,37
5	Оприбутковано згідно накладних отримані від постачальників МШП Відображено суму ПДВ	221 802,811,813 802,811,813	675 411 675	400,56 400,56 80,11
6	Оприбутковано згідно накладних отримані - від постачальників: - господарські та канцелярські товари - будівельні матеріали - паливно-мастильні матеріали - запасні частини до машин і обладнання -інші матеріали Відображено суму ПДВ	234 234/1 235 238 239 802,811,813	675	13159,83   1047,15 8136,00 2025,26 1758,99 192,43 1069,57