Отчет по практике

ЗМІСТ

 

 

ВСТУП 3

2 ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ  І ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ 6

2.1 Облік коштів в касі 6

2.2 Грошові кошти на  рахунках в органах Державного  казначейства 7

2.3 Розрахунки з покупцями  (замовниками) та дебіторами 9

2.4 Розрахунки з підзвітними  особами 10

3 ОБЛІК НЕОБОРОТНИХ  АКТИВІВ 12

4 ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ, ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ МАЙБУТНІХ ВИТРАТ

І ПЛАТЕЖІВ 15

5 ОБЛІК ЗОБОВ`ЯЗАНЬ 16

6 ОБЛІК ПРАЦІ ТА ЇЇ  ОПЛАТИ 18

7 ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ У РІЗНИХ  ГАЛУЗЯХ ДІЯЛЬНОСТІ 21

7.1 Облік на торгівельній точці продажу (буфет) 21

7.2 Облік продуктів харчування 22

7.3 Облік витрат у виробничих підрозділах 23

7.4 Облік запасів 25

7.5 Облік в бюджетних  організаціях 27

8 ОБЛІК ДОХОДІВ  І ВИТРАТ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА 28

9 ОБЛІК ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ  ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА 29

10 ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ 30

11 ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ  ПІДПРИЄМСТВА 32

12 АНАЛІЗ ФІНАНСОВО - ГОСПОДАРСЬКОЇ  ДІЯЛЬНОСТІ 

ПІДПРИЄМСТВА 33

СТАН ОХОРОНИ  ПРАЦІ НА ПІДПРИЄМСТВІ 34

УЗАГАЛЬНЕНІ ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ  36

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 38

ДОДАТКИ ДО ЗВІТУ 40

 

 

 

ВСТУП

 

 

Комунальний заклад «Херсонська міська клінічна лікарня» (КЗ «ХМКЛ») є бюджетною багатопрофільною установою охорони здоров`я, яка заснована на власності територіальної громади м. Херсона. Засновник – Херсонська міська рада.

Лікарня здійснює медичну та господарську діяльність, підзвітна Херсонській міській раді, її виконавчому комітету, міському голові. Координацію її діяльності здійснює уповноважений орган – управління охорони здоров`я Херсонської міської ради.

Юридична адреса: проспект Ушакова 22/1, м. Херсон, 73000, Херсонська область, Україна. До складу лікарні без права юридичної особи входять структурні підрозділи:

• поліклініка № 1, розташована за адресою: просп. Ушакова, 21, м. Херсон;
• поліклініка № 2, розташована за адресою: вул. Тираспольська, 62, м. Херсон;
• поліклініка № 3, розташована за адресою: просп. 200-річчя Херсона, 25, м. Херсон;
• дитяча поліклініка № 1, розташована за адресою: вул. Тираспольська, 62, м. Херсон;
• дитяча поліклініка № 2, розташована за адресою: вул. Ціолковського, 52, м. Херсон;
• стоматологічна поліклініка, розташована за адресою: вул. Тираспольська, 62, м. Херсон;
• сімейна амбулаторія, розташована за адресою: просп. Сенявіна,156, корп. 8, кв. 5, м. Херсон;
• дитяча молочна кухня, розташована за адресою: вул. Покришева, 55, м. Херсон;
• стаціонарні відділення лікарні, розташовані за адресою: просп. Ушакова, 22/1, м. Херсон.

Лікарня є юридичною особою і здійснює свою діяльність відповідно до Конституції України, Закону України «Основи законодавства України про охорону здоров`я», Господарського та Цивільного кодексу України, Положення про закупівлю товарів, робіт і послуг за державні кошти, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 17.10.2008 №921, інших законів України, указів Президента України, постанов Кабінету Міністрів України, загальнообов`язкових для всіх закладів охорони здоров`я наказів та інструкцій Міністерства охорони здоров`я України, загальнообов`язкових нормативних актів інших центральних органів виконавчої влади, відповідних рішень місцевих органів виконавчої влади і органів місцевого самоврядування, рішень Медичної ради лікарні. Лікарня веде самостійний баланс, має поточний, бюджетний та інші

рахунки в Державному казначействі України, гербову печатку, логотип, електронну адресу, веб-сайт, штампи та фірмові бланки із своїм найменуванням та іншими реквізитами.

Метою діяльності лікарні є:

• надання населенню згідно з вимогами відповідних нормативно-правових актів медичної допомоги, медичних послуг, спрямованих на збереження, поліпшення та відновлення здоров`я населення, в обсязі бюджетних асигнувань;
• здійснення іншої діяльності, необхідної для належного забезпечення профілактики хвороб, травм, отруєнь чи інших розладів здоров`я, в тому числі на платній або альтернативній основі;
• сприяння розвитку нових форм надання медичних послуг, у тому числі на платній основі;
• організація взаємодії з іншими закладами охорони здоров`я з метою забезпечення наступництва у наданні медичної допомоги на різних рівнях та ефективного використання ресурсів системи медичного обслуговування.

Основними напрямками діяльності Закладу є:

• здійснення медичної практики для забезпечення населення медичною допомогою і медичними послугами шляхом його амбулаторно-поліклінічної, стаціонарної, невідкладної медичної допомоги з використанням затверджених кадрових, бюджетно-фінансових, матеріально-технічних ресурсів;
• надання кваліфікованої спеціалізованої і амбулаторно-поліклінічної допомоги за сімейним та дільнично-територіальними принципами;
• надання платної медичної допомоги працівникам підприємств, установ, організацій, незалежно від форми власності, та членами їх родин, застрахованим громадянам на підставі договорів з підприємствами, установами, організаціями, страховими компаніями у порядку, передбаченому чинним законодавством України;
• надання нетрадиційних методів діагностики та лікування згідно з чинним законодавством;
• придбання, зберігання, перевезення, відпуск, знищення наркотичних засобів;
• організація та проведення експертизи тимчасової та стійкої непрацездатності та реабілітаційних заходів;
• підвищення якості медичного обслуговування та рахунок залучення коштів підприємств, установ, організацій, незалежно від форм власності;
• участь у підготовці медичних працівників та лікарів-інтернів шляхом надання баз закладу для їх виробничої практики відповідно до договорів між Закладом та медичними коледжами, державними медичними університетами, їх клінічними кафедрами та іншими навчальними закладами, які мають відповідну ліцензію;
• здійснення інших видів діяльності у порядку, передбаченому чинним законодавством.

Майно лікарні становлять основні фонди та оборотні активи, а також інші матеріальні і нематеріальні цінності, активи, вартість яких відображається у бухгалтерському балансі. Майно є власністю територіальної громади м. Херсона, належить йому на правах оперативного управління. Доходи та майно, придбані за рахунок господарчої діяльності, знаходяться в повному розпорядженні лікарні.

Порядок внутрішньої  організації та діяльності структурних  підрозділів затверджується головним лікарем, за погодженням із начальником управління охорони здоров`я Херсонської міської ради.

Управління лікарнею здійснює головний лікар Малицька Алла Павлівна, яку призначено на посаду розпорядженням міського голови за контрактом, згідно з трудовим законодавством. Головний лікар вирішує питання діяльності лікарні згідно із Статутом, представляє його в органах державної влади та місцевого самоврядування, відповідає за результати діяльності перед Засновником.

До складу адміністрації лікарні входять головний лікар та його заступники.

Ведення бухгалтерського  обліку в лікарні покладено на бухгалтерію та планово-економічний відділ (ПЕВ), які ведуть облік, здійснюють контроль та складають звітність тільки по КЗ «Херсонська МКЛ». У своїй роботі користуються планом рахунків, затвердженого для бюджетних установ України, застосовують меморіально-ордерну форму ведення бухгалтерського обліку. Кількість працівників визначено відповідно до штатного розпису, який затверджений Управлінням охорони здоров`я Херсонської міської ради. В лікарні існує Положення про бухгалтерію. Посадові інструкції розроблено та затверджено на кожного бухгалтера окремо, в яких чітко вказано який характер робіт виконує кожен працівник.

Очолюють роботу заступник головного лікаря з  економічних питань Безменова Наталія  Миколаївна та головний бухгалтер Третякова Людмила Іванівна.

Первинні документи  надходять до бухгалтерії від  структурних підрозділів лікарні. Тут вони опрацьовуються відповідними відділами та на основі них формуються бухгалтерські проводки, меморіальні  ордери. Після закриття поточного місяця документи складаються та зберігаються в архіві, переплітаються та архівуються архіваріусами .

Існують строки подання бухгалтерської звітності до вищестоячих  організацій: місячна - до 5 числа місяця, слідуючого за звітним, квартальна та річна – до 13 числа місяця, слідуючого за звітним.

Для підвищення оперативності роботи бухгалтерії застосовується автоматизація обробки обліково-економічної інформації. При формуванні місячних та квартальних звітів використовується програма «Парус». За допомогою електронного зв`язку проводиться передача звітів до Пенсійного фонду України та Державної податкової інспекції. Програмістами лікарні розроблено та введено в дію програму по нарахуванню заробітної плати. При обліку ТМЦ бухгалтерами матеріального відділу використовується програма «1С:Підприємство» (версія для бюджетних установ). Для отримання виписок банку, реєстрації юридичних та фінансових зобов’язань, оформлення платіжних доручень застосовується програма «Мережа», яку було надано лікарні Управлінням Державної казначейської служби України в м. Херсон (УДКСУ).

 

2 ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ І ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

 

 

2.1 Облік коштів в касі

 

Ведення касових  операцій у національній валюті проводиться  бухгалтерією лікарні відповідно до Постанови Управління НБУ № 637 від 15.12.2004р. «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» зі змінами та доповненнями. Для здійснення розрахунків готівкою та збереження бланків сурового обліку лікарня має касу. Це спеціально обладнане та ізольоване приміщення, яке призначене для приймання та видачі грошових коштів. В приміщенні каси є вогнетривка металева шафа, ключі від якої є у касира. Відповідно до укладеного «Договору про повну індивідуальну матеріальну відповідальність» за збереження, надходження та видачу грошових коштів лікарні відповідає керівник матеріального відділу Волкова Алла Вікторівна.

Рух готівки  проводиться через касу при виплаті  заробітної плати, допомоги з тимчасової непрацездатності, аліментів, коштів підзвітним особам для вирішення господарських потреб та витрат, пов`язаних з відрядженнями. До каси надходять кошти від медичних працівників при оплаті послуг телефонного зв`язку, харчування, часткова оплата за путівки при санаторно-курортному лікуванні та інше. Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі використовується рахунок 301 «Каса в національній валюті». По дебету даного рахунка відображають надходження грошових коштів , по кредиту – вибуття.

Наказом по лікарні  встановлено ліміт каси, який становить 4500 грн. Понадлімітними не вважаються грошові кошти, які отримано з банку для виплати заробітної плати протягом 3-х робочих днів.

При проведенні розрахунків готівкою використовуються наступні форми документів:

• КО-1 «Прибутковий касовий ордер»;
• КО-2 «Видатковий касовий ордер»;
• КО-3 «Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів»;
• КО-3а «Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів»;
• КО- 4 «Касова книга» ;
• КО- 5 «Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей».

Приймання готівки в касу проводиться за ПКО, видача готівки з каси - за ВКО, підписаними головним бухгалтером та касиром. Приймання та видача грошей за касовими ордерами проводиться тільки в день їх складання. Після одержання або видачі грошей на документах ставиться надпис «Оплачено». ПКО і ВКО до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів.

На підставі вищезазначених документів робляться записи до касової книги за кожний день окремо. Після цього документи обробляються бухгалтерією, робляться відповідні записи до меморіального ордеру № 1, комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються, переплітаються в окремі папки та зберігаються протягом 3-х років після закінчення календарного року.

Інвентаризація  каси  лікарні проводиться не рідше 1 разу на квартал, після чого оформляється «Акт інвентаризації наявності  коштів».

При веденні  обліку касових операцій бухгалтерами лікарні проводиться кореспонденція рахунків, наведених в таблиці 1.1.

 

Таблиця 2.1 Кореспонденція рахунків при веденні обліку касових операцій

в КЗ «ХМКЛ»

 

№ з/п	Зміст господарської  операції	ДТ	КТ	Сума, грн.
1	Надійшли кошти  в касу за проведені медичні огляди	301	711	300,00
2	Надійшли кошти  в касу за надані послуги по зубопротезуванню	301	633	420,00
3	Оприбутковано в касу кошти з розрахункового рахунка на оплату праці та аліментів: - по загальному фонду - по спеціальному фонду	301	311 313	32655,00   25340,00 7315,00
4	Оприбутковано в касу кошти з розрахункового рахунка, отримані від фонду соц. страхування на оплату лікарняних	301	328	3218,20
5	Отримано в  касу кошти як часткова оплата путівки  на санаторно – курортне лікування	301	652	1050,00
6	Отримано в  касу кошти як відшкодування за телефонні  переговори	301	811, 802	8,42
7	Отримано в  касу кошти від працівників за харчування	301	802	73,26
8	Видано з  каси заробітну плату	661	301	32055,00
9	Видано з  каси аліменти	668	301	600,00
10	Здано з каси кошти на розрахунковий рахунок, які отримано за телефонні переговори, харчування	311, 313	301	81,68
11	Здано з каси кошти на розрахунковий рахунок, які отримано як часткова оплата путівки на санаторно-курортне лікування	328	301	1050,00
12	Видано з  каси кошти підзвітним особам	362	301	720,00