Отчет по практике

 

 

2.2 Грошові кошти на рахунках в органах Державного казначейства

 

З метою забезпечення зберігання грошових коштів, здійснення банківських розрахунків лікарнею відкрито рахунки в УДКСУ в Херсонській області. Нормативним документом, який врегульовує дане питання, є Наказ ДКУ № 242 від 26.12.2003р. «Про затвердження інструкції з обліку коштів, розрахунків та інших активів бюджетних установ». Для обліку руху і наявності коштів на поточних рахунках в установах банків передбачені рахунки:

• 311 «Поточні рахунки на видатки установи», призначений для зарахування бюджетного фінансування;
• 313 «Поточні рахунки для обліку коштів отриманих як плата за послуги»;
• 314 «Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень».
• 328 «Інші рахунки в казначействі».

По дебету даних  рахунків відображають надходження грошових коштів, по кредиту – вибуття.

Оскільки зарахування коштів на розрахункові рахунки лікарні проводиться в день направлення таких коштів, тому рахунок 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» в обліку лікарні не застосовується.

Кошти надходять  на поточні рахунки відповідно до призначення та джерел надходжень. Вони поділяються на рахунки, до яких надходить фінансування з місцевого бюджету, кошти за платні послуги та на виконання окремих доручень, відшкодування фондом соціального страхування лікарняних. Прийняття виписок банку та оформлення банківських документів (реєстри юридичних та фінансових зобов`язань, платіжні доручення) проводиться за допомогою банківської програми «Мережа». Належним чином оформлені документи подаються до УДКСУ у м. Херсон на паперовому, так і електронному носіях. На підставі наданих платіжних доручень проводиться оплата кредиторської заборгованості лікарні по заробітній платі, аліментам, виконавчим листам, лікарняним, за отримані ТМЦ, послуги. Отримані виписки банку, другий екземпляр платіжних доручень обробляються працівниками бухгалтерії, після чого вносяться відповідні записи до меморіальних ордерів (МО) № 2 (кошти загального фонду) та МО № 3 (кошти спеціального фонду) .

Всі банківські операції проводяться відповідно до затвердженого кошторису в розрізі  кодів економічної класифікації видатків (КЕКВ). Для формування фінансової звітності ведеться облік касових видатків наростаючим підсумком з початку року по кожному розрахунковому рахунку окремо. Ведення обліку банківських операцій здійснюють заступник головного бухгалтера Береснева Г.В. та бухгалтер Мельникова Ліліана Борисівна. Кореспонденція рахунків зазначена в таблиці 2.2.

 

Таблиця 2.2 Облік  руху і наявності коштів на поточних рахунках в КЗ «ХМКЛ»

 

№ з/п	Зміст господарської  операції	ДТ	КТ	Сума, грн.
1	Надійшло на розрахунковий рахунок фінансування коштів з місцевого бюджету	311	702	32540,00
2	Оприбутковано виручку профілактичного відділення, буфету лікарні на розрахунковий рахунок	313	711	12000,00
3	Надійшла грошова  допомога лікарні у вигляді коштів на рахунок сум за дорученнями	314	712	3215,00
4	Надійшли кошти  від фонду соц. страхування для  оплати лікарняних працівникам лікарні	328	652	17510,26
5	Надійшла оплата від орендарів за спожиті ними комунальні послуги та орендна плата	313	364	8307,42
6	Надійшла оплата за медичні послуги від страхових  компаній	313	364/1	4715,73

 

Продовження таблиці 2.2
7	Надійшла оплата від населення за дитячі молочні  суміші	313	711	2810,51
8	Надійшла виручка  від зубопротезної лабораторії	313	633	14000,00
9	Надійшли грошові  кошти з каси на розрахунковий  рахунок	311, 313	301	81,68
10	Проведено оплату постачальникам та підрядникам за ТМЦ  та надані послуги: - за медикаменти, вироби медичного призначення, продукти харчування (КЕКВ 2220,2230) - оплата за іншими КЕКВ	361   675	311,313 314	32540,05   18310,65   14229,40
11	Проведено оплату % банку за видачу готівки в касу за чеком	802, 811	311, 313	55,00
12	Оплачено прибутковий  податок, нарахований: - із заробітної плати - із лікарняних (з коштів фонду соц. страхування)	641 641	311,313 328	83000,00 1295,23
13	Проведено оплату внесків до ПФУ, нарахованих: - із заробітної плати - із лікарняних (з коштів фонду соц. страхування)	651 651	311,313 328	32810,71 350,21
14	Оплачено проф. внески, нараховані із заробітної плати	666	311, 313	2315,00
15	Перераховано  аліменти, які було утримано із заробітної плати	668	311, 313	326,63
16	Отримано готівку  в касу на оплату лікарняних за рахунок  коштів фонду соц. страхування	301	328	3218,20
17	Перераховано  заробітну плату на карткові рахунки  з розрахункових рахунків	661	311, 313	426858,00
18	Перераховано  лікарняні за рахунок коштів соціального  страхування	661	328	12646,62

 

 

2.3 Розрахунки  з покупцями (замовниками) та дебіторами

 

У лікарні розрахунки з покупцями (замовниками) та дебіторами проводиться в безготівковій формі. На рахунку 364 «Розрахунки з іншими дебіторами» ведеться облік з орендарями за орендну плату і спожиті ними комунальні послуги та зі страховими компаніями, яким кожного місяця виставляються рахунки на оплату та надаються акти виконаних робіт. Дану роботу веде економіст лікарні Іванова Зінаїда Федорівна. Записи за місяць формуються в МО № 4, в якому відображається стан розрахунків по кожному дебітору окремо на початок звітного місяця, обороти за місяць та розраховується сальдо на кінець. Не рідше одного разу на квартал проводиться оформлення актів звірок з кожним дебітором окремо.

Щоквартально  відповідальною особою бухгалтерії  оформляється акт проведення інвентаризації розрахунків з різними дебіторами. Під час надання рахунків-фактур на оплату орендарям та страховим компаніям проводиться кореспонденція рахунків, зазначена в таблиці 2.3. Кореспонденція рахунків по надходженню оплат на розрахунковий рахунок наведена при відображенні банківських операцій.

Таблиця 2.3 Облік  розрахунків з дебіторами в КЗ «ХМКЛ»

 

№ з/п	Зміст господарської  операції	ДТ	КТ	Сума, грн.
1	Виставлено рахунки-фактури на оплату орендарями орендної плати та комунальних послуг	364	711	34216,75
2	Виставлено  рахунки-фактури на оплату страховим компаніям	364/1	711	23340,46

 

При розгляді організації обліку касових операцій у лікарні я вивчила їх документальне оформлення, займалася виписками прибуткових і видаткових касових ордерів, внесенням записів до касової книги. Провела перевірку і опрацювала звіти касира (наведено в Додатку 1), зробила їх запис до МО № 1. Взяла участь в інвентаризації коштів у касі, оформила її результати актом.

Перевірила  та опрацювала виписки банку за розрахунковими рахунками лікарні і провела відповідні записи до МО № 2 та № 3. Навчилася оформляти платіжні доручення.

Вивчила форми  розрахунків з різними дебіторами, здійснила записи до МО № 4, взяла участь у перевірці розрахунків лікарні з орендарями та страховими компаніями та склала акти звірок взаємних розрахунків.

 

 

2.4 Розрахунки  з підзвітними особами

 

Для обліку розрахунків  за коштами, наданими під звіт, призначений рахунок 362 «Розрахунки з підзвітними особами». Записи по даному рахунку проводяться в МО  № 8 «Накопичувальна відомість за розрахунками з підзвітними особами», відповідальною особою за ведення якого є бухгалтер Мельникова Л.Б.. За дебетом зазначеного рахунку фіксуються суми, видані під звіт, за кредитом – витрати відповідно до наданих авансових звітів та повернені невикористані підзвітні суми по кожній підзвітній особі окремо. МО №   відображає стан розрахунків в розрізі підзвітних осіб на початок та кінець місяця. Дебетове сальдо вказує на суми, за якими ще не надано авансові звіти, кредитове – перевитрати за авансовими звітами, що означає заборгованість лікарні підзвітній особі. Грошові кошти надаються лікарнею підзвітним особам як у вигляді готівки, так і шляхом перерахування грошей на карткові рахунки. Видача коштів проводиться на вирішення господарчих потреб та службові відрядження.

Службове відрядження  – це поїздка працівника лікарні  за розпорядженням головного лікаря на певний строк до іншого населеного пункту для виконання службового доручення поза місцем його основної роботи.

На підставі наказу вищестоячої організації  видається наказ по лікарні для  відрядження працівника із зазначенням  мети поїздки, пункту призначення та тривалості відрядження. Порядок оплати службових відряджень установлено Інструкцією про службові відрядження в межах України та за кордон.

При відправці  працівника у відрядження оформлюється Посвідчення про відрядження, в  яке вноситься відмітки про вибуття  і прибуття до місць призначення. Це посвідчення реєструється секретарем Пойдою Анжелікою Миколаївною в приймальні головного лікаря у журналі реєстрації посвідчень про відрядження. На період відрядження лікарня гарантує своєму працівнику виплату добових, витрат на наймання житла, проїзд, користування постільними речами в поїздах. Виплата добових проводиться згідно з граничними нормами, установленими Постановою КМУ № 483 від 20.05.2009р.

До авансового звіту додаються підтверджуючі  документи: посвідчення на відрядження, проїзні документи, документи про  наймання житла, чеки, квитанції. Авансовий  звіт подається протягом трьох днів після повернення з відрядження. В бухгалтерії проводиться перевірка наданого авансового звіту: перевіряється правильність оформлення первинних документів, законність здійснених видатків. Суми витрат за наданими авансовими звітами по проведеним відрядженням відображаються на видатки установи (рахунки 802, 811), при вирішенні господарських потреб – в дебет тих рахунків, за якими обліковуються придбані ТМЦ та отримані послуги. При опрацюванні авансових звітів проводиться кореспонденція рахунків,зазначена в таблиці 2.4.

 

Таблиця 2.4 Облік розрахунків з підзвітними особами в КЗ «ХМКЛ»

 

№ з/п	Зміст господарської  операції	ДТ	КТ	Сума, грн.
1	Оприбутковано придбані ТМЦ, які придбано підзвітними  особами: - господарчі товари та канцелярське приладдя - медикаменти та вироби медичного призначення - паливо - запасні частини - медичну літературу - проведено оплату за послуги - відображено суму ПДВ	234 233 235 238 112 802,811 802,811	362	952,88   115,26 33,05 142,15 397,04 96,33 60,00 109,05
2	Проведено авансові звіти працівників, які були у відрядженні (нараховано добові, прийнято на оплату проїзні квитки, чеки за проживання) з урахуванням ПДВ	802,811	362	2610,04

 

Кореспонденція  рахунків щодо списання запасів наведена в темі: «Облік на підприємствах сфери послуг».

Під час вивчення даної  теми перевірила й опрацювала звіти  про використання коштів, наданих  під звіт. Здійснила записи до МО № 8, підрахувала підсумки та провела звірку зустрічних сум за рахунком 362 «Розрахунки з підзвітними особами» з іншими оборотними відомостями, Головною книгою.

 

3 ОБЛІК НЕОБОРОТНИХ АКТИВІВ

 

 

З метою забезпечення безперебійного лікувального процесу у лікарні обліковується велика кількість основних засобів та інших необоротних активів. Облік даних цінностей веде матеріальний відділ бухгалтерії: керівник матеріального відділу Волкова А.В., бухгалтери Діденко Світлана Вікторівна та Губанова Марія Михайлівна. Для цього використовують такі рахунки:

1. Рахунок 10 «Основні засоби», який має субрахунки:

• 103 «Будинки та споруди»;
• 104 «Машини та обладнання»;
• 105 «Транспортні засоби»;