Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Декабря 2012 в 21:57, отчет по практике
Экономические условия (уровень кризисности в отрасли, сокращение или расширение производства, наличие серьезной ценовой конкуренции, насыщенность рынка, длительность производственного цикла, сезонность, градообразующая организация и др.)
ЗАО "КомстарРегионы" является газораспределительной организацией. К основным рискам относятся факторы, связанные с общей тенденцией развития газоснабжения в РФ, с проведением государственной ценовой политики на услуги по транспортировке газа, сезонными погодными условиями.
ЗАДАНИЕ 1. СБОР И ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ИНФОРМАЦИИ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА 5
ЗАДАНИЕ 2. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ 11
ЗАДАНИЕ 3. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ 14
ЗАДАНИЕ 4. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННОЙ С ПОДГОТОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 20
ОПИСАНИЕ И ОЦЕНКА ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННОЙ С ПОДГОТОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 20
ЗАДАНИЕ 5. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ КОНТРОЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ 32
ОПИСАНИЕ И ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ 32
ЗАДАНИЕ 6. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОПУСТИМОГО УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ 40
ЗАДАНИЕ 7. СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГРАММЫ АУДИТА 42
ПРИЛОЖЕНИЯ 47
Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) |
__________________/ |
" " ______201_ г. |
Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) |
_________________/ |
" " ______ 201_ г. |
Используя справочную таблицу 2 РД №6 был оценен риск необнаружения. Учитывая, что существует обратная зависимость между риском необнаружения, с одной стороны, и совокупным уровнем неотъемлемого риска и риска средств контроля, с другой стороны, уровень риск необнаружения был оценен как более низкий. Т.к. неотъемлемый риск находится на среднем уровне, необходимо разработать процедуры проверки по существу таким образом, чтобы получить больше доказательств или более убедительные доказательства в отношении предпосылки подготовки бухгалтерской отчетности.
ЗАДАНИЕ 7. СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГРАММЫ АУДИТА
ПРОГРАММА АУДИТА |
РД №7 | |||||||||
ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАО «КомстарРегионы» |
ПРОВЕРЯЕМЫЙ период: с 1.01.2009 по 31.12.2009 | |||||||||
сегмент АУДИТА: Основные средства | ||||||||||
Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности |
Направления аудита |
Источники получения аудиторских доказательств |
Методы получения аудиторских доказательств |
Планиру-емое время на проведение процедуры |
Исполни-тель | |||||
1.Существова-ние |
Убедится в том, что основные средства реально существуют на дату составления бухгалтерской отчетности; остатки основных средств подтверждены результатами инвентаризации |
Договора купли-продажи основных средств; акт приемки-передачи основных средств; акт на списание основных средств; накладные; счета-фактуры |
Инспектирование, осмотр, пересчет |
6.03.10 |
Аудитор | |||||
2.Права и обязанности |
Убедится в том, что предприятие обладает правами на данные основные средства, все операции с основными средствами документально подтверждены, документы соответствуют унифицированным формам и не имеют исправлений |
Договора купли-продажи основных средств; акт приемки-передачи, накладные; счета-фактуры, инвентарные карточки. |
Инспектирование, запрос, подтвержде-ние, |
6.03.10 |
Аудитор | |||||
3.Возникновение |
Убедится в том, что все операции по учету основных средств учтены в соответствующем периоде |
Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу, учетные регистры по счетам 01, 02, 08, 20, 91, 001. |
Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры |
6.03.10 |
Аудитор | |||||
4. Полнота |
Убедится в
том, что отсутствуют неучтенные
операции по счетам 01, 02, 001, обороты
и сальдо по счету правильно перенесены
В Главную книгу и |
Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу, учетные регистры по счетам 01, 02, 08, 20, 91, 001. |
Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры |
6.03.10 |
Аудитор | |||||
5. Стоимостная оценка |
Убедится в том, что основные средства представлены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ. |
Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу |
Пересчет, аналитические процедуры |
6.03.10 |
Аудитор | |||||
6.Точное измерение |
Убедится в том, что операции с основными средствами зафиксированы в первичных учетных документах и точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую отчетность |
акт приемки-передачи основных средств; акт на списание основных средств; накладные; счета-фактуры, учетные регистры по счетам 01, 02, 08, 20, 91, 001. |
Пересчет, Инспектирование |
6.03.10 |
Аудитор | |||||
7. Представление и раскрытие |
Убедится в том, что основные средства и их движение представлены и раскрыты в бухгалтерской отчетности |
Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу |
Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры |
6.03.10 |
Аудитор | |||||
Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) |
______________________/ |
" "_______ 201_ г. | ||||||||
Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) |
______________________/ |
" " _______ 201_ г. | ||||||||
сегмент АУДИТА: Уставный капитал | |||||
Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности |
Направления аудита |
Источники получения аудиторских доказательств |
Методы получения аудиторских доказательств |
Планируемое время на проведение процедуры |
Исполнитель |
1.Существование |
Убедится в том, что уставный капитал реально существуют на дату составления бухгалтерской отчетности; полностью оплачен |
Устав, формы отчетности 1, 3. |
Устный и письменный опрос учредителей, проверка внутренних документов, инспектирование, пересчет |
12.03.10 |
Ассистент |
2. Права и обязанности (обязательства) |
Убедится в том, что предприятие обладает правами на данный уставный капитал, все операции с уставным капиталом документально подтверждены. |
Устав, формы отчетности 1, 3. Протоколы учредительного собрания, учетные регистры по счету 80 |
Инспектирование, запрос, подтверждение, |
12.03.10 |
Ассистент |
3. Возникновение |
Убедится в том, что все операции по уставному капиталу учтены в соответствующем периоде |
Главная книга, баланс, учетный регистр по счету 80. |
Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры |
12.03.10 |
Ассистент |
4. Полнота |
Убедится в том, что отсутствуют неучтенные операции по счету 80, обороты и сальдо по счету правильно перенесены В Главную книгу и бухгалтерскую отчетность. |
Главная книга, учетный регистр по счету 80. |
Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры |
12.03.10 |
Ассистент |
5. Стоимостная оценка |
Убедится в том, что уставный капитал представлены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ. |
Главная книга, баланс, протокол учредительного собрания |
Пересчет, аналитические процедуры |
12.03.10 |
Ассистент |
6.Точное измерение |
Убедится в
том, что операции с уставным капиталом
точно перенесены в регистры синтетического
учета и бухгалтерскую |
Главная книга, баланс, протокол учредительного собрания учетный регистр по счету 80 |
Пересчет, Инспектирова-ние |
12.03.10 |
Ассистент |
7. Представление и раскрытие |
Убедится в том, что уставный капитал и его движение представлены и раскрыты в бухгалтерской отчетности |
Главная книга, баланс, отчет об изменении капитала. |
Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры |
12.03.10 |
Ассистент |
Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) |
_________________/ |
" " _______ 201_ г. |
Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) |
__________________/ |
" " _______ 201_ г. |
сегмент АУДИТА: Выручка от продажи услуг | ||||||
Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности |
Направления аудита |
Источники получения аудиторских доказательств |
Методы получения аудиторских доказательств |
Планируемое время на проведение процедуры |
Исполнитель | |
1.Существование |
Убедится в том что, выручка полностью отражена в отчетности предприятия, неучтенных доходов нет. |
Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность |
Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры |
16.03.10 |
Аудитор, ассистент | |
2. Права и обязанности (обязательства) |
Убедится в
том, что предприятие обладает правами
на выручку, все операции с получением
выручки документально |
Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 |
Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры |
16.03.10 |
Аудитор, ассистент | |
3. Возникновение |
Убедится в том, что выручка, отраженная в отчетности действительно получена предприят-ием |
Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность |
Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры |
16.03.10 |
Аудитор, ассистент | |
4. Полнота |
Убедится в том, что выручка, отраженная в отчетности относится к отчетному, а не к следующему периоду |
Учетная политика Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность |
Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры |
16.03.10 |
Аудитор, ассистент | |
5. Стоимостная оценка |
Убедится в том, что выручка в отчетном периоде отражена в правильной оценке. |
учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность |
Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры |
16.03.10 |
Аудитор, ассистент | |
6. Представление и раскрытие |
Убедится в том что, вся существенная информация о выручке полностью и адекватно раскрыта в отчетности |
учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность |
Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры |
16.03.10 |
Аудитор, ассистент | |
Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) |
______________________/ |
" " _____ 201_ г. |
Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) |
______________________/ |
" " _____ 201_ г. |
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.
Программа аудита составлена по следующим основным направлениям учета: - Основные средства;
- Материально-производственные запасы;
- Денежные средства: касса, расчетные и валютные счета;
- Финансовые вложения;
- Выпуск, отгрузка и реализация продукции;
- Оплата труда и расчеты с персоналом;
- Финансовый результат и использования прибыли.
Наиболее часто используемые источники информации при проведении - аудита: учетная политика, договора, первичные документы, регистры бухгалтерского учета, Главная книга, бухгалтерская отчетность, налоговая отчетность. Аудиторские доказательства получают: в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и процедур проверки по существу. В некоторых ситуациях доказательства могут быть получены исключительно путем проведения процедур проверки по существу.
Наиболее важным аспектом учета по влиянию на достоверность финансовой отчетности ЗАО «КомстарРегионы» признается - финансовый результат и использования прибыли.
Информация о работе Отчет по практике в ЗАО «КомстарРегионы»