Отчет по практике в ЗАО «КомстарРегионы»

№№

Направление

Оценка

Комментарии и

пояснения

1)

Стиль и основные принципы управления

Низкая

Средняя

Высокая

2)

Организационная структура

Низкая

Средняя

Высокая

3)

Распределение ответственности и полномочий

Низкая

Средняя

Высокая

4)

Кадровая политика и практика

Низкая

Средняя

Высокая

5)

Порядок подготовки бухгалтерской отчетности

Низкая

Средняя

Высокая

6)

Порядок подготовки внутренней отчетности для целей  управления

Низкая

Средняя

Высокая

7)

Согласование  с требованиями, установленными применимым законодательством и внешними регулирующими органами

Низкая

Средняя

Высокая

Итоговая оценка надежности контрольной среды 

Низкая

Средняя

Высокая

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.)

 _____________________/

"   " ______201_г.

Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)

 _____________________/

"   " ______201_ г.

описаниЕ системы БУХГАЛТЕРСКОГО учета

РД  №4

ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАО "КомстарРегионы"

проверяемый период:

с 1.01.2009 пО 31.12.2009

Раздел бухгалтерского учета

Организация и  состояние

бухгалтерского  учета и отчетности

Вопросы

Комментарии

состав бухгалтерии 

13 человек: Главный бухгалтер, зам. Главного бухгалтера- 2чел., бухгалтер – 9чел.

наличие учетной  политики

Приказ № 773 от 29.12.2008

наличие должностных  инструкций, фактические обязанности  работников бухгалтерии и их полномочия

Имеются должностные  инструкции на каждого работника  Общества, с полным перечнем фактических  обязанностей и полномочий в соответствии с занимаемой им должностью.

наличие рабочего плана счетов и его особенности

Рабочий план счетов составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и с  учетом функциональности программного обеспечения 1С:Предприятия 7.7.

наличие утвержденного  графика документооборота и осуществление  контроля его выполнения

Утвержден Приказом руководителя

форма бухгалтерского учета;

автоматизированная

применение  в учете и управлении компьютерных программ

1С бухгалтерия 7.7

наличие утвержденной внутренней отчетности и осуществление  контроля ее составления и предоставления

Утверждена  Учетной политикой

наличие форм первичных  учетных документов, отличных от типовых

Расчетная ведомость, список перечисляемой в банк зарплаты, путевой лист, акт ввода в эксплуатацию основных средств, карточка учета выдачи хозяйственного инвентаря, карточка учета инструмента и специальных приспособлений, акт приемка-передачи объекта НМА, акт на списание объекта нематериального, журнал учета выданных доверенностей, акт на списание представительских расходов.

Наличие положения  о порядке проведения инвентаризации (утверждение комиссии по проведению инвентаризации, наличие протоколов заседаний комиссии)

Утверждены  приказом руководителя

система хранения учетных документов

Соответствует законодательству

Раздел бухгалтерского учета

Основные средства

Вопросы

Комментарии

• основные источники поступления основных средств, структурные подразделения/отделы, осуществляющие закупки/создание объектов основных средств;

Аренда, вклад  в уставный капитал, приобретение

• документооборот по учету основных средств;

Унифицированные формы первичной учетной документации, учетные регистры, акт ввода в эксплуатацию основных средств

• принятые методы начисления амортизации по объектам основных средств;

Линейный способ.

• используемые методы переоценки основных средств;

-

• процедуры текущего контроля наличия и использования основных средств;

Проведение  инвентаризаций, анализ состояния основных средств.

Раздел бухгалтерского учета

Долгосрочные  инвестиции

Вопросы

Комментарии

• хозяйственные операции, отражаемые на счете "Вложения во внеоборотные активы";

Приобретение  объектов основных средств

Строительство объектов основных средств

Аренда основных средств

• документооборот по счету "Вложения во внеоборотные активы" по различным объектам капитальных вложений:
• по строительству объектов основных средств;
• по приобретению объектов основных средств и нематериальных активов;

Акты, подтверждающие создание основных средств; акты приемки  основных средств, подтверждающие их оприходование; документы; подтверждающие размер затрат, произведенных при создании основных средств. - Договоры, справки

• процедуры текущего контроля формирования инвентарной стоимости объектов долгосрочных инвестиций;

Сравнение записей в регистрах бухгалтерского учета с договорами, подтверждающими передачу прав собственности

Раздел бухгалтерского учета

Материально-производственные запасы

Вопросы

Комментарии

• основные виды производственных запасов, наличие нормативов запасов;

Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности, спецодежда со сроком службы более 12 месяцев.

• методы оценки производственных запасов;

По фактической  себестоимости с использованием счета 10 "Материалы" и соответствующих субсчетов.

• документооборот по движению сырья и материалов, начиная со склада до списания на производство;

Унифицированные формы первичных учетных документов, акты об оприходовании материальных ценностей.

• процедуры текущего контроля наличия производственных запасов и правильности их списания на производство;

Инвентаризация, метод документального оформления и контроля.

Раздел бухгалтерского учета

Денежные средства

Вопросы

Комментарии

Касса

• структурные подразделения, осуществляющие кассовые операции;

Бухгалтерия, касса.

• виды кассовых операций и их периодичность;

Выдача значительных сумм подотчет, возврат подотчетных  сумм.

• наличие в кассе денежных документов;

Нет

• поступление в кассу наличной выручки;

Нет

• лимит кассовой наличности;

50000 руб

• документооборот по кассе;

Договор о материальной ответственности с кассиром, унифицированные формы первичной учетной документации, учетные регистры по счету 50.

• особенности в ведении кассовой книги;

-

• процедуры текущего контроля правильности ведения кассовых операций и кассовой наличности;

Инвентаризация, проверка документального оформления операций с кассовой наличностью, банковские проверки ведения кассовой дисциплины.

• процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам;

Проверка соответствия записей в кассовой книге, первичных учетных документах и учетных регистрах

Расчетные счета

• перечень расчетных счетов в организации;

20 расчетных счет в банках: Южный Торговый банк, Газэнергопромбанк, Газпромбанк, Юго-Западный банк СБ РФ.

• структурные подразделения/отделы, осуществляющие операции по расчетным/текущим счетам;

Бухгалтерия

• основные виды операций по расчетным счетам;

Оплата поставщику, получение наличных из банка, поступления  от покупателей, выплата зарплаты, платежи  в бюджет, сдача наличных в банк.

• документооборот по расчетным счетам;

Выписки банка, расходный кассовый ордер, приходный  кассовый ордер, платежные поручения, требования

• процедуры текущего контроля правильности ведения операций по расчетным счетам;

Анализ выписок  и платежных документов.

• процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам;

Сверка остатков на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты  и остатки по счетам в учетных  регистрах и Главной книге

Финансовые  вложения

виды финансовых вложений;

Краткосрочные финансовые вложения, долгосрочные финансовые вложения

структурные подразделения/отделы, занимающиеся финансовыми вложениями;

КПС, Бухгалтерия, Финансовый отдел

документы, обосновывающие принятие к учету различных видов  финансовых вложений;

Договор займа

документооборот по учету финансовых вложений;

Платежные поручения, выписки банка, приходные и расходные  кассовые ордера

процедуры текущего контроля эффективности финансовых вложений;

Инвентаризация, проверка документов

Раздел бухгалтерского учета

Расчеты

Вопросы

Комментарии

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с поставщиками и подрядчиками;

Бухгалтерия, юрисконсульт, отдел по договорной работе

• документооборот по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

Договоры, расчетно-денежные документы (счета, счета-фактуры), документы, свидетельствующие о факте свершения  сделки (товарно-транспортные накладные, приемные акты, акты о выполнении работ  и услуг и т.п.)

• процедуры текущего контроля правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками и состояния кредиторской задолженности;

Инвентаризация, аналитический учет ведется по каждому  поставщику и каждому предъявленному счету. Ежемесячные сверки расчетов с поставщиками.

Расчеты с покупателями и заказчиками

структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с покупателями и заказчиками;

Бухгалтерия, юрисконсульт, финансовый отдел

документооборот по расчетам с покупателями и заказчиками;

Договоры, расчетно-денежные документы (счета, счета-фактуры), документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и т.п.)

процедуры текущего контроля правильности расчетов с покупателями и заказчиками и состояния  дебиторской задолженности;

Инвентаризация, аналитический учет ведется по каждому выставленному счету, сверки расчетов.

Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

• структурные подразделения/отделы, взаимодействующие с дебиторами и кредиторами, расчеты с которыми осуществляются с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

Бухгалтерия, юрисконсульт

• документооборот по расчетам с разными дебиторами и кредиторами;

Первичные документы, учетные регистры по счету 76

• процедуры текущего контроля правильности расчетов с разными дебиторами и кредиторами и состояния дебиторской и кредиторской задолженности;

Инвентаризация. Проверка соответствия записей в  учетных регистрах и первичных  учетных документах.

Расчеты с подотчетными лицами

документы, определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет, и порядок отчета по израсходованным суммам;

Приказы руководителя.

Авансовые отчеты

документооборот по расчетам с подотчетными лицами;

Приказы, определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет; приказ о направлении работника в командировку; авансовые отчеты с приложением первичных учетных документов; приходные и расходные кассовые ордера.

процедуры текущего контроля правильности расчетов с подотчетными лицами и состояния задолженности  по подотчетным суммам;

Подотчетные суммы  выдаются при условии полного  расчета по ранее выданному авансу; контроль за целенаправленностью и  обоснованностью расходования вьщанных в подотчет средств; проверка приложенных  к авансовому отчету первичных учетных  документов.

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты по налогу на прибыль

• структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на прибыль;

Бухгалтерия

• процедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на прибыль;

Проверка соответствия данных учетных регистров и налоговой отчетности.

• были ли в отчетном периоде проверки налоговых органов расчетов по налогу на прибыль и их результаты.

Нет

Расчеты по налогу на добавленную стоимость

структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на добавленную стоимость;

Бухгалтерия

процедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на добавленную стоимость;

Проверка соответствия данных учетных регистров и налоговой  отчетности. Контроль за соблюдением условий, предъявляемых к возможному возмещению НДС, по каждому оплаченному счету.

были ли в  отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по налогу на добавленную  стоимость и их результаты.

Нет

Расчеты по прочим налогам и сборам ( ЕСН, ПФР, ФСС )

• структурные подразделения, осуществляющие расчеты по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п., не связанным с реализацией;

Бухгалтерия

• процедуры текущего контроля правильности расчетов по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п., не связанным с реализацией;

Проверка соответствия данных учетных регистров и налоговой  отчетности.

• были ли в отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п. и их результаты.

Нет

Расчеты по кредитам

виды кредитов, полученных организацией, цель получения  кредита и срок кредитования, банк, предоставивший кредит;

Долгосрочные  кредиты на финансирование деятельности.

ООО "Межрегионгаз"- выпуск векселей сроком до 14.10.10г., МИНФИН РФ – бюджетный кредит сроком до 01.12.12г., Ростовское отделение №5221 СБ РФ- ком. кредит сроком до 26.12.13г., ОАО "Газпромбанк" - ком.кредит сроком до 31.12.13г.

Просрочек по кредитам нет

документы, подтверждающие получение и погашение кредитов;

Кредитные договоры

процедуры текущего контроля целесообразности получения  кредитов, их использования и погашения;

Проверка правильности документирования кредитов и займов, определения сумм процентов и  соответствия записей по учету заемных средств в Главной книге и бухгалтерской отчетности

Заработная  плата и связанные с ней  выплаты

• документы, устанавливающие порядок расчета/начисления заработной платы;

Штатное расписание, табель рабочего времени, коллективный договор, положение о премировании

• порядок расчета/начисления заработной платы;

Повременно-премиальная  по часовым тарифным ставкам и  окладам

• документооборот по учету заработной платы, удержаний и начислений;

Табель учета  рабочего времени, расходные ордера, расчетно-платежные ведомости, расчетные листки, лицевые счета.

• были ли в отчетном периоде внешние проверки расчетов по заработной плате, удержаниям и начислениям и их результаты;

Нет

Раздел бухгалтерского учета

Расходы

Вопросы

Комментарии

Расходы на производство

структурные подразделения/ отделы, осуществляющие планирование и расчет себестоимости продукции, работ, услуг;

 Себестоимость устанавливается с учетом тарифа

применяемый вариант  учета затрат на производство:

Учет ведется  по видам субконто по фактической  себестоимости

наличие калькуляции  по видам продукции, работ, услуг;

Калькуляция по видам продукции

процедуры текущего контроля величины затрат на производство;

Сравнение плановых показателей с фактическими

Расходы будущих  периодов

• документы, устанавливающие сроки и порядок списания расходов будущих периодов;

Учетная политика, бухгалтерские справки-расчеты, квитанции

• применяемый порядок учета расходов будущих периодов и их списания на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

Списываются равномерно в течении периода к которому относятся. Продолжительность такого периода определяется в момент принятия к бухгалтерскому учету. Бухгалтерский учет ведется по их видам на счете 97 "Расходы будущих периодов".

• процедуры текущего контроля формирования расходов будущих периодов и обоснованности их списания;

сверка данных первичной учетной документации, учетных регистров и отчетности

Управленческие  расходы

• состав управленческих расходов;

Заработная  плата аппарата управления; командировочные  расходы управленческого персонала; представительские расходы; прочие расходы на управление предприятием

• применяемая база для распределения управленческих расходов при формировании себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг;

Включаются  в себестоимость произведенной продукции при расчете тарифа РСТ РО

• процедуры текущего контроля формирования и величины управленческих расходов;

Сравнение запланированных  расходов с фактически произведенными

Расходы по обычным  видам деятельности

состав расходов по обычным видам деятельности;

Материальные  затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация

Расходы, связанные  с выбытием основных средств и  иных активов, отличных от денежных средств; расходы по оплате услуг кредитным  организациям;

процедуры текущего контроля величины расходов по обычным видам деятельности;

Арифметический  контроль; контроль за обоснованностью  произведенных расходов; проверка документального  оформления

Прочие расходы

• состав прочих расходов;

Штрафы, пени и  неустойки за нарушение условий договора; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, суммы дебиторской задолженности по которым истек срок исковой давности; суммы уценки активов

• процедуры текущего контроля величины прочих расходов;

Арифметический  контроль; контроль за обоснованностью произведенных расходов; проверка документального оформления

Раздел бухгалтерского учета

Доходы 

Вопросы

Комментарии

Выпуск и  реализация продукции, работ, услуг

структурные подразделения/отделы, осуществляющие выпуск готовой продукции, выполнение работ и оказание услуг;

Распределительные пункты и подстанции

документооборот по выпуску готовой продукции (работ, услуг);

Учетные регистры, бухгалтерские справки-расчеты

процедуры текущего контроля правильности отражения в  бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском готовой продукции (работ, услуг).

Проверка точности по объемам переданного природного газа согласно тарифам.

Доходы от обычных  видов деятельности

состав доходов  от обычных видов деятельности;

Выручка за транспортировку  природного газа; выручка от специальной надбавки к тарифу на транспортировку газ; выручка заложенная в тариф на транспортировку газа на погашение кредита, реализация сжиженного газа.

процедуры текущего контроля формирования операционных доходов;

Прочие доходы

• состав прочих доходов;

Доходы, не относящиеся  к доходам по обычным видам  деятельности относятся к прочим доходам

• процедуры текущего контроля величины прочих доходов;

Проверка документов, подтверждающих получение экономических  выгод; проверка арифметической точности записей

Раздел бухгалтерского учета

Собственный капитал

Вопросы

Комментарии

виды капитала и резервов, созданных в организации  и источники их образования;

Уставный капитал (вклады учредителей); добавочный капитал; резервный капитал

документы, в соответствии с которыми создаются резервы;

На основании  Учетной политики

основные виды операций по движению капитала и резервов;

Увеличение  стоимости резервного капитала, уменьшение добавочного капитала

документы, обосновывающие формирование и использование резервов в течение отчетного периода;

Учетная политика

процедуры текущего контроля формирования и использования  капитала и резервов;

-

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.)

 ______________________/

"  "________ 201_ г.

Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)

 _____________________/

"  " _______ 201_ г.

ОПИСАНИЕ  И ОЦЕНКА СРЕДСТВ ВНУТРЕННЕГО  КОНТРОЛЯ

РД  №5

ОРГАНИЗАЦИЯ

ЗАО "КомстарРегионы"

проверяемый период:

с 01.01.2009Г. ПО 31.12.2009Г.

АУДИТОРСКОЕ УТВЕРЖДЕНИЕ

№ п/п

Описание средств  внутреннего контроля

КАТЕГОРИЯ АУДИТОРСКИХ  ДОКАЗАТЕЛЬСТВ

НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ  АКТИВЫ

1

Увеличение  стоимости нематериальных активов  является обоснованным

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА

1

2

3

Уменьшение  стоимости нематериальных в отчетном году связано начислением амортизации. Данные операции основаны учетной политики организации, соглашениях и приказах руководителей.

2

Имеющиеся в организации нематериальные активы периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТАПРАВА

1

2

3

При данной операции задействованы карточки учета НМА  и др., учетные регистры по счетам 04,05, 91, 94.

Результаты инвентаризации отражаются инвентаризационной описи, сличительной ведомости, протоколе инвентаризации

3.

Выбытие нематериальных активов утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете

СУЩЕСТВОВАНИЕ

ПОЛНОТА

1

2

3

За отчетный период ликвидаций и выбытий не производилось

Оценка эффективности  средств внутреннего контроля по сегменту высокая

ОСНОВНЫЕ  СРЕДСТВА

4.

Увеличение  стоимости основных средств является обоснованным

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА

1

2

3

Увеличение  стоимости основных средств в  отчетном году связано с приобретением  основных средств. Данные операции основаны на договорах, соглашениях и приказах руководителей. Оформляются актами приемки-передачи основных средств (ОС-1), акт приемки оборудования (ОС-14). Отражаются данные операции в учетных регистрах по счетам 01, 02, 08, 20, 001 и бухгалтерской отчетности (ф №1, 3,5)

5.

Имеющиеся в  организации основные средства периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета

СУЩЕСТВОВАНИЕ ПОЛНОТА ПРАВА

1

2

3

При данной операции задействованы карточки учета ОС,

Главная книга, акты приемки-передачи ОС и др.,

 учетные регистры по счетам 01, 02, 91, 94, 73.

Результаты  инвентаризации отражаются инвентаризационной описи, сличительной ведомости, протоколе инвентаризации

6.

Ликвидация  и прочее выбытие основных средств  утверждается руководством и соответствующим  образом отражается в бухгалтерском  учете

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

1

2

3

За отчетный период ликвидация не производилась, часть  ОС была передана в аренду

Оценка эффективности  средств внутреннего контроля по сегменту высокая

НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО/НЕЗАВЕРШЕННЫЕ КАПИТАЛЬНЫЕ  ВЛОЖЕНИЯ

7.

Увеличение  стоимости оборудования к установке  является обоснованным

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА

1

2

3

На конец  отчетного периода произошло  увеличение стоимости незавершенного строительства. Сальдо по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражает величину вложений организации в незавершенное  строительство. Информация по данной операции может отражаться в Главной книге, форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

8.

Имеющиеся в  организации оборудование к установке  периодически сравнивается с данными  бухгалтерского учета

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА ПРАВА

1

2

3

Сравнение происходит посредством инвентаризации. При  данной операции задействованы приказ, бухгалтерская справка, регистры к  счету 07, инвентаризационная опись, сличительная ведомость, Главная книга, счета 07, 94, 91. Результаты инвентаризации отражаются инвентаризационной описи, сличительной ведомости, протоколе инвентаризации

9.

Передача оборудования в монтаж и прочее выбытие оборудования утверждается руководством и соответствующим  образом отражается в бухгалтерском  учете

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

1

2

3

При данной операции задействованы карточки учета оборудования, акты приема-передачи оборудования в  монтаж (форма № ОС-15), счета 07, 08. Аналитический учет оборудования ведется  по видам и отдельным элементам, наименованиям и местам хранения оборудования. Синтетический учет ведут в регистрах к счетам 07, 08. Информация по данной операции может отражаться в Главной книге, форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

Оценка эффективности  средств внутреннего контроля по сегменту высокая

ФИНАНСОВЫЕ  ВЛОЖЕНИЯ

10.

Финансовые  вложения утверждаются руководством и  оформляются надлежащим образом

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

1

2

3

Все операции принятия к учету финансовых вложений учтены в соответствии с учетным периодом, в бухгалтерском учете отражены все фактически выданные займы. Для оформления используют договоры займа, расходные кассовые ордера, выписки банка. Данные операции отражаются в учетных регистрах по счетам 58, 76, 91, в Главной книге, формах № 1-5.

11.

Прекращение финансовых вложений утверждается руководством и  оформляется надлежащим образом

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

1

2

3

Прекращение финансовых вложений осуществляется на основе данных договора займа, распоряжений руководства. Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений. Синтетический учет ведут в регистрах к счету 58. Информация по данной операции может отражаться в Главной книге, форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

12.

Имеющиеся финансовые вложения регулярно выверяются с данными аналитического учета

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА ПРАВА

1

2

3

Все финансовые вложения учтены в бухгалтерском  учете, отражены все имеющиеся займы. Сверка проводится регулярно.

Оценка эффективности  средств внутреннего контроля по сегменту высокая

ЗАПАСЫ/ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ

13.

Совершение  закупок ТМЦ подтверждается первичными документами

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

Бухгалтерия устанавливает  порядок приемки, регистрации, проверки расчетных документов на поступающие материалы с учетом условий поставок, транспортировки. Для получения материалов выдаются документы и доверенность. Используются следующие первичные документы: платежные требования-поручения, счета, ТТН, сопроводительные документы, приемный акт.

14.

Приобретенные товарно-материальные ценности оформляются  надлежащим образом в дополнение к уже имеющимся запасам

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА

1

2

3

При приемке  материалы подвергаются тщательной проверке. Приемка и оприходование  приобретенных ТМЦ оформляются складскими работниками путем составления на каждое наименование приходных ордеров.

15.

Расход на нужды  производства сырья и материалов санкционируется должным образом  и правильно отражается в учете

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

1

2

3

Если в интересах  производства целесообразно направить  материалы минуя склад, в приходных  документах подразделения делается отметка о том, что материалы  получены от поставщика и выданы подразделению  без завоза на склад. Непосредственно  расход на нужды производства оформляется расходным ордером, накладной на передачу в производство, лимитно-заборной картой. Все это фиксируется в журнале учета расхода ТМЦ. В конце месяца лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерию.

16.

Данные бухгалтерского учета, относящиеся к готовой продукции изменяются по мере ее появления из производства

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

17.

Выбытие ТМЦ (кроме  продажи и использования на производственные нужды) оформляется надлежащим образом

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

Выбытие может  осуществляться в следующих случаях: негодность по истечении сроков хранения; моральное устаревание; выявление недостач, хищений, порчи. Подготовка необходимой информации для принятия руководством предприятия решения о списании ТМЦ осуществляется специальной комиссией с участием МОЛ. Акт утверждается руководителем организации. Списанные ТМЦ использование которых возможно в хозяйственных целях или подлежащих сдаче в виде отходов приходуются на склад на основании акта на списание и накладной на внутреннее перемещение.

18.

Данные бухгалтерского учета в части запасов регулярно  обновляются по мере отгрузки ТМЦ

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

По мере отгрузки ТМЦ работник склада на каждый вид  открывает карточки учета. В конце  каждого месяца в бухгалтерию  передаются приходные ордера с первичными учетными документами и отчетом о движении материальных ценностей на складе. Используются карточки учета ТМЦ, акты приемки материалов, приходные ордера, лимитно-заборная карта, требование-накладная, учетный регистр по счету 10. Аналитический учет ведется по видам ТМЦ. Синтетический учет ведут в регистрах к счету 10, журнале-ордере № 10. Информация по данной операции может отражаться в Главной книге, форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

19.

Регулярно производятся инвентаризации ТМЦ и сверки с данными бухгалтерского учета

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

Для проведения комплекса работ по выявлению  фактического наличия материалов, сопоставлению  фактического их наличия с данными  бухгалтерского учета, документальному оформлению фактов несоответствия количества, качества поступающих запасов показателям, предусмотренным в договорах поставки, купли-продажи на предприятии создана инвентаризационная комиссия. Регулярность проведения инвентаризаций определяется приказом директора, результаты оформляются инвентаризационными актами.

20.

Оценка ТМЦ  при их списании на производство соответствует  утвержденной учетной политике

СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА

1

2

3

В соответствии с учетной политикой, при отпуске  в производство оценка производится по фактической себестоимости. В данном случае задействованы накладная на внутреннее перемещение материалов, Главная книга, учетные регистры по счетам 10, 20 и т.д.

Оценка эффективности  средств внутреннего контроля по сегменту высокая

НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ

21.

Налоги на добавленную  стоимость в необходимых случаях  рассчитываются надлежащим образом  и отражаются в бухгалтерском  учете

ПОЛНОТА

1

2

НДС включён  в стоимость продукции. При расчете  НДС задействованы счета-фактуры, Книга регистрации счетов-фактур, Книга покупок, Декларация по НДС, счета 68, 19. Аналитический учет ведется по видам приобретенных ценностей. Синтетический учет ведут в регистрах к счету 19, 68. Информация по данной операции может отражаться в Главной книге, форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

22.

НДС по приобретенным  ценностям и по реализованным  отражается в бухгалтерском учете  в соответствии с действующим  порядком

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

Отражение в  учете осуществляется путем регистрации счетов-фактур в книге покупок, книге продаж. В данном случае задействованы счета-фактуры, Книга регистрации счетов-фактур, Книга покупок, Книга продаж, учетные регистры по счетам 68, 19. Аналитический учет ведется по видам приобретенных или реализованных ценностей. Синтетический учет ведут в регистрах к счету 19, 68. Информация по данной операции может отражаться в Главной книге, форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

23.

Необходимые налоговые отчеты и декларации готовятся и подаются своевременно

ПОЛНОТА

1

2

Налоговые декларации и отчеты подготавливает главный  бухгалтер, подписывается директором. Используется книга регистрации  счетов-фактур, книга покупок, Главная  книга. Отражается в налоговых декларациях по НДС, форма № 1 "Бухгалтерский баланс", форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

Оценка эффективности  средств внутреннего контроля по сегменту высокая

ДЕНЕЖНЫЕ  СРЕДСТВА

24.

Руководство регулярно  контролирует сверку операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета

ПОЛНОТА

1

2

Сверку операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета осуществляет бухгалтер-кассир. Задействованы следующие первичные  документы: выписки банка, Кассовая книга, платежные поручения

25.

Регулярно проводятся инвентаризации кассы и сверки с  данными бухгалтерского учета

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

Регулярность  проведения инвентаризаций определяется приказом директора. Результаты оформляются  актом инвентаризации.

26.

Движение наличных денежных средств санкционируется руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

1

2

3

Поступление денежных средств в кассу оформляется  приходным кассовым ордером, который  подписывается главным бухгалтером и кассиром. Выдача денежных средств производится только подотчет и оформляется расходным кассовым ордером, где указывается основание и подписывается директором, главным бухгалтером и кассиром.

Оценка эффективности  средств внутреннего контроля по сегменту высокая

ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ И ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ  ПОКУПАТЕЛЕЙ И ЗАКАЗЧИКОВ

27.

За все отгруженные  товары или оказанные услуги выставляются счета

ПОЛНОТА

(ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ)

1

2

За предоставленные  услуги выставляются счета. При данной операции задействованы договора, счета, счета-фактуры, книга продаж, журнал регистрации счетов, акты приемки-передачи, учетные регистры по счетам 20, 51, 62, 90 и др. Аналитический учет ведут по каждому счету, или покупателю. Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 11. Информация о выручке отражается также в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

28.

Все счета фиксируются  в учете

ПОЛНОТА

(ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ)

1

2

Все счета фиксируются  бухгалтерией в учете в полном объеме. При этом задействованы договоры на оказание услуг, счета, счета-фактуры, книга продаж, журнал регистрации счетов, акты приемки-передачи электроэнергии, счета 20, 51, 62, 90 и др. Аналитический учет ведут по каждому счету, или покупателю. Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 11. Информация о выручке отражается также в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

29.

Счета выставлены в правильных суммах

ПОЛНОТА

(ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ)

1

2

Используется  журнал регистрации счетов. Аналитический учет ведут по каждому счету, или покупателю. Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 11. Информация о выручке отражается также в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

30.

Списание дебиторской задолженности утверждается руководством и оформляется надлежащим образом

СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА (ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ)

1

2

В данном случае задействованы договора, решение  Совета директоров, приказы руководителя, регистры к счету 62, счета 62, 91.

Аналитический учет ведут по каждому дебитору. Синтетический учет ведут в журнале-ордере 11. Информация по дебиторской задолженности  отражается в форме № 1 "Бухгалтерский  баланс", форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

31.

Реализация  не отражается, пока не произведена отгрузка товаров (оказание услуг)

СУЩЕСТВОВАНИЕ

(ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ)

1

2

Реализация  отражается на момент, как был куплен товар(согласно договору), что подтверждается сверкой с данными технических  служб.

При этом задействованы договора, счета, счета-фактуры, путевые листы (транспортные услуги), книга продаж, журнал регистрации счетов, акты приемки-передачи, счета 20, 51, 62, 90 и др.

Аналитический учет ведут по каждому счету, или  покупателю. Синтетический учет ведут  в журнале-ордере № 11. Информация о выручке отражается также в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

32.

Суммы в погашение  задолженности поступают полностью  и надлежащим образом проводятся по кредиту счетов

СУЩЕСТВОВАНИЕ

(ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ)

1

2

Поступление выручки  от реализации товаров поступают  либо после оказания услуг, либо в  качестве авансовых платежей (если оговорено условиями договора). При  этом задолженность покупателя списывается  с Кт счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции с Дт счета 51 "Расчетные счета"

33.

Данные аналитического учета по дебиторской задолженности (расчеты с покупателями) регулярно  выверяются

СУЩЕСТВОВАНИЕ

(ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ)

1

2

Ежемесячно проводится сверки взаимных расчетов с покупателями, на основе чего составляется Акт сверки взаимных расчетов.

34.

Руководство регулярно  проверяет и контролирует данные по дебиторской задолженности

ОЦЕНКА

(ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ)

1

2

Осуществляется сверка оборотов по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" с данными других регистров по корреспондирующим счетам.

Оценка эффективности  средств внутреннего контроля по сегменту высокая

КРЕДИТОРСКАЯ  ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОСТАВЩИКОВ И  ПОДРЯДЧИКОВ

35

Обязательства поставщикам отражаются в учете только при наличии подтверждения получения материальных ценностей или пользования услугами

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

Основаниями для  принятия к учету кредиторской задолженности  перед поставщиками являются договоры поставки, счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты о выполнении работ и услуг и др.

Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 6 и регистрах к счету 60. Информация об обязательствах поставщикам отражается в также в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

36.

Обязательства поставщикам проводятся в бухгалтерском  учете надлежащим образом

ПОЛНОТА

1

2

Надлежащее  проведение в учете обязате6льств  контролируется бухгалтерией. Использую счета, счета-фактуры и т.д. Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 6 и регистрах к счету 60. Информация об обязательствах поставщикам отражается в также в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

37.

Сведения о  задолженности, полученные от поставщиков, регулярно сверяются с данными  учета и по результатам полученной информации принимаются надлежащие меры

ПОЛНОТА

1

2

Ежемесячно  проводится сверки взаимных расчетов с покупателями, на основе чего составляется Акт сверки взаимных расчетов.

38.

Данные аналитического учета по кредиторской задолженности (расчеты с поставщиками) регулярно  выверяются

ПОЛНОТА

1

23

Осуществляется сверка данных аналитического учета с первичной документацией.

Оценка эффективности  средств внутреннего контроля по сегменту высокая

ЗАРАБОТНАЯ  ПЛАТА И ДРУГИЕ ВЫПЛАТЫ

39.

Все расходы  по оплате труда являются обоснованными

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

Расходы по оплате труда обоснованы штатным расписанием, положениями, приказами, распоряжениями директора, табелями учета рабочего времени, расчетными и платежными ведомостями.

40.

Руководство утверждает ставки (расценки, оклады) оплаты

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

Все ставки и  оклады сотрудников утверждены положением

 и приказом директора. Премии также выплачиваются на

основании Приказа  директора. Утверждение ставок

(окладов) оплаты производится на основе положения по

оплате труда, положения о премировании, положения о

выплате дохода за год и т. д. Информация о расчетах с

персоналом  отражается в форме № 1 "Бухгалтерский

баланс", форме  № 5 "Приложение к бухгалтерскому

балансу".

41.

Основания по которым  рассчитывается оплата труда являются обоснованными

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

Основания по которым  рассчитывается оплата труда являются обоснованными, т.к. они не противоречат законодательству и утверждены руководством. Расчет оплаты труда автоматизирован, основан на приказах, положениях об оплате труда и расчетной ведомости.

Аналитический учет ведется по каждому, по каждому  работнику. Информация о расчетах с  персоналом отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме  № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

42.

Налоги и  платежи, удерживаемые из заработной платы  надлежащим образом рассчитываются и отражаются в бухгалтерском учете

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

Расчет и  отражение в учете налогов  и платежей, удерживаемых из заработной платы проверяются бухгалтерией. При расчете используются расчетные  ведомости по заработной плате, учетные регистры по счетам 70, 68, 69. Аналитический учет ведется по каждому виду налогов и по каждому работнику. Информация о расчетах отражаются в формах № 1, 5.

43.

Расходы на оплату труда правильным образом рассчитываются

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

При расчете оплаты труда учитывается фактическое количество отработанных работником дней.

44.

Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по бухгалтерскому учету

СУЩЕСТВОВАНИЕ

1

2

Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся

по бухгалтерскому учету, что проверяется бухгалтерией

самостоятельно.

Оценка эффективности  средств внутреннего контроля по сегменту высокая

Элементы системы  внутреннего контроля

Уровень эффективности(обведите верный ответ)

Ссылка на РД

1.Система бухгалтерского учета

2.Контрольная среда

3.Средства внутреннего контроля

Высокий

Высокий

Высокий

Средний

Средний

Средний

Низкий

Низкий

Низкий

РД №4

РД №3

РД №5

высокий

средний

низкий

Подготовил(Должность, подпись, Ф.И.О.)

____________/

"  " _______ 201_ г.

Проверил

(Должность, подпись, Ф.И.О.)

_____________/

"  " _______ 201_г.

ОЦЕНКА ОБЩЕГО АУДИТОРСКОГО РИСКА

РД  №6

ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАО "КомстарРегионы"

ПРОВЕРЯЕМЫЙ период:

с 01.01.2009 по 31.12.2009

1. Оценка аудиторского риска организации

Компоненты  аудиторского риска

Оценка аудиторского риска

Ссылка на рабочий  документ

Неотъемлемый  риск

средний

 РД №1

Риск средств  контроля

низкий

 РД №5

Риск необнаружения

Более низкий

По данным справочной таблицы РД №6

Общий аудиторский  риск

низкий

2. Справочная таблица зависимости между компонентами аудиторского риска

Аудиторская оценка риска средств контроля

Высокая

Средняя

Низкая 

Аудиторская оценка неотъемлемого риска

Высокая

Самая низкая

Более низкая

Средняя

Средняя

Более низкая

Средняя

Более высокая

Низкая

Средняя

Более высокая

Самая высокая