Отчет по практике в ЗАО «КомстарРегионы»

ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

РД №2

ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАО "КомстарРегионы"

ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД

 С:1.01.2009 ПО:31.12.2009

1. Определение единого уровня существенности и уровня точности

Наименование  базового показателя бухгалтерской  отчетности

Значение базового показателя,

тыс. руб.

Доля от базового показателя %

Значение для  расчета единого уровня существенности тыс. руб.

На начало года

На конец

года

Среднее за год

1

2

3

4

5

6

Прибыль (убыток) до налогообложения

Выручка от продажи (без НДС)

3. Сумма активов

4. Капитал и резервы

465156

2282976

3773983

2426307

731227

2757503

4396262

2946308

598191,5

2520239,5

4085122,5

2686307,5

5

2

2

10

29910

50405

81702

268631

На основании  данных графы 6.

• Среднее значение уровня существенности (тыс. руб.)
• Отличие наибольшего значения от среднего (%)
• Отличие наименьшего значения от среднего (%)
• Среднее значение уровня существенности на основе оставшихся показателей (тыс. руб.)
• Округление значения (тыс. руб.)

107662= (29910+50405+81702+268631)/4

149,5 = (268631-107662)/107662

70=(29910-107662)/107662

66053,5=(50405+81702)/2

66054

Единый уровень  существенности (тыс. руб.)

66054

Уровень точности (75% от уровня существенности), (тыс. руб.)

49541 = 66054*75%

2. Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса

Значимые статьи баланса

Сумма, тыс. руб.

Доля статьи в валюте баланса, %

Уровень существенности, распределенный по статьям, тыс. руб.

На 01.01.

2009г.

На 01.01.

2010г.

На 01.01.

2009г.

На 01.01.

2010г.

На 01.01.

2009г.

На 01.01.

2010г.

1

2

3

4

5

6

7

Статьи актива

Основные средства

2098073

2680664

55,6

60,9

36726

40226,9

Незавершенное строительство

598904

600320

16

13,7

10568,6

9049,4

Дебиторская задолженность

381327

445119

10,1

10,1

6671,5

6671,5

Запасы

93201

131588

2,5

3

1651,35

1981,6

Денежные средства

339265

337113

8,9

7,7

5878,8

5086,2

Валюта баланса

3773983

4396262

Статьи пассива

Уставный капитал

284216

284216

7,5

6,7

4954,1

4425,6

Добавочный  капитал

1604477

1601966

42,5

36,4

28073

24043,7

Долгосрочные  займы и кредиты

954139

1059820

25,3

24,1

16712

15919

Кредиторская  задолженность

314224

359215

8,3

8,2

5482,4

5416,4

Валюта баланса

3773983

4396262

100,0

100,0

3. Определения уровня существенности показателей отчета о прибылях и убытках

Показатели  отчета о прибылях и убытках  за 2009 год

Сумма, тыс. руб.

Доля показателя в выручке от продажи, %

Уровень существенности, распределенный по показателям, тыс. руб.

За предыдущий год

За отчетный год

За предыду-щий  год

За отчет-ный год

За предыдущий год

За отчетный год

Выручка от продажи

2282976

2757503

100,0

100,0

Прибыль (убыток) от продаж

506558

744546

22,2

27

14664

17835

Себестоимость проданных услуг

1776418

2012957

77,8

73

51390

48219

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.)

 _________________/

" " _____ 201_г.

Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)

 _________________/

"  " _____ 201_ г.

ОЦЕНКА степени надежности КОНТРОЛЬНОЙ  СРЕДЫ

РД № 3

ОРГАНИЗАЦИЯ

ЗАО "КомстарРегионы"

проверяемый период:

с 1.01.2009 пО 31.12.2009

ФАКТОР

НИЗКАЯ

СРЕДНЯЯ

ВЫСОКАЯ

Комментарии и  пояснения

1.1

Разделение  обязанностей и полномочий

Единоличное руководство

Умеренное разделение ответственности и полномочий

Широкое разделение ответственности и полномочий

1.2

Наличие стратегических целей развития организации

Стратегия отсутствует

Стратегические  цели установлены частично

Стратегия утверждена в документальном виде

1.3

Связь стратегических целей и повседневной деятельности

Не связаны

Связаны частично

Связаны на постоянной основе в рамках текущих планов

1.4

Отношение руководства  к предпринимательским рискам

Склонность  к риску

Умеренная осторожность

Не склонность к риску

1.5

Отношение руководства  к внутреннему контролю

Руководство не считает необходимым внутренний контроль

Руководство понимает необходимость внутреннего контроля

Руководство уделяет  большое внимание вопросам, связанным  с внутренним контролем 

1.6

Степень приоритетности системы внутреннего контроля в  организации

Низкая

Промежуточная

Высокая

1.7

Процедуры с  целью контроля за бухгалтерскими записями

Отсутствуют

Частичная организация  необходимых процедур

Хорошо организованная система процедур и тщательно  разработанная стратегия контроля

1.8

Понимание руководством клиента значения бухгалтерской  отчетности

Недостаточное

Средняя степень  понимания

Руководство уделяет  большое внимание вопросам, связанным  с бухгалтерской отчетностью

1.9

Обращение к  аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета 

Случаи обращения отсутствуют

Руководство иногда обращается за консультациями к аудиторами

Широкое использование  практики проведения консультаций

1.10

Восприятие  и выполнение аудиторских рекомендаций

Руководство не принимает никаких действий в  направлении выполнения рекомендаций

Частичное выполнение рекомендаций

Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении

2.1

Соответствие  организационной структуры размеру  и степени сложности деятельности клиента

Плохое

Среднее

Хорошее

2.2

Направления ответственности и полномочий

Неясное

Определено  частично

Имеются ясные  направления подотчетности по всем основным сферам деятельности

2.4

Следование  стратегическим подходам и процедурам одобрения операций

Плохое

Среднее

Хорошее

2.5

Наблюдение  и контроль за проведением нетипичных операций

Плохие

Средние

Хорошие

2.6

Участие высшего  руководства в контроле за обработкой данных

Недостаточное

Умеренное

Активное

2.7

Взаимодействие  между руководством подразделений, отвечающих за бухгалтерский учет, и подразделений, отвечающих за обработку (подготовку) данных

Плохое

Среднее

Хорошее

2.8

Наблюдение  и контроль за бухгалтерским учетом нетипичных операций

Плохие

Средние

Хорошие

2.9

Наблюдение  и контроль за обработкой данных, связанных  с нетипичными операциями

Плохие

Средние

Хорошие

2.10

Организационное закрепление функций внутреннего  контроля/аудита

Отсутствует

Отдельные функции  внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями/сотрудниками

В организации  имеется специальное контрольное  подразделение

2.11

При наличии в организации подразделения специального контрольного подразделения

а) подотчетность

Руководителям проверяемых подразделений

Исполнительному директору или финансовому директору

Собственнику(ам) или лицу, не входящему в состав исполнительного органа

б) количество, подготовка и опыт персонала

Недостаточное

Находящееся на пределе

Достаточные с  учетом степени ответственности

в) наличие инструкций по выполнению контрольных функций

Отсутствуют

Отсутствуют, имеется  непостоянное распределение контрольных функций

Документально оформленное распределение контрольных  функций

г) наличие возможностей и полномочий для выполнения контрольных  обязанностей

Недостаточное

Находящееся на пределе

Достаточное

д) документальное оформление планирования и выполнения контрольных процедур

Плохое или  отсутствует

Содержит ограниченную информацию

Детальное

е) составление  отчетов по выявленным нарушениям и  выводов по результатам

Не составляются

Составляются  нерегулярно или частично

Готовятся детальные  письменные отчеты

ж) действия руководства  по исправлению обнаруженных недостатков

Не производятся

Производятся  отчасти

Производятся  все необходимые действия

з) характер взаимодействия с внешними аудиторами

Отсутствует

Косвенный

Непосредственный

3.1

Разработка  должностных инструкций

Не разработаны

Разработаны частично

Разработаны для  всех должностей. Утверждены в документальном виде

3.2

Разработка  мер по предупреждению конфликта  интересов

Не разработаны

Разрабатываются нерегулярно или частично

Разработаны на постоянной основе, существуют в документальном виде

Необходимо  разработать

3.3

Установление  ответственности и полномочий по выявлению противозаконных, сомнительных и неэтичных действий

Не устанавливаются

Устанавливаются нерегулярно или в ограниченной форме

Установлены на постоянной основе в целом по организации

3.4

Установление  ответственности служащих (включая  особые обязанности и подотчетность)

Не устанавливаются

Устанавливаются и документируются частично

Детально установлены в документальном виде

4.1

Установление  кадровой политики

Не устанавливается

Устанавливается частично

Устанавливается детальным образом

4.2

Наличие тестов/процедур по подбору кадров

Отсутствуют

Имеются частично

Установлены детальным  образом

4.3

Подбор персонала  для ведения учета

Случайный

Подбор персонала, отвечающего определенным требованиям

Подбор персонала  в соответствии со стратегическими  целями и разделением ответственности  и полномочий

4.4

Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала предприятия

а) всего персонала

Низкие

Средние

Хорошие

б) персонала, занятого в учете

Низкие

Средние

Хорошие

4.5

Честность персонала  клиента

а) всего персонала

Плохая

Средняя

Хорошая

б) персонала, занятого в учете

Плохая

Средняя

Хорошая

4.6

Понимание персоналом своих обязанностей и выполняемой  работы

а) всего персонала

Плохое

Среднее

Хорошее

б) персонала, занятого в учете

Плохое

Среднее

Хорошее

4.7

Наблюдение  за персоналом

Плохое

Среднее

Хорошее

4.8

Обучение персонала

а) всего персонала

Отсутствует

Имеет ограниченный характер

Имеет детальный  характер

б) персонала, занятого в учете

Отсутствует

Имеет ограниченный характер

Имеет детальный  характер

4.9

Текучесть кадров, занятых в учете

Высокая

Умеренная

Низкая

4.10

Загруженность персонала, занятого в учете

Чрезмерная

Средняя

Разумная

5.1

Соблюдение  графика подготовки отчетности

Отчетность  сдается с опозданием

График подготовки отчетности не соблюдается. Отчетность сдается в последний день

График подготовки отчетности соблюдается. Отчетность сдается не менее, чем за 2 дня до установленного срока

5.2

Подготовка  рабочего плана счетов и инструкций по ведению учета

Рабочий план счетов отсутствует

Рабочий план счетов составлен формально и не соответствует  особенностям организации 

Рабочий план счетов соответствует установленным требованиям и особенностям организации

5.3

Реакция на изменения  в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности

Плохая

Средняя

Отслеживаются изменения и оперативно принимаются  необходимые меры

5.4

Сверка внешней бухгалтерской отчетности с данными управленческого учета

Не производится

Производится  эпизодически

Сверка производится регулярно. Отклонения оперативно выявляются и объясняются

5.5

Установление  мероприятий по защите от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов

Не установлены

Установлены нерегулярно  или частично

Установлены на постоянной основе

5.6

Установление  мероприятий по развитию и совершенствованию  системы бухгалтерского учета и  системы внутреннего контроля

Не установлены

Установлены нерегулярно  или частично

Установлены на постоянной основе

Необходимо  установить на постоянной основе

5.7

Установление  мероприятий по контролю за доступом к программам обработки данных и  файлам

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

5.8

Контроль за выполнением мероприятий, установленных  п. п.5.5, 5.6 и 5.7.

Плохой

Средний

Хороший

6.1

Установление  и поддержание системы подготовки внутренних отчетов для целей  управления, соответствующей размерам и сложности организации

Отчеты готовятся  эпизодически по запросу руководства

Установленная внутренняя отчетность не согласована с целями управления

Установлена детальная  система внутренней отчетности, работоспособность  которой надлежащим образом поддерживается

6.2

Сметные показатели, другие финансовые и производственные показатели

установление

Не устанавливаются

Устанавливаются нерегулярно или ограниченно

Устанавливаются на постоянной основе

взаимосвязь

Не взаимосвязаны

Взаимосвязаны нерегулярно или частично

Взаимосвязаны на постоянной основе

контроль

Контроль не осуществляется

Контроль осуществляется нерегулярно или частично

Контроль осуществляется на постоянной основе

6.3

Выявление отклонений от запланированного хода деятельности

Отклонения  не выявляются

Выявляются  нерегулярно или частично

Выявляются  на постоянной основе

Следует выявлять на постоянной основе

6.4

Сообщение об отмеченных отклонениях руководству

Не сообщают

Сообщают случайным  образом или частично

На постоянной основе сообщают руководству соответствующего уровня

6.5

Анализ причин отклонений

Причины не анализируются

Причины анализируются  нерегулярно или частично

Причины анализируются  на постоянной основе. По результатам  анализа расхождений принимаются  своевременные и эффективные  меры