Отчет по практике в ЗАО «КомстарРегионы»

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОУ ВПО РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ "РИНХ"

УЧЕТНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА АУДИТА

 

 

 

 

 

 

ОТЧЕТ ПО ПРАКТИКЕ ПО АУДИТУ

(на материалах ЗАО «КомстарРегионы» г. Ростов-на-Дону)

 

 

Выполнил: Разуваев А.Ю.

Группа: 454

Руководитель  преддипломной практики,

к.э.н. Сычев  Р.А.

 

 

 

 

 

 

 

Ростов-на-Дону

2011 

Содержание

 

 

ЗАДАНИЕ 1. СБОР И ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ИНФОРМАЦИИ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА 5

ЗАДАНИЕ 2. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ 11

ЗАДАНИЕ 3. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ  ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ 14

ЗАДАНИЕ 4. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННОЙ С ПОДГОТОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 20

ОПИСАНИЕ  И ОЦЕНКА ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННОЙ  С ПОДГОТОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 20

ЗАДАНИЕ 5. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ КОНТРОЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ 32

ОПИСАНИЕ  И ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ 32

ЗАДАНИЕ 6. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОПУСТИМОГО УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ 40

ЗАДАНИЕ 7. СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГРАММЫ АУДИТА 42

ПРИЛОЖЕНИЯ 47

 

 

Задание 1. сбор и документирование ИНФОРМАЦИи О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА

 

ИНФОРМАЦИЯ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА	РД  №1
организация ЗАО "КомстарРегионы"	проверяемый период: с 1.01.2009 пО 31.12.2009

 

Ответственные лица и реквизиты организации

1	Наименование  организации	ЗАО "КомстарРегионы"
2	Руководитель  организации	Узденов Али  Муссаевич
3	Главный бухгалтер	Кегярикова  Лидия Баваевна
4	Адрес организации	г.Ростов-на-Дону, пр.Кировский 40а. (344022)
5	Контактные  телефоны	(863) 263-53-39

 

Общая информация

1	Дата создания организации	02.03.1998
2	Организационно-правовая форма, наличие иностранного капитала	Закрытое акционерное  общество
3	Дочерние или  зависимые организации	нет
4	Количество  сотрудников
	Всего	3 033 человека
	Администрация	7 человек
	Бухгалтерия	13 человек
5	Оплата труда
	Формы оплаты труда  персонала	Повременно-премиальная  по часовым тарифным ставкам и  окладам
6	Структура капитала
	Акции организации (Указать их наличие, номинальную  стоимость и курс)	- привилегированные акции в количестве 21862 штуки, - обыкновенные акции в количестве 120246 штуки общее количество акций составляет 142108 штук номинальной  стоимостью 2000 рублей каждая
7	Показатели рентабельности продаж и оборотного капитала за отчетный период		+27% +0,686%
11	Квалификация  руководителя бухгалтерии (Указать  стаж работы )	3года
12	Аудиторское заключение последней аудиторской проверки	До настоящего момента аудиторские проверки не проводились
		Безоговорочно положительное	Х
		Положительное с оговорками
		Отрицательное
		Отказ от выдачи

 

Отчетные  показатели

Показатели	Предыдущий  период/на начало периода, тыс. руб.	Отчетный период/на конец периода, тыс.руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения	465156	731227
Выручка от продажи	2282976	2757503
Капитал и резервы	2426307	2946308
Сумма активов	3773983	4396262

 

ВИДЫ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Основной вид  деятельности:

Транспортировка природного газа

Прочие виды деятельности:

Производство  прочих строительных работ, требующих  специальной квалификации, производство санитарно-технических работ, производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая взаимосвязанные вспомогательные работы, обучение в образовательных учреждения дополнительного профессионального образования (повышение квалификации) для специалистов, имеющих среднее профессиональное образование.

 

ОСНОВНЫЕ  ПОСТАВЩИКИ ИЛИ ПОДРЯДЧИКИ

Наименование  Виды продукции (товаров) или услуг

ООО " Ростоврегионгаз" транспортировка природного газа 100%

 

ОСНОВНЫЕ ПОКУПАТЕЛИ ИЛИ КЛИЕНТЫ

Наименование	Виды продукции (товаров) или услуг
ООО " Ростоврегионгаз" 43%
ОАО " Азовмежрайгаз"
ОАО " Волгодонскмежрайгаз"
ОАО " Ростовгоргаз"
ОАО "Таганрогмежрайгаз"

 

 

ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Экономические условия (уровень кризисности в отрасли, сокращение или расширение производства, наличие серьезной ценовой конкуренции, насыщенность рынка, длительность производственного цикла, сезонность, градообразующая организация и др.)

ЗАО "КомстарРегионы" является газораспределительной организацией. К основным рискам относятся факторы, связанные с общей тенденцией развития газоснабжения в РФ, с проведением государственной ценовой политики на услуги по транспортировке газа, сезонными погодными условиями.

Экономика России не защищена от рыночных спадов и замедления экономического развития в других странах  мира, о чем свидетельствуют последние  события, связанные с мировым  финансовым кризисом. Российская экономика  особо уязвима перед изменениями  мировых цен на природный газ и нефть, а падение цены на природный газ и нефть может замедлить или поколебать развитие российской экономики.

Цены на услуги транспортировки природного газа регулируются органом государства- Федеральной  службой по тарифам РФ, которая  вводит ограничения на тарифы, вследствие размер выручки, включаемый в расчет тарифа на транспортировку газа по газораспределительным сетям, может не в полной мере покрывать объективные затраты Общества.

Одна из проблем  является отсутствие возможности технического контроля достоверности показания узлов учета газа.

Еще одна проблема вытекает из производно-технических  факторов:

- эксплуатация опасных производственных объектов, создающая потенциальную угрозу возникновения аварий и ЧС. В целях их недопущения обществом выполняется весь комплекс производственно-эксплуатационных работ.

- выполнение работ, связанных с повышенной опасностью для работников ( газоопасные, взрыво-пожароопасные работы). Для сведения к минимуму этого фактора риска проводится постоянная профилактическая работа по обеспечению безопасных условий труда.

Положение данной организации в своей отрасли  и на рынке (монополист, в десятке  крупнейших, срединное положение, отстающее  и др.)

ЗАО "КомстарРегионы" в связи с установлением ФСТ РФ единого тарифа на транспортировку природного газа для потребителей РО, конкурентов не имеет

Основные конкуренты

1)_______________нет__________________________________________

Среда внешнего регулирования (правительственные  и/или контрольные органы, которые  оказывают влияние на деятельность организации)

Региональная  служба по тарифам по Ростовской области.

ВНУТРЕННИЕ  ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Особенности реализации (кратко описать продукцию, производимую организацией или оказываемые услуги, отметив все важные факторы, например, особые рынки сбыта или политику ценообразования).

Себестоимость услуги по транспортировки природного газа – тариф, устанавливаемый ежегодно Региональной службой по тарифам  по Ростовской области на основе методики "Затраты +". Это подразумевает, что тариф должен покрывать издержки компании, а также включать в себя уровень прибыли необходимый для поддержания в нормальном состоянии производственных фондов и их обновления. Однако на практике решения часто принимаются не в пользу предприятия. В результате на данный уровень тарифов позволяет покрывать в лучшем случае операционные затраты, оставляя за бортом затраты на замену изношенного оборудования.

Особенности производства (кратко описать процесс производства, отмечая наличие территориально обособленных производств и складов)

Обеспечение работоспособности  и надежности газовогооборудования и сетей с целью бесперебойной поставки природного газа до потребителя.

Территориально  газораспределительные станции, и  иные объекты расположены в разных районах города и области.

 

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

Приказ № 773 от 29.12.2008г.
Объект учета	Принятые способы  ведения учета
Основные средства	Малоценные  основные средства стоимостью не более 20000 рублей за единицу отражаются в  бухгалтерском учете и отчетности в составе МПЗ, их стоимость включается в состав материальных расходов в полной сумме. Амортизация начисляется линейным способом. Начисление амортизации после реконструкции, когда остаточная стоимость равна нулю предусматривает установление нового срока полезного использования. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной  стоимостью основных средств приобретенных  за плату, признается сумма фактических  затрат на приобретение, сооружение и  изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
Нематериальные  активы	Амортизация производится линейным способом. Срок полезного  использования определяется на момент принятия НМА к бухгалтерскому учету  комиссией, утвержденной приказом директора. Если невозможно определить срок полезного  использования, то нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет.
Финансовые  вложения	Аналитический учет ведется отдельно по видам финансовых вложений и объектам, в которые  осуществлены эти вложения. Оценка финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, при реализации и ином выбытии определяется способом списания по первоначальной стоимости каждой единицы.
Материально-производственные запасы	Учет материально-производственных запасов на счетах бухгалтерского учета ведется без применения счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и без применения счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", стоимость погашается линейным способом исходя из сроков полезного  использования специальной одежды по нормам, разработанным на предприятии.
Расходы будущих  периодов	К расходам будущих  периодов относятся следующие затраты: расходы, связанные с приобретением  лицензий; платежи по добровольному  страхованию имущества и работников; расходы по приобретению программных продуктов и т.д.; иные расходы относящиеся к будущим расчетным периодам. Списываются равномерно. Бух. учет ведется по их видам.
Затраты на производство	Общество ведет  раздельный учет затрат по регулируемым и другим видам деятельности.
Финансовые результаты	Учет ведется  раздельно по следующим видам  деятельности: транспортировка природного газа; прочие виды деятельности. Доходы от обычных видов деятельности: выручка  от специальной надбавки к тарифу на транспортировку газа; выручка  заложенная в тариф на транспортировку газа на погашение кредита, реализация сжиженного газа. Доходы, не относящиеся к доходам по обычным видам деятельности, учитываются на счете 91-1 "Прочие доходы". Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с получением доходов по обычным видам деятельности. Расходы, не относящиеся к расходам по обычным видам деятельности учитываются на счете 91-2 "Прочие расходы".
События после  отчетной даты	Отражаются  в бухгалтерском учете путем  уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах путем раскрытия соответствующей информации в пояснительной записке. Для оценки в денежном выражении последствий событий после отчетной даты составляется соответствующий расчет и обеспечивается подтверждение такого расчета. Расчет составляется службой, к которой, в соответствии с выполняемыми функциями, относится событие.

 

 

Закрытое акционерное  общество "КомстарРегионы", именуемое  в дальнейшем "Общество", создано 02 марта 1994 г. В соответствии с Указами Президента РФ " Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества" и "О приватизации государственных предприятий газового хозяйства РФ"областная газораспределительная организация была преобразованы в ЗАО "КомстарРегионы". Расположено по адресу: 344022 г.Ростов-на-Дону, пр.Кировский 40а.

 Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Общество имеет зависимое общество- ОАО "Шахтымежрайгаз". Численность работающих на 01.01.10 г. – 3033 человек, из них 7 человек – администрация и 13 человек – бухгалтерия: Главный бухгалтер , зам главного бухгалтера -2 чел., бухгалтера- 9 чел.

Основным видом  деятельности ЗАО "КомстарРегионы" является транспортировка природного газа, которая осуществляется по газораспределительным сетям. Для осуществления этого процесса требуется выполнение определенных работ по технической эксплуатации газопроводов.

При технической  эксплуатации объектов газораспределительных систем выполняются следующие виды работ:

- технический надзор за строительством;

- подключение (врезка) к действующим газопроводам законченных строительством газопроводов и газифицированных объектов при вводе их в эксплуатацию;

- пусконаладочные работы;

- техническое обслуживание - комплекс операций или операция по поддержанию работоспособности или исправности изделия (технического устройства) при использовании по назначению, в режиме ожидания при хранении и транспортировке;

- ремонты (текущий и капитальный) - комплекс операций по восстановлению исправности или работоспособности изделий (газопроводов и сооружений) и восстановлению ресурсов изделий или их составных частей;

- реконструкция подземных газопроводов - комплекс работ и организационно-технических мероприятий по переустройству существующих объектов газораспределительных систем, в т.ч. с изменением основных технических характеристик в целях повышения их технического уровня или условий эксплуатации;

- аварийное обслуживание - комплекс работ по локализации и (или) ликвидации аварий и инцидентов для устранения непосредственной угрозы здоровью и жизни людей, выполняемых аварийно-диспетчерской службой ГРО (аварийной газовой службой эксплуатационной организации) на основании заявок физических или юридических лиц;;