Отчет по практике в ЗАО «Ремсервис»

Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты изменений оформляются дополнения к учетной политике, принятой с начала года, оформляемой приказом, с доведением внесенных изменений до всех сотрудников бухгалтерии.

Вместе с тем необходимо отметить отсутствие отражения применяемой методики для некоторых объектов учета (списание общехозяйственных расходов, оценка незавершенного производства). Также негативно характеризует учетную политику организации отсутствие утвержденного графика документооборота. Организацией не разработаны формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности.

Отмечу, что за анализируемые 2006-2007г.г. учетная политика организации не изменялась.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Анализ оборотныных активов

ЗАО  «Ремсервис» 

 

3.1. Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным ф.№1-5)

 

С целью обеспечения достоверности и полноты информации, лежащей в основе анализа, проведу проверку взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности и счетную проверку..

В результате счетной проверки показателей  форм бухгалтерской отчетности установлено:

1. В ф.2 за 2007г. по строке 150 гр. 3 «Текущий налог на прибыль» вместо 3000 тыс. руб. следует писать 3025 тыс. руб. (т.е. 4163×0,24+56+1970=3025тыс. руб.); по строке 150 гр. 4 «Текущий налог на прибыль» вместо 4899тыс. руб. следует писать 4881тыс. руб. (т.е. 17551×0,24+699=4881тыс. руб.)
2. Как следствие п.1 в ф.2 за 2007г. по строке 190 гр. 3 «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» вместо 3151 тыс. руб. необходимо указать 3070 тыс. руб. (4163-3025+1932=3070тыс. руб.);  по строке 190 гр. 4 «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» вместо 12405 тыс. руб. необходимо указать 12423 тыс. руб. (17551-4881-247=12423тыс. руб..).

Результаты проверки согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности представлю в приложении 28.

В результате проверки взаимоувязки показателей установлено, что нет соответствия Ф1 и Ф3 в части информации о нераспределенной прибыли, также нет согласованности Ф1 и Ф5 в части показателей долгосрочных финансовых вложений, а также величины краткосрочной дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками.

В связи с отсутствием  взаимоувязки среди некоторых показателей  бухгалтерской отчетности считаю необходимым  отметить, что в процессе анализа  хозяйственной деятельности организации  в качестве исходных показателей  мной будут использованы следующие значения: величина нераспределенной прибыли согласно бухгалтерского баланса (20549тыс. руб. на начало отчетного года и 16372 тыс. руб. на конец отчетного года), величина долгосрочных финансовых вложений согласно бухгалтерского баланса (6 тыс. руб. на начало года и отсутствие долгосрочных финансовых вложений на конец года), краткосрочная дебиторская задолженность в части расчетов с покупателями и заказчиками согласно  приложения к бухгалтерскому балансу (17059 тыс. руб. на начало года и 35595 тыс. руб. на конец года).

 

 

3.2. Структурно-динамический анализ оборотных активов ЗАО «Ремсервис»

 

Анализ оборотных средств  позволяет:

• оценить эффективность использования ресурсов в оперативной деятельности предприятия;
• определить  ликвидность баланса предприятия,  то есть  возможность  своевременно   погасить краткосрочные обязательства;
• выяснить, во что вкладываются  собственные оборотные средства  предприятия в течение финансового цикла.

Основная цель анализа  – своевременное выявление и устранение  недостатков управления оборотными средствами и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности их использования. При этом следует иметь в виду, что стабильность структуры оборотных средств свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции и, наоборот, существенные структурные изменения – признак нестабильной работы предприятия.

Анализируя структуру  оборотных активов, необходимо отметить, что устойчивость финансового состояния  в значительной мере зависит от оптимального размещения средств по стадиям процесса кругооборота: снабжения, производства и сбыта продукции.  

Проведение анализа  начину с рассмотрения абсолютных и  относительных величин оборотных  средств. В наиболее общем виде изменения  в объеме оборотных средств за отчетный период могут быть охарактеризованы методами горизонтального и вертикального анализа баланса.

Анализ проводу на основе данных II раздела баланса «Оборотные активы», в котором сгруппированы основные функциональные формы оборотных средств.

Проведу анализ динамики активов предприятия (табл. 6, 7), который позволит определить количественные сдвиги в их составе и структуре, характеризующие влияние на  платежеспособность и деловую активность.

Таблица 6

Структурно-динамический анализ имущества

ЗАО «Ремсервис» за 2006-2007г.г.

Показатели	Остатки по балансу, тыс. руб.			Темп роста, сниже- ния, %	Структура активов, %
	2006г.	2007г.	Измене-ние (+/-)		2006г.	2007г.	Измене-ние (+/-)
Внеоборотные активы	3070	2817	-253	91,759	7,612	5,391	-2,220
Оборотные активы	37263	49435	12172	132,665	92,388	94,609	2,220
Запасы	5930	10593	4663	178,634	14,703	20,273	5,570
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	0	0	0	0,000	0,000	0,000	0,000
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	25741	36253	10512	140,838	63,821	69,381	5,560

Продолжение таблицы 6

Показатели	Остатки по балансу, тыс. руб.			Темп роста, сниже- ния, %	Структура активов, %
	2006г.	2007г.	Измене-ние (+/-)		2006г.	2007г.	Измене-ние (+/-)
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	0	0	0	0,000	0,000	0,000	0,000
Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0,000	0,000	0,000	0,000
Денежные средства	5592	2589	-3003	46,298	13,865	4,955	-8,910
Прочие оборотные активы	0	0	0	0,000	0,000	0,000	0,000
Итого активов	40333	52252	11919	129,551	100,000	100,000	0,000
Чистые активы []	20252	24138	3886	119,188	×	×	×

 

Таблица 7

Структурно-динамический анализ оборотных активов

ЗАО «Ремсервис» за 2006-2007г.г.

Показатели	Остатки по балансу, тыс. руб.			Темп роста, сниже-ния, %	Структура оборотных активов, %
	2006г.	2007г.	Измене-ние (+/-)		2006г.	2007г.	Измене-ние (+/-)
Оборотные активы	37263	49435	12172	132,665	100,000	100,000	0,000
Запасы, в том числе:	5930	10593	4663	178,634	15,914	21,428	5,514
сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	4441	9375	4934	211,101	11,918	18,964	7,046
готовая продукция и товары для  перепродажи	1	1	0	100,000	0,003	0,002	-0,001
расходы будущих периодов	1488	1217	4663	81,788	3,993	2,462	-1,531
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	0	0	0	0,000	0,000	0,000	0,000
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)	25741	36253	10512	140,838	69,079	73,335	4,255

Продолжение таблицы 7

Показатели	Остатки по балансу, тыс. руб.			Темп роста, сниже-ния, %	Структура оборотных активов, %
	2006г.	2007г.	Измене-ние (+/-)		2006г.	2007г.	Измене-ние (+/-)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	0	0	0	0,000	0,000	0,000	0,000
Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0,000	0,000	0,000	0,000
Денежные средства	5592	2589	-3003	46,298	15,007	5,237	-9,770
Прочие оборотные активы	0	0	0	0,000	0,000	0,000	0,000

Согласно таблицы 6 стоимость имущества в 2006г. составляла 40333 тыс. руб., а в 2007г. возросла до 52252тыс. руб. т.е. увеличилась на 11919 тыс. руб., темп роста составил 129,55%. Данное увеличение явилось следствием увеличения оборотных активов предприятия от 37263 тыс. руб. в 2006г. до 49435 тыс. руб. в 2007г. 

В структуре имущества  как в 2006г. так и в 2007г. наибольший удельный вес  занимают оборотные  активы. В 2007г. удельный вес оборотных  активов  увеличился по сравнению  с 2006г. на 2,22%. в том числе доля запасов увеличилась на 5,57,  доля дебиторской задолженности на 5,56 %, а доля денежных средств снизилась на 8,91%.

Чистые активы в 2007г. составили 24138 по сравнению с 20252 тыс. руб. в 2006г., темп роста составил 19,19%, что, несомненно является благоприятной тенденцией. Согласно ГК РФ для акционерных обществ данный показатель должен рассчитываться ежегодно, а его значение необходимо сравнивать с величиной уставного капитала. Величина чистых активов анализируемой организации превышает величину уставного капитала, таким образом можно сделать вывод о соблюдении требований законодательства.

Динамика и структура  оборотных активов (табл. 7) заслуживает отрицательной оценки: рост оборотных активов на 32,67% не является оправданным, т.к. данный рост не сопровождался расширением деятельности организации (выручка в отчетном году сократилась на 15,44%).

В оборотных активах  наибольшее увеличение получили запасы,  увеличившись с 5930 тыс. руб. в 2006г. до 10593 тыс. руб. в 2007г., темп роста составил 178,63%, при этом величина сырья и материалов занимает наибольший удельный вес в структуре запасов. Данное увеличение запасов свидетельствует о возможности возникновения проблемы с ликвидностью, увеличении порчи сырья и материалов, росте складские расходов. Неэффективное управление запасами отрицательно повлияет на конечные результаты деятельности предприятия и свидетельствует о спаде деловой активности.

Также обращает на себя внимание статья дебиторской задолженности. Величина дебиторской задолженности увеличилась от 25741 тыс. руб. в 2006г. до 36253 тыс. руб. в 2007г., темп роста составил 140,84%. Увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей либо об увеличении объемов продаж.

Значительное изменение  в 2007г. наблюдается в наличии денежных средств, темп снижения денежных средств  в анализируемом году составил 46,30%.

Наибольший удельный вес в оборотных активах занимает дебиторская задолженность – 73,74%.

Необходимой представляется информация о доле просроченной дебиторской  задолженности в ее общем объеме (табл. 8). Данный анализ может быть выполнен с привлечением данных формы № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» и регистров бухгалтерского учета – оборотной ведомости по дебиторской задолженности (Приложение 15).

 

 

Таблица 8

Просроченная дебиторская  задолженность

Показатели	Остатки по состоянию  на 31.12.2007г., тыс. руб.	Структура по состоянию  на 31.12.2007г., %
Дебиторская задолженность	36253	100
Просроченная дебиторская  задолженность	4175	11,516

 Данные таблицы 8 свидетельствуют о наличии значительной просроченной дебиторской задолженности – 11,516 % от общей дебиторской задолженности, что свидетельствует о неосмотрительной кредитной политики предприятия по отношению к покупателям, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.

Наличие данной просроченной дебиторской задолженности, несомненно, создает финансовые затруднения, проявляющиеся в недостатках финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли.