Отчет по практике в ЗАО «Ремсервис»

Поскольку из трех вариантов  расчета показателей покрытия запасов  и затрат собственными оборотными средствами положительное значение имеют все  три, финансовое положение организации можно характеризовать как абсолютно устойчивое.

Таким образом, можно  утверждать, что организация имеет  достаточно высокий уровень платежеспособности, не зависит от внешних кредиторов, имеет излишек всех источников формирования запасов и затрат.

С другой стороны, поддерживая значительный размер СОС в течение длительного времени, предприятие лишает себя возможности доходного вложения своего долгосрочного капитала. Это может свидетельствовать об отсутствии инвестиционной политики, недостаточном внимании к вопросам развития производства.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Организационные и методологические аспекты работы бухгалтерской службы ЗАО «Ремсервис»

Бухгалтерский учет ЗАО  «Ремсервис» осуществляется бухгалтерской службой, осуществляющей свою деятельность в соответствии с разработанным Положением о бухгалтерии (Приложение 9). Данное положение регламентирует назначение и основные задачи и функции бухгалтерии, на основании утвержденных должностных инструкций (Приложение 10), определяющих права и обязанности каждого из сотрудников бухгалтерии. Должностные инструкции составлены главным бухгалтером и утверждены руководителем. При этом каждая должностная инструкция согласована с юристом и специалистом по кадрам, имеются подписи работников бухгалтерии, свидетельствующие об ознакомлении с должностной инструкцией.

Структура бухгалтерии  ЗАО «Ремсервис» представлена в Положении о бухгалтерии в виде блочной схемы (рис.1):

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1 Организационная структура бухгалтерии ЗАО «Ремсервис»

Положение о бухгалтерии  также содержит описание взаимосвязей внутри бухгалтерии и распределение обязанностей между сотрудниками бухгалтерии в виде матрицы ответственности бухгалтерии ЗАО «Ремсервис», что положительно характеризует разработанное Положение о бухгалтерии. Так, главный бухгалтер имеет право действовать от имени бухгалтерии предприятия, представлять на рассмотрение директора предложения по улучшению деятельности предприятия, предложения по назначению, перемещению, увольнению поощрению и привлечению к дисциплинарной и материальной ответственности работников бухгалтерии. Главный бухгалтер обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях, формирует  и предоставляет бухгалтерскую информацию о деятельности предприятия, о доходах и расходах. В ответственность заместителя главного бухгалтера входит составление экономически обоснованных, отчетных калькуляции себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг) и реализация  выполненных работ (услуг), ведение учета операции и своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета по расчетному счету в банке и прочих денежных средств находящихся  на различных счетах предприятия. Бухгалтер-финансист ответственен за платежи в банковские учреждения, отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия, достоверные перечисления денежных средств с расчетного счета на расчетные счета в целях погашения дебиторской и кредиторской задолженности, ведение кассовой книги. Главной обязанностью бухгалтера-расчетчика являются расчеты по заработной плате, правильное начисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, своевременное предоставление отчетов в ИФНС, Пенсионный Фонд, Фонд Социального Страхования, НДФЛ. Согласно должностной инструкции бухгалтера-материалиста, он несет ответственность за осуществление приема и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготовки их к счетной обработке, входящие счета фактуры, накладные, осуществление законности списания товароматериальных ценностей, принятие и обработка материальных отчетов и все приложения к ним, контроль  соответствия фактического списания материалов с нормативными расходами, проставленным ПТО.

Бухгалтерской службой  организации осуществляется ведение  всего синтетического и аналитического учета на основе первичных и сводных  документов, поступающих из отдельных  подразделений организации. На основе данных синтетического и аналитического учета составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность, которая согласно приказа Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» состоит из бухгалтерского баланса (форма №1), отчета о прибылях и убытках (форма № 2), отчета об изменении капитала (форма № 3), отчета о движении денежных средств (форма № 4), приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) []. Бухгалтерская (финансовая) отчетность ЗАО «Ремсервис» за 2006г., 2007г. и за третий квартал 2008г. представлены в приложении 11, 12, 13.

Обработка учетной информации осуществляется автоматизированным способом, при помощи компьютерной программы «Парус»  версия 11. Это ускоряет процесс обработки  информации и облегчает работу бухгалтера. В данной конфигурации реализован учет основных средств и нематериальных активов, начисление амортизации, формировании книги покупок и книги продаж, имеется возможность для ведения расчетов заработной платы, реализовано автоматическое подведение финансовых результатов.

Основанием для записей  в регистрах бухгалтерского учета (Приложения 14, 15, 16) являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственных операций, а также расчеты бухгалтерии, при этом первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Так, с целью учета материально-производственных запасов организацией используются приходный ордер (форма М-4), применяемый для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Составляется приходный ордер на фактическое количество поступивших материальных ценностей материально ответственным лицом в одном экземпляре в день поступления ценностей на склад (Приложение 17). Материалы отпускают со склада организации на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в порядке реализации излишних запасов, их отпуск оформляется одно требованиями-накладными на отпуск материалов (форма М-11), которые выписываются цехом-получателем в двух экземплярах: первый, с распиской кладовщика, остается в цехе; второй, с распиской получателя, – у кладовщика (Приложение 18).

На суммы оплаты за выполненные работы ЗАО «Ремсервис» предъявляет заказчику расчетные документы: счет, счет-фактуру (форма) и акт о приемке выполненных работ (форма) в двух экземплярах (Приложение 19). Первый экземпляр высылается заказчику, а второй остается у организации для отражения в книге продаж и начисления НДС. В целях контроля за состоянием расчетов ЗАО «Ремсервис» периодически составляются акты сверок с контрагентами (Приложение 20).

Денежные средства организаций находятся в кассе  в виде наличных денег и на счетах в банках. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые  межведомственные формы первичных  документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма  КО-1) (Приложение 21), расходный кассовый ордер (форма КО-2) (Приложение 22), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3) (Приложение 23), кассовая книга (форма КО-4) (Приложение 24).

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки  из его расчетного счета с приложением оправдательных документов (Приложение 25).

Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская  отчетность хранятся в организованном организацией архиве не менее пяти лет.

Размер финансового результата во многом зависит от учетной политики, применяемой на организации. Учетная политика ЗАО «Ремсервис» (Приложение 26) утверждена руководителем организации приказом № 103 от 29.12.2006г., с 2007г. ЗАО «Ремсервис» разрабатываются две учетные политики: в целях бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Учетная политика для целей бухгалтерского учета содержит следующие разделы: нормативные документы, регулирующие вопросы учетной политики, организация бухгалтерского учета, выбранные варианты техники учета, выбранные варианты методики учета.

1. Рубрика «Нормативные документы, регулирующие вопросы учетной политики» содержит ссылки на нормативные документы, принятые к руководству при составлении учетной политики, отмечены задачи бухгалтерского учета, согласно с Федеральным Законом от 21.11.96г. № 29-ФЗ «О бухгалтерском учете» закреплена ответственность за организацию бухгалтерского учета за руководителем организации.
2. В рубрике «Организация бухгалтерского учета» указывается, что бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером в соответствии с разработанным Рабочим планом счетов, содержащем полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета)  (Приложение 27).

Данный раздел учетной  политики четко устанавливает последнее число месяца сдачи в бухгалтерию материальных отчетов, табелей учета рабочего времени, определяет срок, на который разрешена выдача средств в подотчет, указывает на необходимость предоставления в бухгалтерию авансовых отчетов не позднее 3 дней после возвращения из командировки, что характеризует учетную политику с положительной стороны.  Также раздел содержит информацию о частоте и сроках проведения инвентаризации. Считаю, что организации по причине значительной величины активов необходимо в качестве отдельного приложения к учетной политике разработать положение об инвентаризации, где был бы пределен состав инвентаризационных комиссий по видам инвентаризации.

3. Содержанием рубрики «Выбранные варианты техники учета» является определение автоматизированной формы ведения бухгалтерского учета, однако не уточняются требования к оформлению первичных учетных документов. Указывается на организацию учета имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи согласно утвержденного рабочего плана счетов, при этом основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, а также расчеты бухгалтерии согласно утвержденного рабочего плана счетов.
4. Рубрика «Выбранные варианты методики учета»  раскрывает выбранные способы бухгалтерского учета, таблица 5:

Таблица 5

Выбранные варианты методики учета

Элементы учетной политики	Указано в учетной политике	Основание	Отметка о соответствии
Способ начисления амортизацион-ных отчислений по основным средствам	- линейный способ	п. 6 Федерального закона от 21.11.1996г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»  п. 48 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.) п. 18, 19 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01	Соответствует
Переоценка первоначаль-ной стоимости основных средств	- производится по решению организации  не чаще одного раз в год  (на начало отчетного года) путем  индексации.	п. 14, 15 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н "Об утверждении Положения  по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»  п. 49 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)	Соответствует

 

 

 

 

Продолжение таблицы 5

Элементы учетной политики		Указано в учетной политике	Основание	Отметка о соответствии
Способ начисления амортизацион-ных отчислений по нематериаль-ным активам	- линейный способ (исходя из  норм, исчисленных на основании срока полезного использования).		п. 56 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)  п. 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000" Приказ Минфин N 91н от 16.10.2000	Соответствует
Способ отражения в бухгалтерском  учете амортизацион-ных отчислений по нематериаль-ным активам	- путем накопления соответствующих  сумм на отдельном счете (т.  е. с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов»).		п. 21 и п. 31 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000» Приказ Минфин N 91н от 16.10.2000	Соответствует
Оценка списания материально-производствен-ных запасов	- по себестоимости первых по  времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).		п. 58, 60 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)  п. 16 Приказа Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01	Соответствует
Синтетический учет заготовления материалов	- по фактической себестоимости  заготовления;		План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)	Соответствует
Синтетический учет полуфабрика-тов собственного производства	- с использованием счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;		Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 21)	Соответствует
Списание затрат по ремонту основных средств	- сразу на издержки производства  и обращения.		п.72 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)  Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)	Соответствует

Продолжение таблицы 5

Элементы учетной политики		Указано в учетной политике	Основание	Отметка о соответствии
Списание общехозяй-ственных расходов	Не отражено		Инструкция по применению Плана  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 26)	В практической деятельности ОХР ежемесячно распределяются на сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Оценка незавершен-ного производства	Не отражено		п. 64 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)	В практической деятельности по фактическим производственным затратам
Создание резервов за счет себестоимости	Организация не создает резервы.		п. 72 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)	Соответствует
Создание резервов за счет финансовых результатов	Организация не создает резервы.		п. 45, 70 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)	Соответствует
Учет долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам	Задолженность на срок более 12 месяцев  учитывается в составе долгосрочной задолженности до истечения установленного договором срока возврата заемных  средств		п. 6, 33 Приказа Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01»	Соответствует
Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции  с длительным циклом изготовления	- по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом;		Инструкция по применению Плана  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций   п. 13 и п. 17 Положения по бухгалтерского учета «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)	Соответствует

Таким образом, анализ применяемой учетной политики с целью оценки ее полноты и непротиворечивости, оценки соответствия применяемых методов и оценки указанным в учетной политике показал: учетная политика ЗАО «Ремсервис» приведена в соответствии с нормативной базой бухгалтерского учета, что является следствием отслеживания сотрудниками бухгалтерии изменений в законодательстве и своевременное их отражение в учетной политике.