Отчет по практике в СПК «Крупец»

Д-т	К-т	Операция
70	76	На сумму удержания алиментов, начисленных профвзносов
76	50,51	На сумму перечисления алиментов, профвзносов
76	29	На сумму начисленных коммунальных услуг
50	76	Поступление в кассу за коммунальные услуги

Аналитический учет ведется  в ведомости 38-АПК (ПРИЛОЖЕНИЕ 19), синтетический в журнале-ордере № 9-АПК (ПРИЛОЖЕНИЕ 20).

Для расчетов с персоналом по прочим операциям используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», субсчет 3 «Прочие расчеты с персоналом». На этом счете отражаются расчеты по возмещению материального ущерба материально-ответственными лицами по выявленным недостачам, хищениям и другим видам ущерба.

Д-т	К-т	Операция
73	94	На сумму недостачи, относящейся на материально-ответственное лицо
73	90,91	Разница между взыскиваемой и учетной стоимостью
50,70	73	Погашение материального  ущерба

 

Аналитический учет ведется  по каждому работнику. Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 9-АПК (ПРИЛОЖЕНИЕ 21).

 Эффективная финансовая деятельность СПК «Крупец» невозможна без постоянного привлечения заемных средств, поскольку использование заемного капитала позволяет существенно расширить объем хозяйственной деятельности предприятия, обеспечить более эффективное использование собственного капитала, ускорить формирование различных целевых фондов, а в конечном счете повысить рыночную стоимость предприятия.

В процессе деятельности возникает недостаток в собственных  средствах, тогда предприятие пользуется: кредитами банков.

Для выдачи кредита составляется кредитный договор (ПРИЛОЖЕНИЕ 22). Учет кредитов ведут на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Д-т	К-т	Операция
51	66, 67	На сумму полученного кредита
60	66,67	Оплата поставщикам  за счет кредитов
66, 67	51	Погашение кредита
91, 08	66, 67	Начисленные проценты
66, 67	51	Погашение процентов

Погашение задолженности  по кредиту осуществляется за счет средств 
предприятия, а также за счет займов. Аналитический учет ведется по видам кредитов и займов. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №4-АПК (ПРИЛОЖЕНИЕ 23).

 

Учет, анализ и контроль запасов

 

Сельскохозяйственную продукцию собственного производства, поступившую в течение года в СПК «Крупец» оценивают по плановой себестоимости. В конце года, после составления отчетных калькуляций, плановую себестоимость доводят до уровня фактической. Производственные запасы (покупное сырье, топливо, удобрения, средства защиты, МБП, комплектующие изделия) оцениваются по фактической себестоимости (включая затраты на производство, приобретение и хранение). Запасные части и медикаменты оцениваются по фактической стоимости приобретения. Переходящие запасы сельхозпродукции собственного производства оценивают по фактической себестоимости в конце года.

Для учета производственных запасов, используется счет 10 "Материалы". К счету 10 «Материалы» открыты следующие субсчета – субсчет 2 «Металлолом, покупные полуфабрикаты и комплектующие», субсчет 3.2 «Топливо в баках», субсчет 5 «Запасные части», субсчет 6 «Корма», субсчет 7 «Семена и посадочный материал», субсчет 8 «Строительные материалы», субсчет 10 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», субсчет 13 «Удобрения», субсчет 14 «Средства защиты растений, животных и медикаменты». В бухгалтерском учете СПК «Крупец» счета 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов» не используются.

Д-т	К-т	Операция
10	20/1	Оприходование семян  с семенных участков, кормов из производства
10	60	Оприходование семян, кормов, топлива, запчастей, стройматериалов, удобрений, медикаментов приобретенных у поставщиков
10	43	Оприходование семян после сортировки и сушки, зерноотходов
20/1	10	Списание семян на посев
20/2 (23)	10	Списание кормов на корм продуктивных животных (рабочему скоту)
23	10	Запчастей на ремонт в  ремонтной мастерской

 

В СПК «Крупец» значительная часть продукции собственного производства используется на внутрихозяйственные нужды: молоко на выпойку телятам, продукция растениеводства на семена и корма. В связи с этим сельскохозяйственные организации кредитовый оборот по счету 43 "Готовая продукция" отражают по каналам ее использования.

Д-т	К-т	Операция
43	20/1, 20/2	Оприходование продукции  растениеводства, животноводства
43	76	Оприходование продукции  от граждан
90	43	Реализация продукции
20/3	43	Передано в переработку
20/2	43	Молоко на выпойку  телят

 

Для оформления операций по поступлению материальных ценностей на склады организации от поставщиков используют сопроводительные документы поставщиков и приходные документы самой организации.

Основными первичными документами  на оприходование материальных ресурсов, поступивших от поставщиков, являются товарно-транспортные накладные формы № ТТН-1, ТН-2 (ПРИЛОЖЕНИЕ 24).

Основными документами на выдачу со склада материальных ценностей является требование-накладная, лимитно-заборная карта (ПРИЛОЖЕНИЕ 25). Для отпуска запасных частей применяется ведомость на получение запасных частей и ремонтных материалов. Отпуск со склада в производственные подразделения удобрений, ядохимикатов производят на основании требования-накладной либо ведомости на получение горючего, смазочных материалов и продуктов со склада. Отпуск кормов со склада и других мест хранения производят по ведомости расхода кормов. Расход семян и посадочного материала на посев и посадку соответствующих культур оформляют актом списания семян и посадочного материала.

В конце месяца материально ответственное лицо составляет Отчет о движении продукции и материалов (ПРИЛОЖЕНИЕ 26). Отчет составляется в двух экземплярах на основании документов на поступление и отпуск готовой продукции и материалов и записей в книге складского учета в натуральном выражении. Один экземпляр отчета остается в бухгалтерии, а второй (с подписью бухгалтера в приемке) - возвращается кладовщику после сверки его данных с документами.

Сохранность материальных ценностей  и правильное оформление операций по их движению подтверждаются результатами периодически проводимой инвентаризации. Порядок и сроки инвентаризации определяются руководителем, для проведения инвентаризации существует постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Сведения о фактическом наличии товарно-материальных ценностей записывают в инвентаризационные описи или акты инвентаризации. Фактическое наличие материальных ресурсов и готовой продукции при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, обмера, взвешивания.

Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственного лица. Инвентаризационные описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. Инвентаризационная опись составляется в 2 экземплярах: один передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, а другой остается у материально ответственного лица. Для определения результатов инвентаризации составляется сличительная ведомость, в которой отражаются только те ценности, по которым установлены расхождения. Стоимость выявленных при инвентаризации излишков материальных ценностей подлежит оприходованию и зачислению на увеличение прибыли отчетного года с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц. При этом дебетуют счета 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция» и другие и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы»; Недостачи, хищения, порча или умышленное уничтожение материальных ценностей относят в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредит счетов 10, 43 и др. Недостающую сельскохозяйственную продукцию урожая текущего года списывают по прогнозной стоимости, урожая прошлого года и покупные материальные ценности — по фактической себестоимости. После принятия решения о списании недостач и потерь их списывают с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Для обобщения данных отчетов о движении продуктов и материалов в целом по организации ведут ведомость ф. №46-АПК «Ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары», а также журнал-ордер ф. №10-АПК.

Животные на выращивании и откорме  составляют особую группу оборотных  средств. Молодняк животных и животные на откорме являются предметами труда. Молодняк, достигший определенного  возраста, переводят в основное стадо, при этом они переходят в группу средств труда. При выбраковке скота из основного стада и постановке на откорм они снова превращаются в предметы труда.

Для  учета  животных  на  выращивании  и   откорме   применяется   счет 11  «Животные на  выращивании  и  откорме». Аналитический учет ведут по половозрастным группам в разрезе видов скота.

Д-т	К-т	Операция
11	20/2	Оприходование приплода продуктивных животных
11	23	Оприходование приплода рабочего скота
11	60 (76)	Приобретение у поставщиков (от населения)
11	20/2	Прирост живой массы  продуктивного скота
11	11	Перевод из одной группы в другую
90	11	Реализация
08 01	11 08	Перевод в основное стадо
20/3	11	На забой
94	11	Недостача, выявленная при  инвентаризации
11	90	Выявленные излишки

 

Приплод молочного стада, полученный на ферме, оценивается по нормативно-прогнозной себестоимости 1 головы приплода, которая определяется исходя из 10% затрат на содержание скота основного стада. Приплод мясного стада оценивается исходя из живой массы теленка и нормативно-прогнозной себестоимости 1 кг живой массы отъемышей.

При переводе молодняка из одной  группы в другую, реализации животных и прочего выбытия оценивают  по нормативно-прогнозной себестоимости 1 ц живой массы.

Выбракованный из основного стада  и поставленный на откорм продуктивный скот приходуется по балансовой стоимости. Полученный при выращивании прирост живой массы, выявленный при взвешивании оценивают по нормативно-прогнозной себестоимости 1 ц прироста живой массы, а в конце года нормативно-прогнозная оценка доводится до фактической путем списания калькуляционных разниц.

На ферме СПК «Крупец» заведующий фермой в конце месяца на основании первичных документов (ПРИЛОЖЕНИЕ 27) и книги учета движения животных и птицы составляет Отчет о движении скота и птицы на ферме (ПРИЛОЖЕНИЕ 28). В отчете указывается по каждой учетной группе наличие скота на начало месяца, движение за месяц и остаток на конец месяца.

Из ведомости расходования кормов в отчет записывается количество кормо-дней по каждой группе поголовья.

Отчет о движении скота и птицы  составляется в двух экземплярах: один остается на ферме, другой – вместе приложением первичных документов передается в бухгалтерию. Когда сданы отчеты со всех ферм бухгалтер составляет сводный отчет о движении скота и птицы на ферме. На основании отчетов о движении скота и птицы на ферме составляется журнал-ордер №14АПК (ПРИЛОЖЕНИЕ 29).

 

Учет, анализ и контроль долгосрочных активов и вложений в долгосрочные активы

 

   Основные средства в СПК «Крупец» учитываются в течение всего времени их эксплуатации по первоначальной стоимости и с обособленным учетом сумм их износа.

Синтетический учет наличия и движения основных средств ведется на счете 01 «Основные средства». К счету открыты следующие субсчета – субсчет 1 «Основные средства предпринимательской деятельности (кроме скота, насаждениий, инвентаря, земельных участков и объектов природопользования)», субсчет 3 «Скот рабочий и продуктивный» и субсчет 11 «Выбытие основных средств». По дебету счета отражается поступление основных средств, а по кредиту - выбытие.

Первичными документами  на оприходование основных средств 
служат: ТТН, акт ввода объекта в эксплуатацию. На основании этих 
документов в бухгалтерии открывают на каждый вид основных средств 
карточку учета основных средств (Приложение 30), которая является регистром учета основных средств, а также делают запись в инвентарной книге учета объектов основных средств (Приложение 31).