Отчет по практике в "Райффазен Банк Аваль"

складення  протоколу  особою,  що  пред'явила  ухвалу).

     Тимчасове  вилучення    оригіналів    первинних    документів,

регістрів бухгалтерського обліку  та  звітів  під  час  обшуку  та

огляду проводиться на підставі ухвали слідчого судді про дозвіл на

проведення обшуку або ухвали слідчого судді  про  огляд  володіння

особи  (далі - ухвала слідчого судді) та в порядку і з дотриманням

вимог глави 16 розділу II,  статей 234-237 глави  20  розділу  III

Кримінального   процесуального   кодексу   України.

     Представник  банку в  разі  проведення  тимчасового  вилучення

первинних  документів,  регістрів бухгалтерського обліку та звітів

на підставі ухвали  слідчого  судді  під  час  обшуку  або  огляду

зобов'язаний: 

     ознайомитися  з   оригіналом   ухвали   слідчого   судді,   що

пред'являється   особою,   зазначеною  в  ухвалі  слідчого  судді;

     отримати  від  особи,  що пред'явила ухвалу  слідчого  судді:

     копію  ухвали  слідчого  судді; 

     копію  протоколу обшуку або огляду (у  разі складення протоколу

особою, що пред'явила ухвалу).

     Банк  зобов'язаний  виготовити  копії  первинних   документів,

регістрів  бухгалтерського обліку та звітів,  що вилучаються,  які

засвідчуються підписом представника  банку.  Ці  копії  документів

залишаються в банку замість вилучених оригіналів та зберігаються в

справах,  з  яких  були  вилучені  їх  оригінали,  з   відповідною

відміткою  про  вилучення. 

 

     Банк  зобов'язаний зберігати в  окремій  справі  копії  ухвал,

ухвал   слідчого   судді,  описи  документів,  які  вилучались  на

виконання  ухвал,  копії   протоколів   про   вилучення   (виїмку)

документів, обшуку або огляду.

     У разі  повернення представниками уповноважених  органів раніше

вилучених   документів   ці  документи  приймаються  під  розписку

керівником банку (його заступником) або головним бухгалтером банку

(його  заступником).  Зазначені  документи  разом  із рішенням про

повернення вилучених документів підшиваються до тих самих томів, з

яких  вони  були  вилучені. 

     У  разі  втрати  або знищення первинних документів, регістрів

бухгалтерського  обліку, звітів керівник банку письмово повідомляє

про це особу, зазначену в ухвалі, та наказом призначає комісію для

встановлення  переліку відсутніх документів і розслідування причин

їх зникнення або знищення.

     Результати    роботи   комісії   оформляються   актом,   який

затверджується   керівником   банку.   Копія   акта  подається  до

територіальних   управлінь  Національного  банку  України  (служби

банківського   нагляду)   у  строк  10  календарних  днів  із  дня

підписання  цього  акта.

     Сукупність  документів, на підставі яких банками здійснюється

бухгалтерський облік та контроль, утворює банківську документацію.

Форми  документів та порядок їх застосування визначаються окремими

нормативно-правовими  актами  Національного банку України.

 

Інформація, що  міститься  у  прийнятих  до  обліку первинних

документах,  систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в

регістрах  синтетичного  та  аналітичного обліку шляхом подвійного

запису їх на взаємопов'язаних рахунках бухгалтерського обліку.

     Регістри синтетичного  та  аналітичного  обліку операцій - це

носії  спеціального  формату   (паперові,   машинні)   у   вигляді

відомостей, книг, журналів, машинограм тощо.

     Банки самостійно  розробляють та затверджують  форми  регістрів

обліку   з   урахуванням   того,   що   регістри  синтетичного  та

аналітичного  обліку  повинні  мати   назву,   період   реєстрації

операцій,  прізвища  і  підписи або інші кодовані знаки,  що дають

змогу ідентифікувати осіб, які їх склали.

     Ведення синтетичного   обліку   забезпечується  за  допомогою

рахунків II,  III,  IV  порядків  Плану  рахунків  бухгалтерського

обліку    Національного    банку   України   та   Плану   рахунків

бухгалтерського  обліку  банків  України ( va493500-97 ). Детальна

інформація про кожного контрагента та кожну операцію фіксується на

рівні  аналітичного  обліку  на  аналітичних  рахунках. Аналітичні

рахунки  повинні містити обов'язкові параметри, визначені окремими

вказівками  Національного банку України. Дані аналітичних рахунків

повинні  бути  тотожними відповідним рахункам синтетичного обліку.

(  Абзац  п'ятий  підпункту 2.1.2 пункту 2.1 із змінами, внесеними

згідно  з  Постановою  Національного  банку  N 56 ( z0305-04 ) від

18.02.2004 )

     Банки  самостійно  визначають  процедури перевірки тотожності

даних  аналітичного  обліку  оборотам і залишкам за балансовими та

позабалансовими    рахунками    синтетичного   обліку.   Перевірка

тотожності   даних   аналітичних   рахунків  відповідним  рахункам

синтетичного  обліку обов'язково здійснюється не рідше одного разу

на  місяць, а за рахунками фізичних осіб у відкритому акціонерному

товаристві "Державний ощадний банк України" - не рідше одного разу

на  рік.  (  Абзац  шостий  підпункту 2.1.2 пункту 2.1 із змінами,

внесеними  згідно  з  Постановами  НБУ  N  283  (  z0675-01  ) від

18.07.2001, N 439 ( z1457-05 ) від 21.11.2005 )

     Серед основних   форм  регістрів  синтетичного  обліку  банки

зобов'язані  передбачати  щоденний  оборотно-сальдовий  баланс.  У

щоденному  оборотно-сальдовому  балансі  відображаються обороти за

дебетом і кредитом за день,  вихідні залишки за активом і  пасивом

за  кожним  балансовим  рахунком  четвертого  порядку  з проміжним

підсумком за балансовими рахунками третього  та  другого  порядків

(аналогічно і за позабалансовими  рахунками). В оборотно-сальдовому

балансі  відображаються  підсумки  за  кожним  класом  рахунків  і

загальний   підсумок   за   всіма  рахунками  банку.  Правильність

складання  щоденного  балансу  оборотів  та залишків контролюється

рівністю  дебетових і кредитових оборотів та залишків за активом і

пасивом.  Наявність  такої  рівності є обов'язковою умовою початку

нового банківського дня. ( Абзац сьомий підпункту 2.1.2 пункту 2.1

із  змінами,  внесеними згідно з Постановою НБУ N 439 ( z1457-05 )

від 21.11.2005 )

     Щоденний оборотно-сальдовий    баланс     перевіряється     і

підписується  керівником  і головним бухгалтером або особами,  які

ним уповноважені.

     2.1.3. План рахунків

     План рахунків  банку  -  систематизований  перелік   рахунків

бухгалтерського  обліку,  що  використовується  для  детальної  та

повної   реєстрації   всіх  операцій  і  для  забезпечення  потреб

складання фінансової звітності.

     Враховуючи особливості  побудови аналітичного  рахунку,  банки

самостійно   визначають   власну   систему   аналітичного  обліку,

створюючи внутрішній план рахунків  (сукупність  усіх  аналітичних

рахунків банку).

     Внутрішній план аналітичних  рахунків  має  передбачати  опис

характеристики  кожного  рахунку  або  групи рахунків,  порядок їх

відкриття та закриття,  а отже, має бути визначений відповідальний

за його супроводження (на рівні банку - юридичної особи).

     Всі  рахунки, що відкриваються юридичним і фізичним особам, а

також рахунки за внутрішніми операціями банку реєструються в книзі

відкритих  рахунків,  яка  ведеться  в розрізі балансових рахунків

четвертого  порядку  та включає такі позиції щодо рахунку: ( Абзац

п'ятий  підпункту  2.1.3 пункту 2.1 із змінами, внесеними згідно з

Постановою Національного банку N 422 ( z1228-06 ) від 06.11.2006 }

     - номер балансового  рахунку;

     - номер особового  рахунку;

     - код контрагента;

     - найменування контрагента;

     - дата відкриття рахунку;

     - дата закриття рахунку.

     Книга повинна  бути пронумерована,  прошнурована,  засвідчена

підписами  керівника  та  головного  бухгалтера  банку,  скріплена

відбитком    печатки    банку   та   зберігатись   у   призначеної

відповідальної особи.

     Банки   зобов'язані   вести  та  зберігати  книги  реєстрації

відкритих  рахунків  в  електронній  або паперовій формі. Банки на

вимогу  органів  банківського  регулювання  та нагляду зобов'язані

роздруковувати   копії   книг   реєстрації  відкритих  рахунків  у

паперовій формі. ( Абзац тринадцятий підпункту 2.1.3 пункту 2.1 із

змінами,  внесеними згідно з Постановою НБУ N 283 ( z0675-01 ) від

18.07.2001;  в  редакції  Постанови  НБУ  N  439  ( z1457-05 ) від

21.11.2005 )

     Головний бухгалтер  банку  може  надавати право ведення книги

відкритих рахунків відповідним підрозділам банку.  Книги відкритих

рахунків  банк  може  вести  у розрізі окремих балансових рахунків

(наприклад,  для обліку вкладень у цінні  папери;  обліку  внесків

акціонерів   або  вкладів  фізичних  осіб  тощо)  або  структурних

підрозділів служби  бухгалтерського  обліку.  Кожна  підсистема  з

реєстрації  відкритих  рахунків  та обліку окремих операцій (цінні

папери,  кредити, депозити, основні засоби тощо) повинна працювати

так,  щоб  вся інформація за рахунками цих підсистем включалася до

загальних даних банку.

     Головний бухгалтер  банку контролює правильність  ведення книги

відкритих рахунків.

     У разі  закриття  рахунку  в  книзі  проставляється дата його

закриття.

 

Інформація, що  міститься  у  прийнятих  до  обліку первинних

документах,  систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в

регістрах  синтетичного  та  аналітичного обліку шляхом подвійного

запису їх на взаємопов'язаних рахунках бухгалтерського обліку.

     Регістри  синтетичного  та  аналітичного  обліку операцій - це

носії  спеціального  формату   (паперові,   машинні)   у   вигляді

відомостей, книг, журналів, машинограм тощо.

     Банки  самостійно розробляють та затверджують  форми  регістрів

обліку   з   урахуванням   того,   що   регістри  синтетичного  та

аналітичного  обліку  повинні  мати   назву,   період   реєстрації

операцій,  прізвища  і  підписи або інші кодовані знаки,  що дають

змогу ідентифікувати осіб, які їх склали.

     Ведення  синтетичного   обліку   забезпечується  за  допомогою

рахунків II,  III,  IV  порядків  Плану  рахунків  бухгалтерського

обліку    Національного    банку   України   та   Плану   рахунків

бухгалтерського  обліку  банків  України ( va493500-97 ). Детальна

інформація про кожного контрагента та кожну операцію фіксується на

рівні  аналітичного  обліку  на  аналітичних  рахунках. Аналітичні

рахунки  повинні містити обов'язкові параметри, визначені окремими

вказівками  Національного банку України. Дані аналітичних рахунків

повинні  бути  тотожними відповідним рахункам синтетичного обліку.

(  Абзац  п'ятий  підпункту 2.1.2 пункту 2.1 із змінами, внесеними

згідно  з  Постановою  Національного  банку  N 56 ( z0305-04 ) від

18.02.2004 )

     Банки  самостійно  визначають  процедури перевірки тотожності

даних  аналітичного  обліку  оборотам і залишкам за балансовими та

позабалансовими    рахунками    синтетичного   обліку.   Перевірка

тотожності   даних   аналітичних   рахунків  відповідним  рахункам

синтетичного  обліку обов'язково здійснюється не рідше одного разу

на  місяць, а за рахунками фізичних осіб у відкритому акціонерному

товаристві "Державний ощадний банк України" - не рідше одного разу

на  рік.  (  Абзац  шостий  підпункту 2.1.2 пункту 2.1 із змінами,

внесеними  згідно  з  Постановами  НБУ  N  283  (  z0675-01  ) від

18.07.2001, N 439 ( z1457-05 ) від 21.11.2005 )

     Серед  основних   форм  регістрів  синтетичного  обліку  банки

зобов'язані  передбачати  щоденний  оборотно-сальдовий  баланс.  У

щоденному  оборотно-сальдовому  балансі  відображаються обороти за

дебетом і кредитом за день,  вихідні залишки за активом і  пасивом

за  кожним  балансовим  рахунком  четвертого  порядку  з проміжним