Отчет по практике в "Райффазен Банк Аваль"

"клієнт-банк".

     Первинні документи, які не містять обов'язкових  реквізитів, є

недійсними і не можуть бути підставою для бухгалтерського обліку.

     Внесення  виправлень до первинних документів не допускається,

крім    випадків,   встановлених    нормативно-правовими   актами

Національного  банку  України. ( Абзац сімнадцятий підпункту 2.1.1

пункту 2.1 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного

банку N 422 ( z1228-06 ) від 06.11.2006 }

     Керівник банку вживає  всіх необхідних заходів для  запобігання

несанкціонованому  та  непомітному виправленню записів у первинних

облікових документах і регістрах бухгалтерського обліку.

     Первинні документи  та регістри бухгалтерського  обліку повинні

складатися  українською мовою або іншою мовою відповідно до Закону

України "Про мови в Українській РСР" ( 8312-11 ).

     Документи на отримання (видачу) готівкових коштів мають  бути

оформлені  згідно  з  вимогами  Національного  банку  України щодо

ведення касових операцій.

     Відповідальність за  своєчасне складання первинних документів

та регістрів  бухгалтерського  обліку,  а  також  за  правильність

відображення  операцій  в  регістрах бухгалтерського обліку несуть

особи, які склали і підписали ці документи (регістри).

     Відповідальність за  прийняття  до виконання документів,  які

суперечать  законодавству України, несуть особи, які їх ініціювали

та  підписали.  ( Абзац двадцять другий підпункту 2.1.1 пункту 2.1

із  змінами,  внесеними  згідно  з  Постановою Національного банку

N 422 ( z1228-06 ) від 06.11.2006 }

     Керівник банку   несе    відповідальність    за    проведення

документів,  що  суперечать чинному законодавству і які виконані з

його дозволу за письмовим зверненням ініціатора.

     Банки самостійно  визначають порядок формування та зберігання

первинних  документів,  регістрів бухгалтерського обліку і звітів,

забезпечуючи   їх   сувору   схоронність.  Для  визначення  строку

зберігання  первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку

і     звітів     банки     повинні    користуватися    відповідним

нормативно-правовим актом Національного банку України, що визначає

строки  зберігання  кожної категорії документів, які утворюються в

процесі  діяльності  банку.  (  Абзац двадцять четвертий підпункту

2.1.1  пункту  2.1  із  змінами,  внесеними  згідно  з  Постановою

Національного банку N 422 ( z1228-06 ) від 06.11.2006 }

     У   разі   зберігання   первинних   документів   і  регістрів

бухгалтерського   обліку   на  машинних  носіях  інформації  банки

зобов'язані  за  власний  рахунок виготовити їх копії на паперових

носіях на вимогу інших учасників операцій, а також контролюючих та

правоохоронних   органів  у  межах  їх  повноважень,  передбачених

законами  України.  ( Абзац двадцять п'ятий підпункту 2.1.1 пункту

2.1  із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку

N 283 ( z0675-01 ) від 18.07.2001 )

     Копії первинних документів, регістрів бухгалтерського  обліку

та  звітів  можуть  бути  вилучені  в  банку  лише   за   рішенням

відповідних   органів,   прийнятим   у   межах   їх   повноважень,

передбачених  законами України. { Абзац підпункту 2.1.1 пункту 2.1

глави  2   в   редакції   Постанови   Національного  банку  N  194

( z1078-13 ) від 04.06.2013 }

     Вилучення (виїмка) оригіналів  первинних документів, регістрів

бухгалтерського  обліку  та  звітів проводиться на підставі ухвали

слідчого  судді,  суду про тимчасовий доступ до речей і документів

(далі  -  ухвала)  та  в  порядку  і  з дотриманням вимог глави 15

розділу  II  Кримінального    процесуального    кодексу    України.

 

   Облікова  політика банку - це сукупність принципів, методів і

процедур,  що  використовуються  банком  для  складання та подання

фінансової звітності.

     Положення   про   облікову   політику   банку  затверджується

правлінням  (радою  директорів)  банку.  Облікова  політика  банку

доводиться до відома всіх відокремлених підрозділів банку.

     Цим  документом установлюється порядок  ведення бухгалтерського

обліку  операцій,  які  здійснює  банк  згідно  із  законодавством

України. У ньому мають бути відображені особливості організації та

ведення бухгалтерського обліку банку.

     На  підставі  принципу  послідовності облікова політика банку

має  передбачити  постійне  (із року в рік) застосування прийнятої

стабільної  облікової політики. Облікова політика може змінюватись

тільки, якщо зміна:

     вимагається  нормативно-правовими  актами Національного банку

України,   прийнятими   відповідно   до   міжнародних   стандартів

фінансової  звітності,  та/або міжнародними стандартами фінансової

звітності;

     приводить  до  того, що фінансові звіти надають достовірну та

доречнішу  інформацію  про вплив операцій, інших подій або умов на

фінансовий  стан,  фінансові  результати  діяльності  або  грошові

потоки банку.

     Положення  про облікову політику може  бути прийнято як базисне

на  час  діяльності  банку,  до якого за потреби вносяться зміни з

визначеного  часу.  У разі внесення змін до положення про облікову

політику,  що  за  обсягом  охоплюють  більшу  частину  тексту або

істотно  впливають  на його зміст, положення про облікову політику

викладається в новій редакції.

{  Пункт  2.2  в  редакції  Постанови  Національного  банку  N 203

( z0926-12 ) від 23.05.2012 }

     2.2.1. Вимоги  основних положень облікової  політики банку

     Облікова  політика   банку  базується  на  основних  принципах

бухгалтерського обліку,  зазначених у  пункті  1.1.2,  яких  банки

повинні  дотримуватися при веденні рахунків і складанні зовнішньої

та внутрішньої звітності.

     Банки  ведуть  бухгалтерський  облік  і  складають  фінансову

звітність   у   валюті   України.   Операції  в  іноземній  валюті

відображаються  в  бухгалтерському обліку і фінансовій звітності у

валюті  України  з перерахуванням її за офіційним валютним курсом,

установленим   Національним  банком  України  на  дату  здійснення

операції  або  складання звітності. ( Абзац третій підпункту 2.2.1

пункту 2.2 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного

банку N 283 ( z0675-01 ) від 18.07.2001 )

     Операції  повинні бути відображені в  обліку  в  тому  звітному

періоді,  в  якому  вони  були  здійснені, незалежно від дати руху

коштів  за  ними.  ( Абзац четвертий підпункту 2.2.1 пункту 2.2 із

змінами,  внесеними  згідно  з Постановою Національного банку N 56

( z0305-04 ) від 18.02.2004 )

     Банки  висвітлюють обрану ними облікову  політику шляхом опису:

     - принципів  обліку статей звітності;

     - методів  оцінки окремих статей звітності;

     - фактів, що стосуються змін в обліковій  політиці.

     Облікова  політика банку має враховувати  методи оцінки активів

та зобов'язань.

     Оцінка  - це процес визнання тієї суми коштів, за якою статті

фінансової  звітності мають визнаватися і обліковуватися у балансі

та звіті про фінансові результати. ( Абзац десятий підпункту 2.2.1

пункту  2.2  в  редакції  Постанови   Національного   банку  N 283

( z0675-01 ) від 18.07.2001 )

     Активи  і  зобов'язання  мають  бути  оцінені та відображені в

обліку таким чином, щоб не переносити наявні фінансові ризики, які

потенційно  загрожують  фінансовому  становищу  банку, на наступні

звітні  періоди. ( Абзац одинадцятий підпункту 2.2.1 пункту 2.2 із

змінами,  внесеними згідно з Постановою НБУ N 439 ( z1457-05 ) від

21.11.2005 )

     Активи  і  зобов'язання обліковуються пріоритетно за вартістю

їх   придбання   чи  виникнення  (за  первісною  або  справедливою

вартістю).  (  Абзац  дванадцятий  підпункту  2.2.1  пункту  2.2 в

редакції  Постанови  Національного  банку  N  283 ( z0675-01 ) від

18.07.2001 )

     При  обліку   за   первісною   (історичною)   вартістю  активи

визнаються  за  сумою  фактично  сплачених  за   них   коштів,   а

зобов'язання   -   за   сумою  мобілізованих  коштів  в  обмін  на

зобов'язання.

     При   обліку   за  справедливою  (ринковою)  вартістю  активи

визнаються за тією сумою коштів, яку необхідно було б сплатити для

придбання  таких  активів у поточний час, а зобов'язання - за тією

сумою  коштів,  яка  б  вимагалася  для  проведення  розрахунку  у

поточний  час.  ( Абзац чотирнадцятий підпункту 2.2.1 пункту 2.2 в

редакції  Постанови  Національного  банку  N 283  ( z0675-01 ) від

18.07.2001 )

     Приведення  вартості   активів  у  відповідність  із  ринковою

здійснюється шляхом їх переоцінки.

     Процедури  бухгалтерського обліку повинні  виключати можливість

здійснення  взаємозаліку  (крім  випадків,   передбачених   чинним

законодавством) активів та зобов'язань, або доходів та видатків як

у бухгалтерських записах, так і у фінансовій звітності, а саме:

     - кредитів,  депозитів  й  іншої кредиторської і дебіторської

заборгованості різних юридичних та фізичних осіб;

     - кредитів,  депозитів  й  іншої кредиторської і дебіторської

заборгованості одних і тих  же  юридичних  та  фізичних  осіб,  що

враховуються в різних валютах та з різними строками погашення;

     - депозитів  та кредитів,  наданих під заставу депозиту,  якщо

інше не визначене відповідними законодавчими актами;

     - витрат  та доходів тієї ж юридичної  особи.

     Банки  мають  обліковувати  доходи  та  витрати  відповідно до

таких принципів:

     - доходи  та  витрати обліковуються у періоді,  до якого вони

належать;

 

 

     ( Абзац  двадцять третій підпункту 2.2.1 пункту 2.2 виключено

на  підставі  Постанови  Національного  банку  N  283 ( z0675-01 )

від 18.07.2001 )

 

 

     - отримані   доходи,  які  належать  до  майбутніх  періодів,

обліковуються як відстрочені доходи;

     - здійснені  витрати  та  платежі,  які належать до майбутніх

періодів, обліковуються як відстрочені витрати.

     Облікова  політика визначає порядок створення та використання

резервів  на підставі законодавства України та нормативно-правових

актів  Національного банку України. Резерви під активи створюються

за  рахунок  витрат банку та мають використовуватися лише на цілі,

для  яких  вони  були  створені. { Абзац двадцять шостий підпункту

2.2.1  пункту  2.2  із  змінами,  внесеними  згідно  з  Постановою

Національного банку N 422 ( z1228-06 ) від 06.11.2006 }

     Обов'язково  мають  бути  розроблені  та  затверджені  основні

складові облікової політики банку:

     - характеристика  аналітичних  рахунків  внутрішнього   плану

рахунків;

     - додаткові  регістри аналітичного обліку  та  форми  первинних

документів,  на підставі яких здійснюються операції (крім тих,  що

визначені в загальному порядку),  включаючи форми  документів  для

внутрішньої бухгалтерської звітності;

     - правила  документообороту та  технології  обробки  облікової

інформації;

     - перелік  визначених прав працівників  банку  на  підписування

документів;

     - перелік  операцій, що потребують додаткового  контролю;

     - порядок  проведення  інвентаризації і методи оцінки активів

та зобов'язань;

     - порядок  контролю  за  здійсненими внутрішніми операціями;

     - порядок  розрахунків  між  філіями  та  іншими структурними

підрозділами банку (внутрішньосистемні розрахунки);

     - порядок  фінансування (бюджетування) структурних  підрозділів

банку;

     - порядок  консолідації  фінансової звітності асоційованих та

дочірніх компаній;

     - порядок  застосування в обліку принципу нарахування доходів

та витрат (включаючи порядок амортизації активів банку,  створення

та використання резервів);

     - політика  банку  щодо  роботи  з   цінними   паперами   (як

придбаними, так і емітованими);

     - процедури  вивірки та контролю (операцій, звітності  тощо);

     - порядок  реєстрації договорів;

     - інші  документи  та  рішення,  необхідні  для   організації

бухгалтерського обліку.

     2.2.2. Зміни  в обліковій політиці банку

     Будь-які  зміни в обліковій політиці,  що мають суттєвий вплив

на показники звітного або майбутніх періодів, повинні бути описані

з зазначенням їх причин і змін у відповідних статтях.

 

     {  Абзац  третій  підпункту  2.2.2  пункту  2.2  виключено на

підставі  Постанови  Національного  банку  №  203 ( z0926-12 ) від

23.05.2012 }

 

     Не  вважається зміною в обліковій  політиці:

     - нова  облікова політика щодо операцій, які не є суттєвими;

     - нова  облікова політика щодо операцій,  які відрізняються по

суті від попередніх і не здійснювалися раніше.

     Нова  облікова  політика застосовується до подій та операцій з

часу їх виникнення.

  Банк зобов'язаний   надати  тимчасовий  доступ  до  первинних

документів, регістрів бухгалтерського обліку та звітів, зазначених

в  ухвалі. 

     Представник  банку  зобов'язаний:

}

     ознайомитися  з оригіналом ухвали,  що пред'являється  особою,

зазначеною в ухвалі;

     отримати  від  особи,  що пред'явила ухвалу:

     копію  ухвали;

     опис  документів,  які  вилучаються  на   виконання   ухвали;

     копію  протоколу  про  вилучення  (виїмку)  документів (у разі