Отчет по практике в ООО «ТОПАЗ»

Таким образом, аудиторской  проверкой было выявлено, что на товарном чеке не хватает кассового  чека, на сумму 6000 руб., который должен автоматически выдаваться вместе с  товарным чеком и скрепляться  степлером. Исключением является только то, когда у магазина есть право продавать без ККМ, но в данном случае такого права у магазина нет. Авдошин А.А, невнимательно и легкомысленно отнесся к оформлению оправдательных документов, бухгалтер не заметил маленького, но существенного упущения и принял авансовый отчет, а главный бухгалтер и руководитель его подписали.

Также был выявлен второй случай за год, когда аудиторы обнаружили существенные ошибки. Менеджер торгового  предприятия ООО «Топаз», Марьин О.В, включен в число лиц, которым разрешено получать деньги из кассы организации под отчет на хозяйственные нужды, на это есть писменное распоряжение. Согласно приказу руководителя предприятия, Марьину О.В, под отчет могут выдаваться за один раз не более 30 000 руб. Кроме того сказано, что сотрудники должны отчитываться о своих расходах в течении трех рабочих дней после того, как закончиться срок, на который им были выданы деньги. 20 июня 2012 года, Марьину О.В под отчет, было выдано из кассы 35 000 руб. на 10 рабочих дней, для покупки компьютерных запчастей. То есть авансовый отчет в бухгалтерию, менеджер должен был сдать до 03 июля 2012 года. Но он этого не сделал. Более того 10 июля 2012 года, он получил еще 3000 руб. на покупку катриджа для принтера.

Таким образом, аудиторами было выявлено, что произошло существенное нарушение порядка ведения кассовых операций по расчетам с подотчетными лицами:

- 20 июня 2012 года, Марьину О.В выдали сумму, которая на 5 000 руб. превышает лимит установленный руководителем предприятии;

- Марьин О.В не представил авансовый отчет в течение десяти рабочих дней;

-10 июня 2012 года, ему были вновь выданы деньги, хотя отчет по первому авансу менеджер так и не представил.

В результате аудиторской  проверки расчетов с подотчетными лицами выявлено значительное количество ошибок. Руководству предприятия следует  учесть вышеуказанные замечания, провести инвентаризацию расчетов и внести необходимые  исправления.

 Аудиторская  проверка годовой бухгалтерской  финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность - система показателей, отражающих имущественное  и финансовое положение предприятия  на отчетную дату, а так же финансовые результаты предприятия за отчетный период. Основное требование, предъявляемое  к бухгалтерской отчетности, состоит  в том, что она должна давать достоверное  и полное представление об имущественном  и финансовом положении организации, об его изменениях, а так же финансовых результатах деятельности. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (от 21.11.96 г. №129-ФЗ) и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Годовая бухгалтерская финансовая отчетность организации, является открытой для заинтересованных пользователей. К внутренним пользователям бухгалтерской финансовой отчетности в ООО «Топаз», относятся - генеральный директор, исполнительный директор, главный бухгалтер, менеджер. На предприятии ООО «Топаз», бухгалтерская отчетность составляется:

На 1 января - годовая (с 1.01. по 31.12);

На 1 апреля - квартальная (с 1.01. по 31.03);

На 1 июля - полугодовая (с 1.01. по 30.06);

На 1 октября - за девять мес. (с 1.01. по 30.09).

Датой представления бухгалтерской  отчетности для организации считается  день фактической передачи ее принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. После  окончания проверки годовой бухгалтерской  отчетности аудитор оценивает характер и достаточность собранных аудиторских  доказательств, обобщает выводы, сделанные  в результате отдельных проверочных  процедур. При этом необходимо определить, содержит ли годовая бухгалтерская  отчетность существенные искажения  и неточности. Аудитор окончательно оценивает и взвешивает влияние  ошибок на годовую бухгалтерскую  отчетность, т.е. в какой степени  отдельные ошибки или их совокупность искажают оценку показателей отчетности и фактического финансового положения  организации или же нарушают действующее  законодательство. Обобщив всю полученную информацию, аудитор формирует свое мнение о достоверности отчетности и выражает его в форме аудиторского заключения - безусловно положительного, условно положительного пли отрицательного, либо отказывается от выражения своего мнения в аудиторском заключении. По итогам проведенной аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности аудиторская фирма представляет «Письменную информацию аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита». В отличие от аудиторского заключения она имеет более ограниченный круг пользователей - руководство экономического субъекта. Письменная информация (аудиторский отчет) - это результат работы аудитора, который был предоставлен в ООО «Топаз». ООО «Топаз» на основании аудиторского отчета оценил качество его деятельности. Рассмотрим бухгалтерскую отчетность за 2012 год. В приложении 1, представлен бухгалтерский баланс, а в приложении 2 отчет о прибылях и убытках, предприятия розничной торговли за 2012 год. Данные приводятся в млн. руб.

После проведения проверки, аудиторы установили, что годовая  финансовая отчетность на ООО «Топаз», состоит из: Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках», которая подготовлена в течение 90 дней по окончании года. При проверке правил оценки статей баланса аудиторы руководствовались учетной политикой предприятия и правилами по бухгалтерскому учету. Изучение статей бухгалтерского баланса, аудиторы проверяли путем сверки записей Главной книги и регистров бухгалтерского учета. Путем прослеживания записей в учетных регистрах, аудиторы получили достаточные доказательства о выражении мнения о составлении бухгалтерской отчетности. Был проведен анализ достоверности сумм отражаемых в активе и пассиве баланса предприятия:

- проведена инвентаризация внеоборотных средств;

- проведена правильность начисления износа, % ставки амортизационных отчислений;

- сличена стоимость внеоборотных активов предприятия, которая отражена в строке 190 актива баланса;

- сличена стоимость материальных запасов, которая отражается по строке 210 актива баланса на основании инвентаризации, проведенной силами предприятия и книгой - журнал Главная;

- проверена правильность отражения дебиторской задолженности по сроку

-возникновения и данным аналитического учета, отражается по строке 240;

-сличены суммы остатков денежных средств кассы, и остатки денежных средств в банке, согласно выписки из банка, которые были отражены в строке 260 баланса;

-путем расчетов аудиторы выявили, что денежные средства на конец года увеличились на 401750 руб., что является положительной тенденцией и характеризует предприятие как платежеспособное.

- сличена кредиторская задолженность по данным аналитического учета, которая отражается в графе - «в том числе», по строкам: 621,622,623,624,625 пассива баланса.

- сличено закрытие операционных  и результативных счетов, и выявлен  финансовый результата деятельности  организации за отчетный год.

Но в бухгалтерском  балансе предприятия было обнаружено одно существенное искажение, которое  выявили аудиторы. Аудиторами была зафиксирована ошибка в балансе  предприятия по строке 216 «Расходы будущих  периодов». При аудиторской проверке, аудиторами установлено, что в июне 2012 г. в ООО «Топаз», был ремонт части помещения предприятия.

И организация осуществила  расход на его ремонт. Стоимость  приобретенных материалов согласно счет-фактурам составила 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб. Заработная плата строителей согласно расчетно-платежной ведомости - 60 000 руб. Отчисления заработной платы составили:

1.Социальное страхование - 1740 руб.;

2.Федеральный бюджет - 13200 руб.;

-Страховая часть пенсии - 9600 руб.;

-Накопительная часть пенсии - 3600 руб.;

3Медицинское страхование:

-федеральный фонд - 1860 руб.;

-территориальный фонд - 1200 руб.;

В бухгалтерском учете, путем  математических расчетов, расходы на ремонт в сумме фактических затрат составили 578020 руб., и списаны на общехозяйственные расходы. После проверки всех документов и произведенных расчетов было установлено, что согласно учетной политике предприятия, в которой говорится, что в целях бухгалтерского учета, расходы на ремонт относятся на расходы будущих периодов, а в целях налогообложения признаются и списываются в том отчетном периоде, когда были произведены в сумме фактических расходов, то была обнаружена ошибка, и было выявлено, что бухгалтер организации сильно завысил сумму общехозяйственных расходов, и внес ее на баланс в раздел 216 «Расходы будущих периодов», в завышенном виде. По данным аудита в бухгалтерском балансе до конца года будет числиться сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов» в сумме несписанных расходов на ремонт Дебет 26; Кредит 97.

Проверка отчета о прибылях и убытках осуществлялась на основании  данных занесенных в регистры бухгалтерского учета, а именно в Главную книгу. А так же, это данные из оборотно-сальдовой ведомости за год и бухгалтерского баланса. Был проведен анализ достоверности сумм отражаемых в таких статьях как: себестоимость, валовая прибыль, коммерческие и управленческие расходы, налог на прибыль и выявление чистой прибыли. При проверке статей отчета о прибылях и убытках, путем арифметического подсчета, была определена правильность расчета итоговых сумм, расхождений не выявлено.

1. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

По итогам проверки аудиторы выразили свое мнение и подготовили  свои выводы, которые отразили в  отчете аудитора. Этот отчет является официальным документом, предназначенным  для пользователей бухгалтерской  финансовой отчетности. 10 января 2013 г. в розничном торговом предприятии ООО «Топаз», была проведена инициативная выборочная аудиторская проверка за 2012 финансовый год. Документы для проверки подготовлены исполнительным органом ООО «Топаз» в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Ответственность за подготовку прилагаемой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган ООО «Топаз». Обязанности аудиторов заключаются в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основании данных проведенного аудита. Проверка была проведена в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности». Проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет на ООО «Топаз» соответствует действующему в 2012 году законодательству и не содержит существенных искажений. Проверка включала проверку на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета. Проведенная проверка дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих учет на предприятии по кассовым и банковским операциям, по учету расчетов с подотчетными лицами и годовой бухгалтерской финансовой отчетности. По результатам проведенной проверки можно сделать следующие выводы. Учетная политика на предприятии на 2012 г., учитывает особенности ведения бухгалтерского учета в розничной торговле ювелирными изделиями и составлена в основном правильно. Но однако были обнаружены значительные упущения и существенные ошибки.

Было выявлено, что учетная  политика предприятия соответствует  требованиям составления, но не соответствует  требованию утверждений, необходимых  для организации бухгалтерского учета. А именно, в учетной политике нет, в виде приложения, утвержденного  рабочего плана счетов предприятия, который бы содержал синтетические  и аналитические счета, необходимые  для работы бухгалтерии. В бухгалтерии  предприятии имеются должностные  инструкции на каждого бухгалтера, в соответствии с которыми, каждый бухгалтер отвечает за определенный участок работы и за ведение по этому участку документации. И поэтому на предприятии не обнаружено, потому что не составлено, общих правил и графика ведения документооборота и технологии обработки учетной информации. Но такой график должен быть на данном предприятии и этот факт, следует принять во внимание главному бухгалтеру и руководителю ООО «Топаз».

В учетной политике предприятия  прописано, что на предприятии существует инвентаризационная группа для проведения инвентаризации активов и обязательств организации. Но состав этой группы не утвержден, и на это нет ни приказа, ни распоряжения генерального директора  предприятия. А при проведении инвентаризации, группа всегда состоит из разных людей. Это тоже является существенным нарушением. Ведение кассовых операций в торговом предприятии ООО «Топаз» осуществляется через разделы кассовых операций с занесением в них всех необходимых реквизитов и отработкой в бухгалтерском учёте. По окончании дня распечатывается отчёт по кассе со сверкой книжного остатка с фактическим наличием денежных средств в кассе. Документальное ведение кассовых операций осуществляется правильно, но кассовые операции были неправильно разнесены на счета. Так было обнаружено, что по операции когда «В кассу поступили оплаченные ж/д билеты, приобретенные через подотчетное лицо», бухгалтер отнес эту операцию на Дебет - 50,1; Кредит-71, но это не верно и нужно было разнести так: Дебет - 50,3; Кредит-71. Нужно учитывать именно субсчет «3», т. к. мы учитывает именно «денежные документы». И по хозяйственной операции когда «Из кассы сотруднику выдан краткосрочный заем», бухгалтер разнес проводку как: Дебет - 76,4 «Расчеты по депонированным суммам»; Кредит - 50,1, то же оказалось не верным, а нужно было так: Дебет - 73,1 «Расчеты по представленным займам»; Кредит - 50,1.И еще была пропущена хозяйственная операция, когда после строки - «Сданы деньги из главной кассы для зачисления их на расчетный счет» по Дебету -57; Кредиту - 50,1, нужно было обязательно учесть проводку - «Денежные средства, сданные из кассы зачислены на р/сч», по Дебету-51; Кредиту-57. Что же касается банковских операций, то хочется отметить, что в ООО «Топаз», в разделе банковских операций, разносятся приходы и расходы денежных средств по выпискам банка, полученным посредством программы «Банк - Клиент», с последующим получением подтверждённых выписок из банка. Как и с кассовыми операциями, документация по банковским операциям ведется правильно и соответствует всем требованиям, но были обнаружены ошибки при разнесении этих операций на счета бухгалтерского учета. Так по строке «Уплачено издательству за подписку на журнал» сумма 2300 руб., ошибочно списана на сч №26 «Общехозяйственные расходы», а нужно было записать на сч. №60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В строке «На основании платежного поручения, все отчисления уплачены» сумма ошибочно расписана на общий сч. №68 - «Расчеты по налогам и сборам», а нужно было расписать по всем налогам на: сч. №69.1 - «Фонд социального страхования», сч. №68 - «Федеральный бюджет», сч. №69.2.2 - «Страховая часть пенсионных взносов», сч. №69.2.3 - «Накопительная часть пенсионных взносов», сч. №69.3 - «Фонд медицинского страхования», т. к. мы производим разные отчисления в том числе и пенсионные и страховые и бюджетные, а на каждый налог имеется свой счет и определенный субсчет к нему.